淺析“營改增”對企業財務管理的影響

祝紅霞

摘要：隨著“營改增”的不斷深入落實，一定程度上影響了企業財務管理工作，為了不斷提升企業的綜合競爭力，文章首先對“營改增”的內涵及意義進行了簡要概述，并詳細探討了“營改增”對企業財務管理的影響，最后有針對性地提出了解決措施。

關鍵詞：營改增 企業 財務管理 影響

引言：現階段隨著我國經濟的不斷增長，我國正在逐步的向改革開放的道路邁進，在此過程中，國內企業的數量也在不斷增多，同時企業內部的財務管理作為企業發展的基礎也越來越引起國家的重視。國家采取營改增的主要目的是對企業進行結構性減稅，采用此種稅務改革方式可以在一定程度上在降低企業的生產成本的同時提高企業的競爭力，進而促進企業的不斷發展，使企業能夠在強大的國際競爭當中處于優勢地位。同時企業也應該全面理解國家所實施的營改增政策，其次也要明白營改增對于企業財務管理所產生的影響，進而促進企業的不斷發展。提高企業的經濟效益。

一、“營改增”的內涵與意義

（一）內涵

“營改增”的實施，改變了公民應繳納的稅種，增值稅取代了營業稅項目。其中營業稅指的是公民在從事不動產銷售、無形資產轉讓、應稅勞務各項營業活動時應當繳納的稅款：增值稅指的是服務、產品等在出售過程中對其增值部分所征收的稅款。交通運輸業和服務業最先被作為試點實施了“營改增”政策，至今為止已經取得了一定成就。從近年來營改增制度的落實情況來看，中小規模企業受這一制度的影響較大。

（二）意義

首先，“營改增”有助于推動我國產業結構的升級。營業稅征收是以營業額數據為基礎的，稅金重復征收的現象普遍存在，因此傳統征收營業稅的稅制體制下，服務業運行過程中需要承擔較大的稅負負擔。而在落實“營改增”以后，這一現象得到了明顯改善，不僅下調了稅率，且為包含服務業在內的第三產業提供了政策上的輔助，為我國更快更好的實現產業結構升級做出了重要貢獻。其次，“營改增”有助于提升我國經濟的總體實力。“營改增”實施前，繳納營業稅是出口的前提，因此我國產品出口過程中成本相對較高，不利于企業積極參與國際市場經濟的競爭。“營改增”實施后，將退稅應用在了出口產品中，企業在國際市場經濟環境中，會占據價格優勢，因此，對于提升我國企業的綜合競爭力以及國民經濟的總體實力具有重要意義。

二、營改增對企業財務管理的影響分析

（一）對稅收負擔的影響

隨著我經濟社會的不斷發展與進步，進而帶動了企業的蓬勃發展與創新，在此過程中企業財務管理是企業不斷發展的基礎。因此國家在高度重視此類問題的基礎上在稅務方面實施營改增的政策，隨著營改增政策的大力實施與開展，一方面可以最大化實現企業價值。另一方面也可以不斷提高企業的市場競爭力，進而為企業提高經濟效益。但是企業要想真正的從這一政策中不斷受益。就必須要對現有的企業財務管理模式進行改進，同時抓住政策導向，積極進行財務管理模式的配置，合理利用政府優惠政策才能不斷適應國家稅務的營改增環境。在營改增不斷嘗試的過程中對于企業的財務管理也有很大方面的影響，其中對于稅收負擔的影響也就變得十分顯著。不同企業之間的稅收負擔的影響效果是不同的，一些企業的稅收負擔降低，例如傳統的加工企業以及商品流通企業等。也有一些企業的稅收負擔增加，同時也有一些企業在稅收負擔方面沒有明顯的變化，但是大多數的小規模納稅人以及一般納稅人的稅負相對來說會有明顯地降低。在營改增政策實施之前，企業不能合理完整的進行增值稅進項抵扣，但是在增值稅實施后，企業納稅人對于一些與生產經營有關的費用類別可以進行抵扣，主要表現在進項稅以及交通費用抵扣比例等方面。但是對于一些非抵扣的企業來說，例如金融業，營改增政策并沒有有效的為其降低稅收負擔，反而增加了企業的稅收負擔，這也與稅收制度、企業成本結構、發展時期以及經營策略不同等因素有著至關重要的聯系。

（二）對會計核算的影響

隨著企業財務管理內容的不斷深入，會計核算也是財務管理的當中的重要組成部分，因此營改增稅制的大力改革在極大的程度上會對會計核算造成影響。在營業稅和增值稅的核算科目和處理上也有很大的區別。同時在應納稅額的計算上由于價內稅和價外稅的原因也會導致計算結果發生變化。在傳統營業稅實施的過程中企業內部的財務部門對于稅金核算的科目相對來說比較簡單，一般涉及到應交稅費營業稅二級會計科目的核算，鮮少涉及到三級科目的核算，但是在增值稅不斷推行的過程中，企業內部財務管理對于會計核算也有明確的規定與要求，其中明細變多進而導致核算過程繁瑣以及會計核算的難度加大，其中營改增后增值稅增加4個二級會計科目，2個三級明細科目。同時也為企業增加了稅務風險，進而為企業的發展帶來影響。

（三）對財務管理風險的影響

如果企業沒有充分落實營改增的具體要求以及核算標準。就會使企業在日常的經營過程中產生一定的財務管理風險。有些企業的財務人員管理素質比較低。且思想道德品質也不高，學習能力非常差，不能充分理解營改增的具體要求，也無法積極地在實際財務管理中運用，導致營改增對企業發展起不到積極的促進作用，反而還產生了不利影響。營改增在對企業的稅額進行納稅申報和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業財務管理人員的工作難度，使得企業改革后財務管理選擇靈活性增大，增加了財務風險。

結語：隨著我國經濟社會的不斷發展與進步，進而帶動了我國企業的不斷發展與創新，同時一個企業能夠良好發展的因素就是其內部要有科學合理的財務管理系統。隨著我國稅務制度的不斷改革以及營改增制度的實施，一方面可以促進我國企業內部的財務管理，另一方面也能提高企業的市場競爭力。進而促進企業的全面發展。