城市商業銀行全面預算管理探析

仝淑榮

[摘 要] 隨著我國社會經濟的發展，商業銀行作為我國經濟體系中的一個重要構成部分，發揮了巨大的作用，商業銀行自身的生存與發展，需要由內而外的進行提升，而全面預算管理就是其實現升級和發展的關鍵手段。全面預算管理在資源分配、考核評價、業績導向等方面發揮著重要作用，在推進城市商業銀行的規范運作與管理方面亦發揮著重要作用。因此開展全面預算管理并使其走向深入已是必然。立足于當前城市商業銀行全面預算管理的難點，在管理理念、管理方法、管制制度、風險防范等方面有針對性的提出建議和意見，以切實推進全面預算管理，并充分發揮其功效。

[關鍵詞] 商業銀行；財務；全面預算管理

[中圖分類號] F830；F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）10-0028-02

一、商業銀行全面預算管理作用

隨著市場經濟的完善與地方經濟的蓬勃發展，各地城市商業銀行通過改制、新設等方式也雨后春筍般地出現，并且得到了長足的發展。但不可否認，由于發展基礎、外部環境等導致了地方城市商業銀行在各項管理手段方面比傳統國有商業銀行來講還有不小的差距。這些差距體系在管理理念、管理方法、管制制度、風險防范等方面。作為管理會計重要手段之一的全面預算管理，也逐漸被納入到城市商業銀行的整體管理中，全面預算管理在資源分配、考核評價、業績導向等方面發揮了重要的作用，進而在推進城市商業銀行的規范運作與管理方面發揮了重要作用。

二、商業銀行全面預算管理存在的難點

（一）全面預算管理仍浮于表面，管理標準有模糊之處

全面預算管理在各級商業銀行的經濟管理活動中一直處于常抓不懈的狀態，特別在近幾年，越來越多的商業銀行加大了在全面預算管理中的投入，但在城市商業銀行中，具體的細節仍存在一些不足。前文也已經提到過，全面預算管理全面引入我國的時間并不長，城市商業銀行接納這種管理方式仍需要一個過程。在部分商業銀行中，管理層依舊沿襲傳統的觀念方法，在接受全面預算管理理念不夠徹底。因此在實際開展工作中，全面預算管理難以深入，浮于表面，而工作效果也不夠突出。此外，一些商業銀行也未完全明確全面預算管理的管理標準，對于如何開展細節上的管理工作存在著模糊之處，未能以明確的管理標準來開展相應工作。

（二）重點預算計劃編制不合理，仍使用落后的預算編制手段

由于我國大多數商業銀行接觸全面預算管理的時間尙短，關于全面預算管理的嘗試和實踐較少，在全面預算管理的關鍵之處——預算計劃的編制上存在著一些不合理之處，主要體現在以下兩點：一是重點預算計劃編制不合理。預算計劃的編制過分關注于短期商業銀行的發展，未能考慮中長期商業銀行的發展戰略，使得預算計劃指導性不足，同時在使用的預算指標上，仍有不考慮實際情況而確定的預算指標，這些指標之間的連接性較差，使得預算計劃呈現脫離實際，出現難以指導商業銀行各項工作現象。二是商業銀行普遍使用落后的預算編制手段來開展預算計劃的編制工作，在此基礎之上，預算計劃和預算實際使用的差距較大，不利于預算計劃作用的發揮。

（三）預算管理機制運行缺少監督，預算控制效果不夠良好

首先，商業銀行對于全面預算管理的認識不足，部分商業銀行缺少預算管理的機制，特別是在預算管理的流程上仍然存在薄弱環節；其次，商業銀行預算管理機制的運行不能缺少相應的監督，而商業銀行中由于普遍缺少這種監督力量的制約，對于預算管理的效果未能經過任何的目標考察和評價，不利于預算管理機制運行的規范性。最后，預算控制整體較為隨意，預算管理的每一個流程難以落實到責任人上，缺少相應的控制。

（四）全面預算未能發揮銀行風控的相關職能

近年互聯網金融快速、高效理念對傳統金融的沖擊下，各大商業銀行也對其業務進行改革。一些城市商業銀行也在不斷探索傳統業務以外的新產品開發。如果這些新的產品缺乏創新性、缺乏分辨度，那么在很快的時間內其“創新”的產品會被同質化、變得大眾化，從而喪失了競爭力。對于城市商業銀行而言，全面預算管理不僅要作為指導工作，分配資源的重要手段，也要考慮其在風險控制中的前置職能。例如商業銀行的互聯網黃金業務產品也是如此，各家商業銀行及黃金公司都想在互聯網黃金業務的高漲潮流中分得一杯羹，但是真正做得好，按預算開展各項工作，完成指標的卻不是很多。形成了“預算很美好，現實很嚴峻”的實際情況。

三、如何使商業銀行全面預算管理走向深入

（一）強化全面預算管理的重視程度，明確管理標準

商業銀行要想將全面預算管理作為強有力的管理方式進行推廣和實踐，那必須為全面預算管理提供一個良好的環境，氛圍營造才能開啟整個管理活動。從商業銀行的視角來看，就是要從管理層級開始，延伸至各個地方支行的管理者，最后延伸至每一位銀行工作者，讓他們能明確商業銀行對于全面預算管理工作的重視，同時能夠知曉當前身上所壓的擔子。管理層級需要消除傳統管理思想對其不利的影響，在完成管理觀念轉變之后，通過加強重視，制定計劃，落實方法等措施，使得銀行的整體效益在全面預算管理的實踐中得到預測，更加有計劃性的開展資金活動，進而以扎實的管理水平為媒介，提高經營效益。同時，也是要抓好全面預算管理的貫徹落實工作，在總行的帶領之下，通過文件下發、精神宣貫、知識考核等方式，使得各個商業銀行的支行明確全面預算管理重點，在實際的工作中，熟悉全面預算管理的操作流程，真正的使商業銀行全面預算管理落實到基層，把這項工作做活做深。此外，明確全面預算管理的標準也是一項迫切的工作，而商業銀行在考慮全面預算管理標準時，需要結合商業銀行自身的發展戰略，從長遠和近前利益綜合考慮，深刻的把握全面預算管理的標準，在此基礎之上，自上而下在商業銀行之中形成開展全面預算管理的氛圍。

（二）增強預算計劃編制的合理性，豐富預算的編制維度

商業銀行的全面預算管理工作要實際發揮效果必須依靠合理的預算計劃，因此預算計劃的編制是各項管理工作開展的基礎。首先，預算計劃必須結合商業銀行的發展戰略和決策傾向，盡可能將資金進行充分的合理配置，同時，通過確定合理的預算計劃指標，更為精準的把握預算發展的趨勢，實現預算計劃的合理編制，同時商業銀行也需要去吸收和利用先進的預算計劃編制方式，在吸收和改善的基礎之上，使得預算計劃的指導性增強。此外豐富預算的編制維度對預算執行中的合理性提高也十分重要。這主要涉及到三個維度的內容，比如說

預算指定的目的、預算工作所涉及到的機構、預算工作做出的產品以及預算工作服務的客戶群體等等，這些都是可以放在資金預算編制中考慮的內容。在此基礎之上，在預算的執行過程中所出現的可能性進行預算，比如說是否涉及到客戶信貸的問題，是否涉及到客戶違約，未按時交辦資金的問題等等。

（三）構建合理的全面預算管理流程框架，強化預算的控制

全面預算管理流程框架的構建是商業銀行開展一系列工作的難點，首先在商業銀行內部需要建立全面預算管理機制，通過機制的建立夯實流程框架，使得流程框架更加精細化，同時也需要強化對于商業銀行預算的控制，一方面應從監督入手，而另外一方面需要從責任落實入手，其重點就是長期跟蹤預算執行的實際情況，在實時跟蹤監測的基礎之上，用當前的執行情況與剛開始制定的預算計劃做出對比，得出預算是否需要適當的調整的結論，防止預算過度繃緊和松弛，推行全面預算的目的，是實現對業務發展的導向鞭策作用，切忌讓預算工作成為業務發展和內部管理的阻礙，因此，做好責任的落實，并靈活性的把握和調整預算更有效推進全面預算管理工作的深入。從責任落實方面來說，商業銀行的預算需要根據流程落實到每一個責任人身上，在開展預算控制之前，對于責任人的預算管理工作制定相應的目標，定期進行預算目標實現的考核和評價，通過適當的獎懲強化預算的控制。

（四）充分發揮全面預算管理在風險控制中的重要作用

2005年12月31日，銀監會頒布了《商業銀行風險監管核心指標》（試行）制度，系統的提出了對商業銀行業務風險的控制辦法。提出了商業銀行風險監管的核心是對相關風險的識別、評價與預警。從內部風險控制與全面預算的關系來看，都是圍繞著企業戰略為核心，圍繞著企業價值最大化為目標，也強調全員、全過程、全覆蓋的參與。在全面預算管理方面，對于銀行風險的把控，也應圍繞相關風險的識別、評價與預警著手。例如，通過相關的預算比率，為部分關鍵性指標提出預警，如資產負債率、存貸比、壞賬賬齡等，從預算端口為實際風險設置最高閥值。同時，基于風險轉移的角度，在預算中預留出風險基金或參加保險費用的相關額度。

四、結語

毫無疑問，商業銀行開展預算管理工作是時代發展的必然，同時也是商業銀行迎接激烈的行業競爭的必然。商業銀行推進全面預算管理走向深入需要從管理意識、管理標準、預算編制以及流程的建立和監督等方面進行把握，如此才能切實推進全面預算管理，并充分發揮其效果。

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[責任編輯：紀晨光]