新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策研究

陳遠(yuǎn)

[摘 要]在新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度已成為內(nèi)控監(jiān)督的主要部分，貫穿單位管理的全過程，但多數(shù)單位在內(nèi)控管理中都出現(xiàn)了一些問題，因此要加強(qiáng)單位內(nèi)控管理，進(jìn)而解決行政事業(yè)單位中出現(xiàn)的問題，推動其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文主要分析了加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性和存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策。

[關(guān)鍵詞]新形勢；行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.012

[中圖分類號]F239.45；F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）18-00-02

0 引 言

行政事業(yè)單位非常依賴財政撥款，人民群眾是財政撥款的重要來源，機(jī)構(gòu)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上得益于人民群眾的辛勤勞動，這也是事業(yè)單位工作人員“人民公仆”的由來，其將為人民服務(wù)作為基本原則。有些事業(yè)單位工作牽涉國家信息安全，所以無法像其他上市公司那樣全面披露信息，導(dǎo)致公眾不能整體把握事業(yè)單位開展工作的情況，使其僅能通過自我評價實施監(jiān)督。但這種評價方式難以有效平衡各方權(quán)力，加之事業(yè)單位獲取國家與公民賦予的權(quán)力更輕松，為一些工作人員創(chuàng)造了以權(quán)謀私的機(jī)會。因此，迫切需要基于制度與規(guī)范設(shè)計一套完整的、具有操作性的完整評價指標(biāo)，科學(xué)評價內(nèi)控制度是否滿足有關(guān)法律規(guī)定，融合定量與定性內(nèi)容，從主客觀方面提供評價根據(jù)。

1 新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中的必備要素，是“未病先防”，能夠及時修復(fù)制度漏洞、消除管理隱患，不給極個別的違法違規(guī)違紀(jì)人員提供可乘之機(jī)，能夠防止國有資產(chǎn)流失、提升資源使用績效。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部自身管理，需制定一套嚴(yán)格的制度，來加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，抑制乃至消除腐敗現(xiàn)象。

1.1 防范風(fēng)險的可靠保障

行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠關(guān)好制度的籠子，可以從源頭上避免財務(wù)工作的隨意性，杜絕人情交易和暗箱操作，形成不敢腐、不能腐、不易腐的保障體系，對于建立健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力等方面具有重要的意義，能夠切實做到未雨綢繆。

1.2 深化財稅改革的內(nèi)在要求

在財稅體制改革的進(jìn)程中，行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，可以確保財務(wù)活動有章可循，促使各類收支行為進(jìn)一步規(guī)范，及時準(zhǔn)確歸納各類財務(wù)記錄和報告信息，實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化，從而能夠有效保障財務(wù)業(yè)務(wù)安全高效運(yùn)行，最大限度地發(fā)揮財政資金的作用。

2 新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理落實中存在的不足

2.1 內(nèi)控管理有概念無行動

領(lǐng)導(dǎo)者缺乏有效重視，一部分領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制主要是“管他”，認(rèn)為完善內(nèi)部控制后，業(yè)務(wù)程序更復(fù)雜，會影響工作效率，資金投入與實際成本差距較大，缺少必要性，無法理解內(nèi)部控制對單位開展工作的積極作用。大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控就是“管他”，當(dāng)改善內(nèi)控制度以后，增加了業(yè)務(wù)操作程序，降低了工作質(zhì)量，也會增加資金和時間投入，不具備可行性，忽略了完善內(nèi)控制度促進(jìn)工作的作用。此外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者直接把內(nèi)控管理工作交給財務(wù)或內(nèi)部審計部門，自己并未參與，從而會對工作結(jié)果造成一定的影響。

2.2 內(nèi)控管理內(nèi)容單一

現(xiàn)在很多人都有一個錯誤認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控就是加強(qiáng)財務(wù)管理。內(nèi)控管理將加強(qiáng)財務(wù)管理作為重要內(nèi)容，還包括單位資產(chǎn)、采購和基建等，具有全員協(xié)作的特點?！秲?nèi)控規(guī)范》要求單位獨立設(shè)置內(nèi)控職能部門或明確內(nèi)控牽頭部門，對內(nèi)控管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)組織，同時還應(yīng)積極發(fā)揮內(nèi)控管理中財會、內(nèi)部審計、政府采購等部門作用。但是，行政單位在實際工作中并未獨立設(shè)置內(nèi)控管理職能部門，大部分都是指定財務(wù)部門負(fù)責(zé)該工作，從而使內(nèi)控管理演變成財務(wù)會計控制，設(shè)計與實施內(nèi)控流程單一。此外，職能部門之一的財務(wù)部門，自身沒有凌駕其他部門的特權(quán)，在協(xié)調(diào)內(nèi)控管理方面較困難，在內(nèi)控規(guī)范制定中缺乏獨立性與權(quán)威性。

2.3 內(nèi)控管理程序不健全

行政事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)控管理流程，但由于有關(guān)知識不足，依然照搬《企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范》的方法。二者有共同之處，也可以借鑒企業(yè)成功的發(fā)展經(jīng)驗，事業(yè)單位有特殊性，尤其是一部分事業(yè)單位兼?zhèn)淞诵姓挝缓推髽I(yè)部門的特點，直接照搬只能弱化操作性。

3 新形勢下行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的對策

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控意識

當(dāng)前，不少單位人員，包括管理階層與業(yè)務(wù)階層的員工，都忽略了內(nèi)控管理的重要作用，造成單位內(nèi)部集體意識不足，缺少有效的管理意識，內(nèi)控管理主要借助財務(wù)部門完成，容易產(chǎn)生混亂的管理局面。內(nèi)控管理開展的基礎(chǔ)是良好的內(nèi)控管理意識。單位領(lǐng)導(dǎo)者在整體內(nèi)控管理中處于核心位置，應(yīng)貫徹落實內(nèi)控管理的主要責(zé)任，利用由上至下的宣傳，幫助所有人認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，并愿意花費一定的時間和精力實施控制管理工作，推廣宣傳有關(guān)《內(nèi)控規(guī)范》等文件，在所有員工中實行嚴(yán)格培訓(xùn)，引導(dǎo)大家充分理解內(nèi)控管理的目標(biāo)，并吸引他們踴躍參與內(nèi)控管理工作，為構(gòu)建較好的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。此外，行政事業(yè)單位可以邀請相關(guān)專家，安排專業(yè)學(xué)習(xí)講座，定期調(diào)查員工的內(nèi)控管理工作質(zhì)量，對于內(nèi)控管理意識薄弱、不了解管理工作的員工，應(yīng)為其提供大量的知識與案例，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，明確管理人員的責(zé)任，在制定與執(zhí)行決策時應(yīng)廣泛汲取他人的建議，以最大程度地發(fā)揮集體優(yōu)勢。

3.2 準(zhǔn)確把握關(guān)鍵點

事業(yè)單位內(nèi)控制度的內(nèi)涵是為了達(dá)到控制目的，憑借制定、實施程序有效防范與管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，與企業(yè)管控活動不同，要準(zhǔn)確把握關(guān)鍵點。在具體工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)合法開展經(jīng)濟(jì)活動，嚴(yán)格預(yù)防腐敗行為，不斷提升公共服務(wù)水平。這是內(nèi)控管理不斷強(qiáng)化的基礎(chǔ)，只有把握關(guān)鍵點，才能制定有效的內(nèi)控制度，并充分發(fā)揮單位的各項職能。當(dāng)前，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理要求，積極改革政府預(yù)算管理制度，結(jié)合政府構(gòu)建透明、規(guī)范的預(yù)算管理制度要求，改進(jìn)預(yù)算編制、實行、監(jiān)督、彼此分離和制約的預(yù)算管理制度，以績效預(yù)算管理規(guī)范為基礎(chǔ)，形成全過程績效預(yù)算管理新機(jī)制，科學(xué)配置財政資金，不斷提升財政資金的使用績效。

3.3 加強(qiáng)調(diào)查研究，完善內(nèi)控程序

行政事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，全面了解經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)，調(diào)查研究業(yè)務(wù)工作負(fù)責(zé)部門，包括部門內(nèi)部人員構(gòu)成、各崗位職責(zé)及內(nèi)控制度的建設(shè)狀況，為制定高效的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位的具體環(huán)境尋找風(fēng)險點，產(chǎn)生流程圖，圍繞關(guān)鍵點加強(qiáng)內(nèi)控管理。

單位穩(wěn)定發(fā)展的“定海神針”，即規(guī)范、完善的內(nèi)控制度，能夠有效保證不斷完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)、規(guī)避單位財務(wù)風(fēng)險、提升資金安全水平。在制定制度過程中，行政事業(yè)單位需不斷完善內(nèi)控程序，強(qiáng)調(diào)實用性，整體覆蓋主要風(fēng)險點，還要具備較強(qiáng)的操作性。

3.4 完善監(jiān)督機(jī)制

為加強(qiáng)內(nèi)控管理，行政事業(yè)單位應(yīng)完善監(jiān)督機(jī)制。第一，加強(qiáng)控制崗位分工，不相容職務(wù)確保彼此分離，明確授權(quán)批準(zhǔn)控制，認(rèn)真遵守授權(quán)范圍與權(quán)限，主要會計事項應(yīng)構(gòu)建集體審批機(jī)制。第二，加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制，根據(jù)單位情況制定會計制度與崗位責(zé)任制。第三，改善財產(chǎn)清查制度，憑借定期盤點手段保證資產(chǎn)的安全，構(gòu)建內(nèi)部報告制度，積極研發(fā)電子信息系統(tǒng)，盡可能降低人為操縱的影響。第四，成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，貫徹實施有關(guān)職責(zé)，科學(xué)評估內(nèi)控管理制度執(zhí)行狀況，及時找出存在的問題。

3.5 完善內(nèi)控會計體系，積極對照檢查

在內(nèi)部會計控制體系中，控制活動是最關(guān)鍵的影響因素，除了該因素，還有其他因素會帶來影響，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評價、內(nèi)控監(jiān)督和信息溝通。行政事業(yè)單位應(yīng)對5要素概念進(jìn)行整體分析，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建較為完善的會計控制體系，準(zhǔn)確把握各要素之間的關(guān)系，并提出對應(yīng)的措施。同時，行政事業(yè)單位也要重視整合各項管理措施，只有這樣才可以有效規(guī)避風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。

內(nèi)控管理工作具有動態(tài)性，無法一次全部完成，需要各個單位結(jié)合實際情況不斷改進(jìn)。每個單位都要結(jié)合評價指標(biāo)，對比檢查與評估內(nèi)控管理的情況，要重視外部評價，如財務(wù)部門提供的檢查報告，還可以聘請專業(yè)審計機(jī)構(gòu)分析內(nèi)控情況，并結(jié)合最終結(jié)果對內(nèi)控管理制度進(jìn)行積極調(diào)整。

4 結(jié) 語

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)尚處于起步階段，是一個循序漸進(jìn)的過程，一步到位解決所有問題是不可能的，因此要積極防范財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，不斷提高自身的競爭能力和內(nèi)控管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)鼓勵管理人員增強(qiáng)防范風(fēng)險的意識，全面管理外部環(huán)境，建立完善的管理制度，實現(xiàn)監(jiān)督和信息交流，并評估管理風(fēng)險，通過一系列方法不斷提高單位的競爭力，推動其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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