業財融合視角下電信運營商電費、租金的精細化管理

□（中國移動通信集團廣東有限公司深圳分公司財務部 廣東深圳518035）

一、電信運營商電費和租金管理現狀

因通訊生產或者日常辦公需要，電信運營商租賃了大量場地和物業，用于移動通訊設施（鐵塔、基站機房、傳輸機房等）的建設、生產、運營和日常辦公，由此帶來大量的電費和租金成本，使電信運營商的業務管理和財務管理難度增大。主要體現在，其一，租賃點數量多且分散，散布于住宅區、商業區、城中村、偏遠地區、海島、山區等，數據準確性和業務管理難度極大。其二，單筆金額小、頻率高、時間急，付款周期分散和復雜，部分業主提供不合規票據，造成極大的支付壓力和資金風險。其三，供應商素質參差不齊，電費、租金涉及大量小規模納稅人和私人業主，個性化需求很多。

二、電信運營商電費、租金管理面臨的新形勢

（一）代繳費改直付費模式勢在必行。過去十多年，在部分省份和地市，電信運營商針對電費、租金采取了代繳費模式，即由代繳費公司先行墊付電費、租金給業主，取回業主票據后向電信運營商發起請款，電信運營商再付款到代繳費公司，并另外支付一定金額的服務費給代繳費公司。該模式在上線初期，較好地滿足了眾多業主的收款需求，且很大程度釋放了電信運營商的人力物力，有效降低了電信運營商的管理難度。但是，經過十多年的運作，該模式資金安全問題日益凸顯。其一，近年來個別地市的電信運營商發現業務線條舞弊行為，如抬高租賃價格、虛報電費度數和業務管理不到位等問題，嚴重影響資金安全。受轉供電影響，部分業主電費只開具收據的問題嚴重，“營改增”以后無法獲取增值稅專票，大大增加了運營商的稅負成本。代繳費公司只依靠為運營商代墊款項來賺取勞務費，無動力進行業務管理優化。其二，供應商信息多數掌握在代繳費公司手中，供應商信息管理體系缺失。財務部門處于被動的地位，在報賬支付審核工作中多數情況下依據代繳費公司上報的金額和報賬材料，只能進行完整性和合理性審核，無法對業務前端進行深層次的稽核。因此，在資金安全管理上急需對電費租金支付管理方法和流程進行優化和創新，實施電信運營商對大量供應商直接付款的直付費模式。這些供應商，一部分為企業供應商，其中較大型企業在內部管理上較為規范；一部分供應商為個人業主，合同條款和收款個性化需求較多，收款時限要求高，規范程度較低。一旦未及時結算，很容易帶來斷水斷電、禁止進入站點等管理問題，嚴重影響一線運作和網絡質量。

（二）鐵塔公司成立后形成共管新模式。按照國家部署，2014年中國移動、中國電信和中國聯通三家運營商共同注資的中國鐵塔股份有限公司（以下簡稱“鐵塔公司”）成立。鐵塔公司經營范圍為鐵塔建設、維護、運營；基站機房、電源、空調配套設施和室內分布系統的建設、維護、運營及基站設備的維護。鐵塔公司的鐵塔、基站機房等站點部分為三大運營商存量站點直接注資，部分為鐵塔公司自行新建。電信運營商通過向鐵塔公司租賃站點和產品的方式進行使用，并支付鐵塔服務費。同時這些站點運營產生的電費先由鐵塔公司支付給源頭業主，鐵塔公司再通過轉售電費或者原始票據傳導的方式，向運營商收取電費。因此，源頭業主的電費發票是否合規，直接影響著鐵塔公司和電信運營商的成本高低，鐵塔公司和電信運營商針對該部分站點的電費形成共管模式。

（三）財務管理要求越來越高。近兩年，個別地市的電信運營商發生出納私自開取現金支票侵占公司資金的違法案件，由此引發了運營商對于資金安全的高度重視。首先，為加強資金安全管理，查補資金管理漏洞，運營商從上到下在全集團范圍內開展了資金基礎工作檢查，檢查地域廣，涵蓋范圍多，涉及期間長。對檢查發現的問題，實施嚴格的追責制度。其次，運營商集團層面多次強調，嚴格遵守財務報賬相關制度辦法，各地市應嚴格執行集團公司及省公司財務報賬相關制度辦法規定，并對本單位的報賬制度規定進行全面梳理，確保相關費用的報賬要求、報賬范圍、報賬流程、報賬標準等符合上級單位的相關規定；差旅費、招待費、會議費等費用報賬審核環節應嚴格遵守中央“八項規定”的要求。再次，提出六項禁令，其中明確嚴禁各單位存在“先付款后報賬”的緊急支付流程，對外支付款項前必須完成報賬審批流程；嚴禁通過公司員工、其他代理方轉付的方式付款。

可以說，資金安全成為近兩年財務基礎工作的主旋律，而作為電信運營商的重點成本，電費、租金對電信運營商會計信息質量的沖擊越來越大。代繳費模式隱含的資金風險，以及不合規票據增加的稅負成本，使電信運營商面臨著資金損失。

三、相關建議

（一）上下重視，堅定推進直付費模式。代繳費改直付費模式，是一項浩大的工程。電信運營商首先需要順暢的頂層設計，成立相關的工作機構，對推進過程中出現的各類風險進行評估，及時處理各種問題，監督各項工作的落地情況。業務部門和財務部門思想上要高度重視，克服工作量暴增、人員短缺、時間緊迫等困難，調集各項業財資源，深度業財融合，解決各類問題，堅定推進代繳費改直付費模式。

（二）抓住關鍵，實施供應商閉環管理。在直付費模式具體實施方面，需要抓住關鍵點進行突破。而這個關鍵點就是供應商的閉環管理，只有準確合法的供應商信息，電信運營商直付費模式才有可能實施。原有的代繳費模式下供應商信息大多數掌握在代繳費公司手中，體量大、維護成本高、準確率有待提升。供應商信息從無到有，需要電信運營商的財務部門、業務部門和供應商明確職責，三方協同，規范流程、閉環管理，建立供應商“錄入-管理-退出”的全流程閉環管理體系，確保資金安全支付。

1.在錄入環節，確保供應商信息的準確性和合法性。與每位業主供應商簽訂繳費信息確認表，上傳并錄入系統。根據供應商提供的信息，與合同信息、發票開具方和報賬單等進行匹配，確保付款賬號的正確和合法。對于有不一致的供應商，如收款方與合同方不一致等，在供應商信息錄入時，一律要求提供合理合法的法律證明資料（如委托收款證明）。同時，在報賬管理系統提單時選擇或導入供應商銀行賬戶信息，避免因手工干預產生的資金支付錯誤，保證付款信息的有效性、完整性、準確性。

2.在管理環節，針對業主提供的信息不準確或后續銀行賬戶變更未及時通知等情況，要不斷維護更新供應商銀行收款信息，確保報賬付款的明細數據、報賬附件與合同約定的供應商信息三者一致。對于不一致情況，要做好變更說明函與三方合作模式等情況的監控與規范，嚴格按相關法律及稅務要求簽訂合法合規的三方協議，規避稅務風險，并及時更新供應商管理系統。

3.在退出環節，針對錯誤或已過期的銀行賬號信息，以及涉及已終止合同的供應商要進行刪除，完成退出機制，避免數據的冗雜和支付時錯誤選擇的可能性。

（三）業財融合，實施財務“快準狠”支付。

首先，在良好的供應商管理體系基礎上，電信運營商可明確具體完成自付費模式切換的具體時點。該時點之后，原則上所有對外付款應通過公司賬號直接支付至供應商賬戶，業務部門需依托強大的系統建立完整的水電租金臺賬，摸清家底。針對大量的不合規電費票據，電信運營商可結合各地具體情況，與當地供電部門、業主進行友好的談判，采取適當的激勵措施實施直供電改造，進而實施電費銀行托收。這樣既可獲取供電局正規的增值稅專用發票，降低稅負，同時又能實現電費的統一結算，方便快捷。

其次，為了確保向財務端輸入高質量的業務，可結合本地情況，探討建立省市兩級業務稽核機制，前置內部控制。省市兩級稽核團隊可利用物業管理平臺，采用系統自動稽核+人工稽核+各地市交叉稽核的方式，對電量、電費和租賃費的準確性和合規性進行集中稽核。稽核內容包括但不局限于：（1）租賃站點狀態：在本次支付周期內的站點狀態，例如，在建、在用、退網、空閑等。（2）合同信息：本次支付周期是否在合同時間范圍內；付款金額、付款周期、付款方式、供應商名稱是否與合同一致等。（3）重復報賬：校驗本次支付周期與上次支付周期是否連續等。同時建立稽核工作評估機制，建議從稽核及時率、稽核量、稽核質量三方面評估。

第三，財務部門根據實際報賬情況，實施ERP系統重構，包括物業租賃/電費系統、供應商管理系統、預算系統、報賬系統、資金系統等，打通業財系統接口。在業務數據的系統化稽核后，推送進入財務系統群，實現業務稽核、財務審核和資金支付的自動化，實施財務“快準狠”支付，以滿足大量私人業主或小公司對回款速度的高期待、高要求，將代繳費改直付費對一線生產的影響降至最低。

（四）橫向協同，打造利益共同體。對于歸屬鐵塔公司的站點，電信運營商的電費管理模式發生了變化，由原來電信運營商直接管理電費并與業主直接發生關系的模式，轉變為電信運營商和鐵塔共管電費、鐵塔與業主發生關系、電信運營商統一對接鐵塔的新模式。該部分電費，不同的地區，不合規票據占比不盡相同。以深圳地區為例，該部分電費，源頭業主開具的大部分是收據，“營改增”后大大增加了鐵塔公司和電信運營商的電費成本。

在此背景下，可探討建立電信運營商和鐵塔公司的利益共同體。電信運營商可考慮激勵鐵塔公司出資負責直供電改造。如在單站直供電改造成功后特定年份內，按改造前有效合同約定電價結算，期限滿后再按供電局的直供電單價結算。鐵塔公司直供電改造的站點數量越快、越多，能夠獲取的收益也越大。除了直供電改造外，也可考慮類似的思路激勵鐵塔公司取回源頭站點的 “電費發票復印件+分割單+收據”，以及通過與源頭業主簽訂補充協議，將不合規票據重新約定為合規票據等，從而實現電信運營商和鐵塔公司從長遠的角度共同降本增效。