高職院校財務管理內部控制現狀與策略

唐鑒尤

(廣西農業職業技術學院，南寧 530000)

在多年的教育體制改革的背景下，我國的高職院校從由國家財政支持為主逐漸進入財政支持和自籌發展相并進的階段。很多高職院校早已順應市場教育需求進行擴招建設，擴大生源、建校舍、蓋食堂、建實訓基地等等，然而高職院校們由于多年對財政收入的依賴，既對市場經濟的風險和復雜性不甚了解，在自我發展中又沒有建立有預見性的財務內部控制，所以近些年高職院校的財務管理內部控制始終存在一些問題，文從高職院校財務管理內部現狀談起，分析高職院校財務管理內部控制中存在的問題，最后對存在問題提出了相關策略。

1 高職院校目前的經營管理現狀

目前，高職院校在自我發展階段比較活躍，不過由于高職院校原有體制的慣性，使高職院校在面對市場經營的時候，短時間內沒有建立適用于市場經營的高職院校管理制度和財務管理內部控制體系，所以高職院校財務人員在處理此類業務的時候，一是沒有前車之鑒，二是資金來源向多渠道發展，三是沒有完善的高職院校制度和財務管理制度的內部控制，四是新招財務人員年輕操作能力欠缺，五是高職院校管理人員體系松散，部份管理人員還要兼職上課，使財務人員的工作處在內外部監督控制極其薄弱的狀態中。然而任何一個企事業單位的財務管理都是不可疏于管理，這種管理缺失的狀態持續下去會導致嚴重后果。

2 高職院校財務管理內部控制中存在的問題

2.1 缺乏完善的財務管理內部控制

從大方向看，一是缺乏全面完整的財務內部控制制度，內部控制是一個系統的工程必須面面俱到，不能缺失，否則部份工作開展處于無序狀態，如部份高職院校缺乏明確的崗位責任制度，致使不少財務人員職責不清；未建立重大投資決策制度，致使高職院校投資過大存在債務風險；未建立相對專項項目財務管理規定，致使部份資金支出不符合該項目的要求；未建立招標投標管理細則，致使存在工程及設備采購腐敗風險等。二是制度制定不嚴謹，目前各高職院校或多或少都建立了財務內部控制制度，但是大都數都是行于形式，應付檢查了事，制度制定過程中缺乏科學性和合理性，因而造成制度有漏洞操作性不強，如內控目標不明確、辦事流程不清、審批權限不清等。三是內部機構設置不完整不合理，有些崗位的職能和權利不對稱，有些不相容的崗位卻存在一人兼任的情況。

從細節上觀察，一是預算管理不完善，部分高職院校對預算工作不夠重視，造成預算編制不科學、執行不得力，具體表現在預算編制不夠全面，造成有漏項缺項現象；預算編制不夠準確，造成有部份開支超支較大或結余較大現象；預算編制不進行充分論證，造成部分支出脫離實際不符合客觀事實；二是現金管理不完善，高職院校除財政撥款和學雜費收入外，還有許多各種收入，如實訓基地少量實訓產品出售收入、各部門處理廢舊物品收入以及學生住宿超額水電費收入等之類的“小額”現金收入，這些類收入常常會以現金方式收取，會存在出納人員疏于及時處理、坐收坐支、賬目混亂的現象，會計人員又沒有做到對出納人員的監督工作，沒有定期與其審核賬面，存在很大的操作漏洞和風險；三是印鑒管理不完善，有的單位將財務章和法人代表章交由財務負責人保管，或指定只某一財務人員保管，如果印鑒集中由一人保存，這就大大增加了個人違規操作的風險。

2.2 缺少內部監督

完善的內部控制對任何企事業單位的重要性都是不言而喻的，它是促進財務內部高效、穩健、規范運行的源泉動力。但由于財務管理內部控制的匱乏，沒有形成相互牽制、相互制約監督制度，內部監督只成了一紙空文，這樣一個重要的內部監督的缺失又使得內部控制變得更無力。而高職院校正是由于沒有監督的存在或缺位，很多違紀違規違法的事項在這種失效的內部控制中滋生，嚴重擾亂高職院校的運行，坑害高職院校的利益，破壞高職院校的聲譽。

2.3 缺乏處理經驗

很多高職院校的財務職工已經熟悉了靠財政望撥款的日子，工作目標只有應付年終上級領導檢查，在高職院校體制改革的大背景下，許多員工沒有從習慣中清醒過來，沒有去積極的了解市場經營，對陌生的市場經營顯得束手無策。原有的內部控制體系已經無法滿足現今的業務擴大，那么該如何去完善現有的體系，對財務人員又是一道新的熱點和難點。

3 改進高職院校財務管理內部控制的策略

3.1 完善財務管理內部控制制度

完善內部控制制度，必須要查缺補漏，針對目前高職院校內部管理中的疏漏和不足之處，做到有的放矢和彌補不足；再參考具有普遍指導意義的行政事業單位內部控制試行規范中的綱領性要求，與高職院校自身的業務范圍和財務內部管理需求結合起來，最終打造具有自身特色的高職院校財務管理內部控制制度。內部控制制度包括崗位職責、財務收支審批規定、財務監督制度、財務稽核制度、財務內部牽制制度、會計檔案管理制度、銀行存款管理制度、現金管理制度、固定資產管理辦法、車輛使用管理制度、財產清查制度、收費票據管理辦法、招標采購管理規定等等。

完善內部控制制度，必須要把握好關鍵點：一是明確職責及職權，行政組織管理結構是內部控制重要環節，不同級別的崗位對應不同大小的職權，任何人都要按照組織架構去執行申請和審批，這樣就避免不規范的審批，防止一些事項在高職院校龐大松散的人員體制中失去管理；二是要建立健全辦事流程，把標準的處理流程予以形式化、制度化，才能強有力的規范未來不同形態的財務業務，如資金審批、經費報銷、資產購置、招投標、工程建設等必須制定流程，每一步都要說明由誰辦理、誰來審批，避免扯皮、越位、違規等現象發生；三是要建立健全獎懲措施，明確各職能崗位的責任和權力，針對崗位特點制定崗位評定標準，作為年終對職工進行獎懲的依據，特別是要強化違規的處理，這樣才能提高內控制度的嚴肅性、權威性，避免違規現象發生。

3.2 大力推行財務部門的內部監督

建立內部監督制度，完善財務監管體制體系既是財務內控重要組成內容，也是新形勢下加強黨風廉政建設和反腐倡廉的重要防控措施，對財務部門而言是百利而無一害的，在一定程度上避免財務部門的工作風險和道德風險。建立內部監督必須建立健全內部財務監督機制，形成相互牽制、相互制約、以預防為主的規范化、制度化監控防線。財務監督主要是從財務執行規范的執行和內部控制的情況方面入手，監督部門可由高職院校內部紀檢監察部門也可是財務部門內部，可能會從賬表進行檢查，貫穿申請、審批、使用、支付、領取的全部環節；也可能會從大型項目專項經費開始檢查，對項目的規模、實施過程、招投標、資金撥付、績效評估進行綜合監督；可以固定資產盤點入手，檢查是否有賬物相符，購置是規范，是否有提前報廢和不能使用的資產；也可以從某項工程開始，對工程立項、審批、控制價編制、招投標、合同簽訂、施工過程、工程變更、進度款撥付、竣工決算等全過程監督。總之內部監督的形式是多種多樣的，內部監督的人員也是流動性質的，監督的時間、地點、人員、金額、項目都靈活機動，讓內部監督的作用得到最大的發揮空間。另外還可以委托專業審計公司對高職院校進行財務審計，糾正內控制度執行過程的偏差。

財務管理的內部控制工作也可以與高職院校軟件平臺相結合，使財務管理方法通過軟件平臺得到更充分的發揮和有力監督，讓財務人員在新的渠道中獲取更多的信息，能更盡職的促進高職院校的內部控制工作。

3.3 加強對財務人員進行培訓

財務工作對單位的發展起到至關重要的作用，要求財務人員較高的職業道德、業務水平及應變能力，因此，高職院校財務人員要不斷適應新形勢的要求，進行知識更新及業務提高，因而要組織財務部門人員進行培訓，提高業務水平和應變能力。培訓方式是多樣，有集中培訓、個人自學、網上學習、組織考察等等，培訓內容也是多樣，可從行政事業單位會計準則到最新的國家政策法規和高職院校財務管理新規，也可以通過案例分析提高業務技能，培訓不要大而全，每次培訓都要有針對性，引導財務人員自發去尋找工作中的問題，對內部控制的不足之處及時反饋給領導予以完善。

本文通過對我國高職院校財務管理內部控制現狀進行描述，主要分析內部控制中可能存在的問題，闡述完善高職院校財務管理內部控制的策略。逐漸提高高職院校的財務風險防范意識，在未來的實踐中能進一步提高高職院校財務工作的水平，為我國高職院校財務管理工作整體水平的提高提供參考。