近期的歐美稅務政策變更對跨境出口電商的影響

劉蘭

【摘要】跨境電商的國際形勢是多變的，今年以來，無論是歐洲的VAT浪潮，還是中美貿易戰引起的風波，身處國際貿易鏈條中的參與者對此都噤若寒蟬。美國最高法院于2018年6月通過了一項法案：各州政府有權對電商的跨州銷售征收消費稅，這一點在宣布后引起了人們的注意。隨著美國電商全面征稅，跨境電子商務的格局將在未來發生怎樣的變化。中國賣家又將面臨什么樣的命運呢？

【關鍵詞】歐美 稅務政策變更 跨境出口電商 影響

年初，世界經濟形勢不穩定，各國貿易保護主義抬頭，最主要的是以美國為代表。特朗普首先對中國出口征稅，然后對中興芯片實行禁運。中興的問題至今還沒有得到解決，這將對中國企業的出口產生負面影響。巧合的是，世界的另一端的歐洲對中國的出口采取了更嚴厲的措施。隨著VAT的收緊，向中國征收了更為昂貴的一攬子稅。自去年以來，亞馬遜警告說，亞馬遜賣家可能面臨在英國不征收增值稅就被封號的的風險。

一、近期的歐美稅務政策變更背景

（一）美國稅務政策變更

3月22日，特朗普總統在白宮簽署了關于中國總統的備忘錄。美國將對從中國進口的價值約600億美元的商品加征關稅?，F在美國有1300多種稅收形式。美國稅務部門對中國征稅包括高性能醫療設備，生物醫學，新材料，農業機械，工業機器人，新一代信息技術，新能源汽車，航空產品和高速鐵路設備。

3月23日，中國商務部首次采取應對特朗普關稅政策，發布了232項針對美國進口鋼鐵和鋁產品的措施。并從美國尋求征收公眾關稅的產品，以平衡因ST征收關稅而導致的中國利益損失。該清單包括7個類別和128個稅項。根據2017的統計，涉及美國向華約30億美元出口。中國對美國的終止減稅措施包括新鮮水果，堅果，花旗參，葡萄酒，改性乙醇，花旗，無縫鋼管，豬肉和鋁廢料。

（二）歐州稅務政策變更

2017上半年，英國政府對中國賣方低價申報和豁免征增值稅的行為表示強烈不滿，并立即予以制止。亞馬遜明確表示，他收到了英國稅務局的投訴，即稅務違規，賬號被臨時關閉和關閉FBA服務。2017年9月，英國賣家收到亞馬遜的通知，沒有增值稅號碼將阻止FBA交付貨物。德國賣家收到稅務局通知，要求30天內填寫增值稅號碼，否則賬戶將永久關閉。2017年9月中旬，英國國家審計署舉行了關于增值稅欺詐聽證會。2017年12月27日，德國稅務機關突然關閉了一些賣方賬戶。FBA股票被凍結，甚至賬戶中的資金也被凍結，直到所有增值稅按德國政府的要求支付才解除關閉。

二、近期歐美稅收政策變化對電子商務跨境出口的影響

（一）對消費者產生的影響

（1）價格有升有降，整體呈上升趨勢。在政策實施之前和之后，跨境電子商務零售進口商之間的主要差異是稅收方式，稅率和稅收優惠。考慮到這三個因素，我們認為稅收負擔的增加將轉嫁給消費者，跨境電子商務進口的價格將上升或下降，總體趨勢上升。政策調整前后商品價格的變化可分為以下三種類型進行分析。

（2）大部分商品以及稅費低于或等于100元的商品和化妝品，按50元（50元）的稅收減免和稅收優惠政策調整，按增值稅加消費稅政策計算應納稅額。例如，嬰兒奶粉的價格為100元，根據郵政稅法和進口關稅，稅率應為100×10%。=10元，不足50元，免征稅款。增值稅的納稅額為100×17%×70%=11.9元，繳納稅費超過11.9元。另一個例子是征收為100元的化妝品稅，也就是說，按照郵政服務征收0的稅，但對于依法繳納的增值稅和消費稅，化妝品應繳納100×（30%+17%）×70%=32.9元，稅負明顯增加。

（3）對于100元以上的化妝品，如500元的口紅，如果繳納郵資，進口稅為500×50% =250元；按政策規定，總消費稅和增值稅為500*（30%+17%）×70% =164.5元，比按行郵稅稅后低85.5元。這個下降幅度是34.2%。

（4）對于單價在2000元以上的奢侈品，其納稅價格和納稅方式與之前也不同。在之前稅務申請中，適用的稅率為30%，而現在按照應納稅額為“關稅+消費稅+增值稅”計算，完稅價格為零售價。稅收負擔將大大增加。因此，《政策》將明顯導致2000元以上的奢侈品稅大幅上調。

（二）電商平臺價格優勢被削弱

美國電商公司的根本問題是電子商務平臺相對于實際零售價格優勢的被削弱。對于賣家來說，產品的豐富性和價格是開啟市場最有力的武器，現在其中一種武器的受損對賣家產生了巨大的影響。美國零售市場的消費者對電子商務的價格不是很敏感，電商的方便給用戶帶來了極佳的體驗，并不會因征收消費稅而導致賣家的銷售額下降。相比之下，中國賣家和海外本地賣家之間本就存在價格差異。但是賣家們最關心的還是稅收點，預估為5%-10%。不過，由于每個州的規章制度制定都需要時間，目前的業務并未受到很大影響，還處于平靜狀態。

（三）一些中國商品增加關稅對相關B2B企業的影響較大

美國總統特朗普對一些中國商品增加關稅對中國的邊境出口不會產生重大影響。涉及增加征稅的中國商品約600億美元，而這些在2017年中國不低于15.33萬億元人民幣出口額中占據較小。然而，美國對中國的加征稅收，在技術機器人、新一代信息技術等領域，對于商業分銷商來說，大多數客戶主要是在美國，所以影響將更大。建議將這些企業推廣到世界許多國家和地區，以降低風險。

三、面對最近的歐洲和美國稅收政策變化，跨境出口電子商務的應對措施

（一）加快技術改造和創新發展，增強核心競爭力

例如，京東適應了新時代的發展，繼續推進云計算、大數據、智能硬件、電子商務、物流倉儲、金融技術等領域的技術創新，并進行戰略轉型。目前，京東在人工智能領域，囊括了京東自動化物流中心，京東無人機等一系列具有吸引力的智能物流項目，以及建設智能物流生態系統。京東的創新能力和技術改造為自身參與國際競爭提供了強大的實力。

（二）擴大海外規模和效益，遵從當地稅收監管，在競爭中促發展

為了滿足高質量的消費需求，京東不斷強化自身的質量優勢，整合國內外雙向需求，利用自身優勢組建大型船隊。數千家中國公司簽署了與京東合作進入全球市場的意向書。京東以兩種方式進入美國、俄羅斯、澳大利亞等市場，2015年初電子商務市場對俄羅斯開放，未來將繼續向俄羅斯施壓，當地商業公司計劃在當地市場設立，將電子商務平臺直接整合到當地電網中。為了適應澳大利亞的跨境零售稅制改革，京東已開始著手向澳大利亞稅務局網上注冊申報、系統改造等工作，并開始調整京東在英國站的相關設置，以適應新稅法。此外，京東集團率先引入電子發票作為交易信息的電子載體，成為我國稅收征管信息的技術支持和基本手段?？梢灶A見，數字經濟的快速發展為電子發票作為金融創新提供了廣泛的發展機遇。電子發票也以國際金融創新的獨特優勢促進數字經濟發展和并配合國家稅務機關的有關監督。

（三）搶占新興的藍海市場，全渠道布局

美國的電商市場已經變得更加成熟，不過不是沒有給賣方空間，主要是因為它們的增長正在放緩。賣家還需要盡快開拓新市場。南洋、中東和印度等新興市場正在迅速發展。中國賣方需要抓住機會重走之前的歐洲市場。未來的大賣家可能會面臨整個渠道的問題，整個零售市場目前依然以線下零售占據主導地位。隨著成本和政策壓力的增加，線上和線下相結合是一種趨勢。由于種類繁多，電商供應商可以在特定市場進行產品測試。一旦測試產品成功，它可以幫助賣方占據線下市場。

（四）新形勢下，合規化是重要議題

隨著國際形勢的變化，合規性將成為下一個賣方特別重要的出口。張迥指出，賣方需要加強對國際貿易合規和海外市場稅的了解。不要作出讓地方政府不滿意的行為，特別是在政府稅收方面?，F在美國首先違反了跨國貿易的法律法規，這將導致各國加強對進口貨物的稅收管制力度。合規、知曉當地稅務、法規是必然。歐洲，美國和澳大利亞已開始加強電商銷售稅的管理。過去，“合理避稅”已不復存在。然而，隨著賣方跟上潮流，成本肯定會增加。至于走量、跟賣、第三方賬號使用的賣家會面臨很多問題。

（五）回歸產品，打造出海利器

對于成熟的電商市場，大多數中國賣家面臨的主要問題不是消費稅，而是建立自己的各種商品優勢?；趯οM者需求的深入了解，性價比和基于消費者需求的產品研發能力是中國賣家與全球市場競爭的下一個有力工具。中國擁有相對完整的供應鏈和生產能力。我們之前靠價格優勢占領市場。而現在，中國賣家必須回歸產品本身，了解客戶的需求，并快速開發和設計具有成本效益的產品。并通過快速推向在線市場，贏得消費者的喜愛，最終占據市場上的一席之地。

（六）認清現實，看到已經存在的風險

中國的商品價格優勢，近年來，隨著勞動力成本的上升，土地價格持續上漲，已經越來越少。而歐洲政策更加嚴格，使物流成本也有所增加。稅收政策包括增值稅的查緊，這又增加增值稅的法律和系統風險。

（七）轉變思路，打造品牌

未來的競爭必定是品牌競爭，只有良好的品牌和良好的服務才能在未來的跨境地區占據一席之地。依靠廉價的戰略，未來將更難繼續下去，未來的競爭也是法律的競爭?？缇畴娮由虅招枰獓H稅法人才來幫助公司規避國家稅法的風險。

四、結語

本文首先從美國稅務政策變更以及歐州稅務政策變更介紹了近期的歐美稅務政策變更背景，然后分析了歐美稅收政策近期變化對電子商務跨境出口的影響：對消費者的影響，電子商務平臺的價格優勢減弱，對中國部分商品征收的關稅對相關B2B企業的影響較大；最后提出了跨境出口電商面對近期的歐美稅務政策變的幾個措施：加快技術轉型和創新發展，增強核心競爭力、擴大海外規模和效益，遵從當地稅收監管，在競爭中促發展、搶占新興藍海市場，全渠道布局、新形勢下，合規化是重要議題、回歸產品，打造出海利器、認清現實，看到已經存在的風險、轉變思路，做大做強。

參考文獻：

[1]宋佳.稅收新政對跨境電商進口業務的影響[J].合作經濟與科技，2018，（01）.