淺談ERP環境下風險識別與控制

謝艷霓

ERP理論自20世紀60年代誕生以來，經歷了五個發展階段，從最初的物料需求計劃（MRP）到現在的ERPⅡ，ERP理論的發展趨于完善，ERPⅡ支持和優化企業內部和企業之間的財務流程和協同運作，以創造客戶和企業價值。在ERP管理模式運行下，徹底改變傳統財務會計運行模式，打破財務信息孤島，促進資金流與業務流的融合，有利于搜集財務信息，分析企業價值創造流程中存在的問題。但是ERP在實際運行過程中也存在風險點，應注重分析和控制運行中存在的風險，從而使企業獲取最佳的經濟效益。

一、ERP在企業管理中的作用

1.提升企業經營效率和效益。傳統會計人員主要注重會計核算，但在ERP環境下，大多數賬務處理依靠系統就能完成，讓財務人員有更多的精力著眼于將財務管理活動貫穿企業經營全過程，實現業務流與財務流的有機融合，提升企業整體經營效益。ERP依據市場和客戶需求，充分調用企業內外部資源，統籌企業內部各職能部門的資源，達到內部資源的最優化配置，最大限度提高公司的競爭力，實現企業價值最大化。

2.促進業財融合。在傳統會計體系下，物流與資金流處于分離狀態，會計核算總在事后反應生產經營狀況，導致最終賬務處理處于被動地位。ERP系統促進業務流與資金流的同步，加強財務部門對業務的反應和監督，解決了由于企業的前臺業務管理活動與后臺財務管理活動互相分離產生的財務、業務障礙。在實際應用中對業務流相關財務數據的及時傳遞起到明顯的推動作用，確保財務數據的準確性與時效性。

3.財務數據分析體系有顯著改進。在傳統財務會計信息系統中缺少集中數據處理，大多數匯報給管理層的財務數據都需要財務人員在線下經過多次篩選處理。而在ERP環境下的財務會計信息系統中，所有財務數據實時匯聚到ERP后臺數據庫，ERP系統可以根據指令抓取對應數據，快速進行分析整理，提升數據分析效率與準確性。

二、ERP在財務管理中的風險

1.實施準備階段風險。①線下數據導入風險。ERP上線之前，多數企業的關鍵數據都處于分散狀態，由關鍵業務部門通過手工或者各自的獨立系統進行處理和存儲。期初數據的梳理、準備以及完整導入對后期系統的運行至關重要。比如物料編碼、產品編碼、人員編碼、設備信息等等，都需要在上線前進行系統梳理，一旦編碼范圍、規則出現問題，數據導入出現差錯，都會導致后期ERP運行達不到預期效果。②關鍵用戶培訓、考核風險。ERP系統最終靠用戶進行操作，關鍵用戶必須了解ERP系統的整個設計邏輯以及運行規則，同時對自己所負責模塊的操作應用要非常熟悉，否則待ERP正式上線前，關鍵用戶無法替代實施顧問培訓ERP最終使用于用戶，導致最終用戶ERP不熟悉系統，無法正常操作。

實施顧問在項目結束后不可能長期在現場對ERP系統進行操作指導以及后臺維護，關鍵用戶在實施顧問離開后需承擔部分后臺維護工作，因此對關鍵用戶的培訓效果直接影響后續ERP系統的正常運轉。

2.財務內部控制風險。ERP系統管理模式下，由業務源頭發起，通過一系列單據的填制、審核、校驗等環節，最終自動生成財務會計憑證的業務。傳統會計核算由財務人員獨立完成會計憑證填制，在ERP環境下，業務部門人員均參與會計憑證的填制過程，業務信息錄入是否準確，直接影響會計信息的質量。業務部門錄入信息應有嚴格的審核流程，確保業務信息真實性。ERP系統管理模式下，系統中的信息來自于各相關業務模塊，按照業務流程在ERP系統中進行流轉，以此達到財務信息的同步性。在這種傳遞模式下，外部用戶根據會計信息便可追溯相應的原始數據，這對于企業核心機密信息產生威脅。比如企業的核心產品生產配方，依據采購計劃量、再結合庫存信息，則可反推出配方，這對企業的核心知識產權是絕對的威脅。

3.財務人員風險。ERP系統管理模式下，財務人員從繁雜的記賬中解脫出來，則要求財務管理人員通過對生產經營的分析為管理層提供關于企業經營戰略的決策信息，通過對生產經營過程各環節的價值分析和管控監督來幫助企業實現價值最大化。因此要求財務人員具備一定水平的管理知識，同時要與前端業務部門緊密溝通。但是目前大部分企業中的財務管理人員對ERP系統不熟悉，僅止于簡單操作系統，同時財務管理人員沒有與業務部門有深入交流，對業務流程關注度不夠，很難從財務視角發現問題并給予相應的建議措施。

4.財務核算方式改變產生的風險。在ERP環境下，為加強成本分析、管控功能，大多數企業選擇采用標準成本核算方法。如果企業之前采用的實際成本法，那么成本核算方法的切換對財務管理會產生一定的沖擊。如果標準制定不合理，標準成本與實際成本之間將會產生較大差異，在應對審計、稅務及其他相關檢查時存在很大的風險。

三、ERP財務風險的應對措施

1.實施準備階段風險應對措施。①線下數據導入風險應對。關于靜態數據導入應對措施：靜態數據主要包括供應商編碼、客戶編碼、物料編碼、會計科目等，由于靜態數據屬于系統基礎數據，對系統的正常運行具有重要作用。因此，數據需經過收集、整理，再由主要業務部門、財務部門一起討論確定編碼規則，以滿足系統需求。關于動態數據導入應對措施：動態數據主要包括采購信息記錄、采購訂單、采購計劃、項目計劃、項目成本等，這些數據的質量也直接影響系統是否能夠按期上線切換：第一，制定詳細的動態數據導入計劃、導入方式、收集整理規則，明確動態數據導入責任人；第二，期初上線導入前后數據必須由關鍵導入用戶簽字確認，確保動態數據準確無誤。②關鍵用戶培訓、考核風險應對。對關鍵用戶進行集中培訓，針對每個業務模塊的集成業務邏輯、技術方案、系統操作流程、業務藍圖設計進行細致講解并充分展開討論，使他們能充分了解系統，同時為了保證對最終用戶的培訓效果，關鍵用戶必須經過嚴格考核。通過嚴格的培訓，在系統上線后，關鍵用戶可以獨立解決負責模塊在系統上線運行中出現的簡單問題。制定終端用戶培訓課程、制定培訓計劃： A結合實際崗位，簡單易操作；B課程循序漸進，由淺入深，從基本概念入手，側重實務操作；C針對每個培訓單元內容安排練習題，加深用戶對系統的認知和理解。

2.財務內部控制風險應對措施。第一，強化內部風險管理意識，深刻認識ERP環境下財務會計信息系統的開放性、互動性、系統性等諸多方面的特點，運用“互聯網+”思維開展內部控制與風險管理工作，重點關注操作風險的控制，建立內部控制風險管理制度。第二，ERP環境下的財務會計信息系統屬于計算系統，隨著網絡、通信技術的告高速發展，企業必須在前沿技術方面進行投資，確保內部控制風險應對具備技術支撐后盾。比如購買專業正版殺毒軟件、防火墻，加強IT技術人員的培養，負責內部控制與風險管理工作，發現問題及時解決。

3.加強財務人員的素質培養。為了確保ERP系統上線的正常運轉，必須加強對財務管理人員的培訓，首先確保財務人員對ERP管理理念的認知，獲得全員配合；其次是確保財務管理人員熟練掌握系統操作流程的基礎上，具備較強的財務分析能力。透過數據揭示生產經營中存在的風險，為管理層提供規避風險的措施，是互聯網+時代下財務管理人員轉型的出路。

4.財務核算方式風險應對。在ERP上線前梳理標準成本項目，確定材料、人工、燃動、制造費用項下各成本項目的標準，試測標準成本法與實際成本法成本存在的差異，確保兩種成本核算方式之間差異的合理性。

隨著互聯網+時代的到來，企業對人、財、物、技術、設備、信息等資源的整合需求迫在眉睫。ERP系統為企業打造了一個集采購、銷售、庫存、制造、財務于一體的信息共享平臺，提升企業面對復雜市場經濟環境的應變能力。但是，在企業實際生產經營過程中，要客觀應對ERP財務管理風險，首先對ERP系統誘發的風險點進行全面評估，再針對風險點制造應對措施，有效規避可預見風險，促進企業ERP系統建設有序進行，提升企業的整體管理水平，確保實現企業價值最大化。

（作者單位：陜西慶華汽車安全系統有限公司）