國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力思考

劉莉 湖南湘江新區(qū)發(fā)展集團(tuán)有限公司

十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)“深化國(guó)有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”，達(dá)到這一目標(biāo)需要監(jiān)督有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及精干高效的內(nèi)部審計(jì)人員的支持配合；2018年新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策等多項(xiàng)審計(jì)職責(zé)及“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力”的內(nèi)容。新形勢(shì)要求內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不斷提升。

一、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有的能力分析

在新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，在監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提供咨詢?cè)u(píng)價(jià)，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)、經(jīng)濟(jì)管理等方面的專業(yè)知識(shí)及法律法規(guī)，熟練掌握計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等分析方法，擁有審計(jì)實(shí)務(wù)所需的專業(yè)技能外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提升綜合實(shí)力。

(一)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思維

1.應(yīng)有全局意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高站位，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部審計(jì)工作謀劃、部署、推動(dòng)的方向，圍繞中心、緊扣全局、服務(wù)整體；將企業(yè)的年度工作任務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，實(shí)事求是地揭示問題、全面系統(tǒng)地分析問題、有理有據(jù)地解決問題，參謀有道地提出建議，使內(nèi)部審計(jì)成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值增值。

2.應(yīng)有服務(wù)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要樹立審計(jì)服務(wù)是“免疫系統(tǒng)”重要組成部分的意識(shí)，在工作定位上由監(jiān)督向參謀轉(zhuǎn)變，在處理方式上從“提問題”向“找方法”轉(zhuǎn)變，在規(guī)范管理上從“查錯(cuò)糾弊”向“整改問效”轉(zhuǎn)變，在專業(yè)知識(shí)上從套用法規(guī)找問題向釋疑解惑、提供咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變，腳踏實(shí)地為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策當(dāng)好參謀。

3.應(yīng)有創(chuàng)新意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，多方面創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方法、審計(jì)方式，要利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、篩選、判斷、分析，提高審計(jì)效率；要從細(xì)節(jié)進(jìn)行突破，以小見大，解剖問題，提高審計(jì)效果；要善于從企業(yè)發(fā)展的需要出發(fā)，堅(jiān)持改革和創(chuàng)新并重，以創(chuàng)新求突破，以創(chuàng)新求實(shí)效。

4.應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程、各環(huán)節(jié)注意防范風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果；要通過組織定期調(diào)研、設(shè)定“負(fù)面清單”等方式，跟蹤企業(yè)核心業(yè)務(wù)，關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出預(yù)警，著力防范化解企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)有底線意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要恪守審計(jì)職業(yè)道德，強(qiáng)化紀(jì)律意識(shí)，在法律、紀(jì)律面前始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，廉潔自律，無私無畏；審計(jì)過程中守住客觀公正的法度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不退縮、不手軟，提出實(shí)實(shí)在在的解決辦法并監(jiān)督整改，以得到被審計(jì)單位的信任和配合，達(dá)到理想的審計(jì)效果，切實(shí)行使好審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)綜合能力

1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有敏銳的洞察力。內(nèi)部審計(jì)人員要有“一葉知秋”的敏銳的洞察力，能辯證地看待新生事物和新發(fā)生的事件，從中察覺先機(jī)，提前預(yù)測(cè)機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)國(guó)家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)事件應(yīng)有較強(qiáng)的敏感性，從中發(fā)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響并分析影響程度，從而調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航；二是要從審計(jì)細(xì)節(jié)中洞察問題，以小見大發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及戰(zhàn)略目標(biāo)提出針對(duì)性的解決方案；三是要從宏觀的角度、全局的高度研究和分析審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)體制、機(jī)制、制度等層面的突出問題，提出審計(jì)意見和建議。

2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有較強(qiáng)的分析判斷能力。內(nèi)部審計(jì)人員要細(xì)致、認(rèn)真地開展審計(jì)工作，不斷思考、自省，養(yǎng)成思考的習(xí)慣；深入分析問題本質(zhì)，系統(tǒng)梳理問題所有相關(guān)環(huán)節(jié)，不遺漏問題產(chǎn)生的所有原因，多角度、多層次、多方面地看待問題；要著力于從審計(jì)事項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)問題，從事件本身跳出來看問題，從更高層次分析問題的本質(zhì)；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要能夠熟練、準(zhǔn)確、妥善解決，提升具體問題的實(shí)務(wù)處置能力。

3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有良好的溝通協(xié)調(diào)能力。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，同時(shí)也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，工作中會(huì)涉及很多部門、人員等，內(nèi)部審計(jì)人員只有具備了良好的溝通協(xié)調(diào)能力，才能有利于審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)績(jī)效最大化；內(nèi)部審計(jì)人員只有具有良好溝通協(xié)調(diào)能力，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)部門之間的良好互動(dòng)、成果共享、監(jiān)督協(xié)同，才能及時(shí)獲取新的相關(guān)大政方針和政策規(guī)定，也使有關(guān)部門支持內(nèi)審部門依法履行職能。

4.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有良好的學(xué)習(xí)能力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要求有良好的政治敏感，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷發(fā)現(xiàn)新情況、新問題就需要不斷學(xué)習(xí)；內(nèi)部審計(jì)人員不但在專業(yè)知識(shí)上要“專”、要“精”，還要在相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域要“廣”，并要及時(shí)更新企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)等方面的知識(shí)，也需要不斷學(xué)習(xí)提高；審計(jì)前沿知識(shí)、新技能的不斷出現(xiàn)，促使內(nèi)部審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)以擴(kuò)大審計(jì)視野。只有擁有良好的學(xué)習(xí)能力，才能不斷提升學(xué)識(shí)水平及審計(jì)能力。

5.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有較強(qiáng)的文字寫作綜合能力。寫作能力是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的體現(xiàn)，寫作能力的高低將直接影響到審計(jì)成果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員如果只能查賬，而不擅長(zhǎng)文字歸納總結(jié)，將無法準(zhǔn)確地表達(dá)審計(jì)結(jié)論，將降低審計(jì)效果和影響力，因此審計(jì)人員要具備良好的文字寫作綜合能力，這樣才能將工作成果通過文字很好地以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情、審計(jì)論文展現(xiàn)出來，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行審計(jì)宣傳。

6.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力。審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要組織一個(gè)高效、分工合作、有執(zhí)行力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)來開展工作，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力，以合理安排、分配、協(xié)調(diào)審計(jì)任務(wù)，及時(shí)溝通審計(jì)進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整，分析判斷發(fā)現(xiàn)的問題，并運(yùn)用激勵(lì)手段促使團(tuán)隊(duì)更高效地完成任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目的。

二、內(nèi)部審計(jì)人員能力現(xiàn)狀及不足

(一)內(nèi)部審計(jì)人員背景單一

目前大部分內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)背景為財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)，少量人員的專業(yè)背景人員為經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專業(yè)，法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景人員極少，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)比較單一，難于駕馭復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度；大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員不具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)的能力，審計(jì)工作主要依賴于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)做出職業(yè)判斷，影響內(nèi)部審計(jì)效果。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足

目前大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容相對(duì)比較單一，主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，且數(shù)量有限；內(nèi)部審計(jì)人員一般重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法有效，較少關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、經(jīng)營(yíng)管理是否合規(guī)、企業(yè)是否可持續(xù)發(fā)展、企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)是否防范等方面；對(duì)于經(jīng)歷背景為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)人員，數(shù)據(jù)合規(guī)性分析能力較強(qiáng)，但發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)問題的能力較弱；以上原因使得部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)問題的分析判斷難以到位，審計(jì)成果歸納總結(jié)不準(zhǔn)確，難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)增值的要求。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)更新不及時(shí)

一是企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)。目前大部分內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，對(duì)事前、事中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督較少，且內(nèi)部審

計(jì)人員長(zhǎng)期在同一崗位工作很少輪崗，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)業(yè)務(wù)政策、流程、程序等方面知識(shí)更新不及時(shí)，審計(jì)監(jiān)督難以到位；二是審計(jì)前沿理論知識(shí)更新不及時(shí)。目前大部分內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育以內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)為主，脫崗培訓(xùn)、短期進(jìn)修等系統(tǒng)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)不多，使內(nèi)部審計(jì)人員難于接觸到前沿審計(jì)理論知識(shí)，難于學(xué)習(xí)最新審計(jì)技能來提升審計(jì)能力。

三、內(nèi)部審計(jì)人員能力提升的途徑

(一)構(gòu)建多元化的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

一是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加部分法學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、信息化技術(shù)、工程建設(shè)等非會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)背景的人員，特別注重引進(jìn)吸收既有審計(jì)專業(yè)能力，又有經(jīng)濟(jì)管理等實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。二是企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展的中長(zhǎng)期計(jì)劃，多渠道建立內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展通道，提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資水平，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員立足本崗位提高綜合素質(zhì)及專業(yè)能力。

(二)加大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的交流鍛煉力度

一是選派內(nèi)部審計(jì)人員到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)參與審計(jì)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)人員的眼界更加開闊，知識(shí)面更加寬廣，在工作思路、審計(jì)方法、組織方式、質(zhì)量控制、成果提煉等方面得到了多方面的實(shí)踐，審計(jì)實(shí)務(wù)能力不斷提升。二是擴(kuò)大企業(yè)部門之間的人員交流，將內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)其他部門進(jìn)行交流任職，強(qiáng)化與企業(yè)其他部門的溝通，使內(nèi)部審計(jì)人員理解企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，更好地實(shí)現(xiàn)部門間的協(xié)同互動(dòng)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行換位思考，從促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的高度提出解決問題的建議。

(三)多渠道對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)

一是采用“送出去、請(qǐng)進(jìn)來”的方式請(qǐng)專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，或者企業(yè)內(nèi)部不同專業(yè)背景的內(nèi)部審計(jì)人員之間進(jìn)行交流培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)及前沿理論，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)紛繁多變的內(nèi)外部環(huán)境。二是在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以審代訓(xùn)，以優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員作為業(yè)務(wù)骨干，有重點(diǎn)地帶領(lǐng)和培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)人員，促使內(nèi)部審計(jì)人員迅速成長(zhǎng)；三是及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)方法和審計(jì)技巧，通過“解剖麻雀”的方式詳細(xì)剖析部分優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，讓內(nèi)部審計(jì)人員充分討論學(xué)習(xí)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)務(wù)技能；四是針對(duì)不同審計(jì)類型，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的操作程序、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)方法等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員擁有開展不同類型審計(jì)項(xiàng)目的技能；五是加強(qiáng)監(jiān)督，把內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)質(zhì)量、服務(wù)效果同考核、評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)懲等直接掛鉤，并通過審計(jì)研討、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告評(píng)比等活動(dòng)，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)的效果，使審計(jì)人員能學(xué)以致用，學(xué)有所為，提升培訓(xùn)效果。