營改增對企業會計核算的影響初探

朱建中　張美玲

摘要：目前，我國政府正在大力推行“營改增”的財稅政策，以往的企業采取的管理模式一般屬于粗放型的管理，營業稅改成增值稅之后，各大企業的管理模式以及其他的工作都會出現較大的變革。本文主要對營改增對企業會計核算引起的影響進行分析，并提出相關的建議，希望對各大企業的發展有一定的助益。

關鍵詞：營改增 企業會計核算 影響

引言：隨著我國稅收制度的改革。各大企業逐漸進入了“增值稅”的時代，這對與促進企業結構優化升級，促進社會公平有著重要的意義。因此，社會各大企業應該積極對最新的財政政策進行全面的貫徹與落實，尤其是要做好會計核算工作，進而促進自身可以快速的適應新的財政政策，實現自身的不斷發展。

一、營改增對企業會計核算的影響

（一）“營改增”對企業會計成本核算方法的影響

在實行“營改增”政策之前，成本主要是價稅合計數，此時其中的價稅主要分劃分成真正的成本以及進項的稅額，“營改增”的財稅政策全面落實之后，就應該對進項稅發票與銷項稅額進行抵扣，并且抵扣的額度有開發商開具發票的能力所決定。

1.建筑材料費用。營改增政策實施后，一方面是對鋼筋、混凝土以及其他木材所用的費用造成影響，其中鋼筋以及混凝土適用增值稅率是16%，減去稅成本將變為13.5%。木材適用增值稅率大概在14%，除去水成本將降低12.5%。另一方面，稅制改革會對建筑地材費用造成一定的影響。如果對建筑地費用材按照4%抵扣稅款，成本將會降低3.8%。

2.機械費用。公司的機械費用主要分為設備維修費以及設備租賃費兩個方面。在整個公司的機械費中，設備租賃費占比高達76%。“營改增”政策全面落實之后，有形資產租賃的增值稅稅率將提升到18%。

（二）“營改增”對企業收入核算方法的影響

在“營改增”政策尚未全面落實之前，各個企業需要按照所有的工程造價上交營業稅，經過稅收制度的一系列改革之后，由于企業增值稅歸屬于價外稅的范圍，因此社會上的各個企業就可以按照不含有增值稅的工程造價上交相關的營業稅。

（三）“營改增”政策對于票務管理工作的影響

在“營改增”政策全面落實之后，各個企業增值稅所涉及到的專用發票往往會被用在抵扣稅額上。對此，相關的機構應該積極做好專用發票的管理工作，避免出現不合規范的情況。除此之外，相關部門還要對公司業務交易環節所形成的增值稅發票進行嚴謹的核查，進而保障公司所開發票以及相應印章的可靠性與安全性，減少風險的發生幾率。

（四）“營改增”政策對于現金流以及利潤核算工作的影響

在實行“營改增”政策之前，影響公司現金流以及利潤變化的因素主要是成本減少的額度以及營業稅的減少程度，其中現金流的變化與公司所有的稅負變化呈現負相關。當公司在交付營業稅時，現金流會受到相應的影響。一般來說，各個公司經常是以工程的開展進度作為收入依據并上交相應的稅款，這樣就造成公司所上交的稅額大大的超過了原應上交的稅款額度。在“營改增”政策實施之后，企業可以在工程結款之后在上交相應的稅款，這樣可以大大的避免沖擊現金流現象的出現，進而促使公司可以獲得更大的經濟效益。

（五）“營改增”政策對于公司納稅工作的影響

1.增值稅稅負。在“營改增”政策全面落實之后，類別不同的納稅人對于增值稅所形成的影響也不一樣。當下，納稅人主要包括兩種類型，即一般的納稅人與規模較小的納稅人，相比之下，一般納稅人承擔的稅負比較少，這在一定程度上會造成規模較小的納稅人喪失經營的積極性與自身的責任感。

2.流轉稅。在實行“營改增”政策之前，各個公司在上交營業稅時，需要將要上交的營業稅稅額直接錄入損益類被嚇的營業稅金以及附加當中，在公司進行相應的經濟效益審查活動時，會將收入中的營業稅金除去。實行“營改增”政策之后，營業稅已經轉變增值稅，并且被劃分到價外稅的范圍，此時可以將其直接的歸屬到應交增值稅科目當中，進而保證公司可以獲得更多的經濟效益。

二、稅制改革背景下企業會計核算工作的改進措施

營業稅轉變為增值稅之后，即使公司獲得了很多可供發展的平臺，但是也對公司造成了很多的負面影響。對此，相關的公司應該積極采取相應的解決手段。

在沒有實行稅制改革的時候，公司上繳的營業稅本質上屬于價內稅的范疇，企業的營業額度決定著營業稅的額度，相關的財務工作都是由公司的財務機構進行完成。實行稅制改革之后，公司所繳納的營業稅額度不僅受到營業額的影響，還會受到公司取得的有效進項稅抵扣憑證的影響，這時，與涉稅相關的工作除了由相關的財務部門負責，還包括營銷部門以及維護部門等等。在稅制改革的背景下：

1.要注重提高涉稅相關人員的自身專業水平以及職業道德素質。在營業稅改為增值稅之后，涉稅相關的工作由財務機構、營銷機構等多個部門進行負責，對此，只有加大對從業人員的技能培訓。提高從業人員的技能水平以及責任心，才能使公司更好地適應稅制改革的大環境，保證公司可以在激烈的市場競爭中得以持續發展。

2.增強與涉稅相關的各項管理工作的力度。稅制改革之后，涉稅相關的各項管理工作都變得十分重要，其工作質量的高低不僅對增值稅額度的多少產生著一定的影響，還對公司的經營風險以及稅務多少產生著重要的影響。因此，在實際的管理過程中，應該積極做好會計核算工作，嚴格審查開具發票的真實性以及保管行為，全面的做好進項發票的認證抵扣管理等工作，進而促進公司可以更好的適應財政政策的改革，實現自身的不斷發展。

結語：總而言之，在營改增的財稅政策不斷的貫徹落實過程中，企業內部的管理人員與技術人員應該意識到會計核算工作的重要性，不斷提升自身的專業技能水平，并且充分的結合實際，積極制定相應的科學規范的工作方案，只有這樣，企業才能更好的適應政策的改革，實現自身的發展。