完善會計電算化條件下的內部控制制度

李穎林

摘要：隨著經濟的快速發展，我國企事業單位中的內部控制制度不斷完善，但是仍然存在著一些弊端，比如說會計電算化信息系統的內部控制，出現利用計算機進行作弊的情況依舊普遍，嚴重影響到了會計工作的正常運行，并且治療較為困難。所以，要完善會計電算化條件下的內部控制制度，并將此視為當前促進我國會計電算化發展的重要問題。

關鍵詞：完善；會計電算化；內部控制；制度

一、電算化會計信息系統內部控制的意義

內部控制作為我國企事業單位中的重要環節是企業管理中的一項重要組成部分，能夠有效的保障業務經營穩定性、相關數據的可靠性以及資金的完整性，通過一系列的管理制度方法和措施來盡可能的避免一系列影響企業發展因素的產生。考慮到電算化會計信息系統與傳統人工模式下的會計信息系統之間的差距，因此會有一些不確定的風險因素，所以在信息系統中加強內部控制制度的完善是至關重要的。利用更加科學和縝密的控制體系來完善會計工作中電算化系統的設立，這樣以來，會計電算化信息系統對于會計信息就有了進一步的保障。關于電算化系統對數據方面的處理工作，前提要有更加嚴格和詳細的制度或章程，規定數據處理的標準時必須有過核準的條件，提高系統資料和信息的安全性。所以，電算化會計信息系統安全性程度與控制體系有著密切的聯系，只有提供可靠的控制體系，方能保障信息系統的安全，減少風險因素的出現。電算化會計信息系統最大的優勢在于其工作的高效性、安全性和便捷性，其內部控制能力是人工信息系統無法超越的。

最終實現電算化的會計工作，通過對內部控制條件對其實施方式分為兩種情況：組織控制和功能控制。前者主要闡述的是實現相關管理制度的制定以及人員合理分配任務。而后者主要強調的是信息系統中功能的設定，配合會計信息系統實現內部控制。對于會計電算化系統中的內部控制也可按照施工環境進行形式的劃分：第一種分應用控制，其實質是合理的利用計算機技術對會計信息數據進行管理和處理；第二種為一般控制，其主要目的是保障電算化系統中的正確使用和安全性。

二、電算化會計信息系統內部控制的手段

（一）建立、健全有關的管理制度

在電算化會計信息系統中最為關鍵的管理手段是以組織的方式對內部實現合理有效的控制。為了給予計算機一種更加可靠的工作環境，主要涉及到以下幾種管理制度的設立：機房管理、操作管理、文檔管理和數據管理等，從而保障相關數據信息的安全。要提高對以上制度建立和完善的重視程度，根據實際情況保障在系統設立期間合理進行。在系統建設完成初期，相關工作人員要嚴格遵守管理制度實現內部控制工作。

關于人才的選擇，必須挑選出綜合素質過硬、有豐富的計算機應用以及會計的專業知識，進而組成能夠實現系統管理的運行團隊。該團隊中主要有數據信息收集處理人員、程序制定維護人員以及操作人員等。團隊成員之間嚴格按照管理制度的規定進行明確的分工合作，相互交流，相互影響，相互進行實時監督，避免出現偷工減料和徇私作弊的現象。制定時序控制，明確操作人員的工作內容和要求，遵守信息處理的程序進行工作，如果出現錯誤的工作程序，實時進行控制和調整，有效的實現數據處理工作的穩定進行。

（二）利用計算機運行控制

在計算機運行控制的過程中，難免也會出現某些操作上的失誤，從而影響到會計數據的安全性，所以要及時對操作流程進行控制，提出糾正錯誤的防范措施。要加強對會計數據輸入時管理控制工作，對要輸入的信息數據和原始憑證進行嚴格的審查和檢閱。在會計數據輸入期間，容易在鍵盤輸入的環節出現錯誤，對此，可以在數據輸入完成后再次進行檢查的方法，來降低失誤率。在對會計數據輸入完成之后，可利用偏向于程序化的流程進行校驗，主要涉及到該種校驗方法的程序有數據的平衡校驗，總額與明細的校驗以及數據完整性校驗等。除此之外，模塊之間也需要進行數據的交換，所以對此也需要進行校驗，主要是利用報表數據之間的勾稽關系進行校驗和調整，涉及到的內容不僅包括數據還有文字數據，避免出現串戶的現象。

（三）其他控制

在傳統人工操作的模式下，所有信息數據的處理和干預都是通過有關會計工作人員在核算時實現的管理控制。隨著科學技術的不斷進步，電算化系統完善之后，在核算過程中，減少了人工的直接接觸，所有的程序和流程都是有設定好的計算機來實現。在進行計算機程序設定的過程中，依靠自動控制的原則，先后將計劃和預算等信息內容設置到計算機中，當出現收支業務的數據交換時，對其進行收集和整理最終錄入到計算機中，當錄入完成時，再將數據和原始指標進行比較，如果發現超預算和偏離計劃的現象，要及時作出信息調整，利用安全有效的方式進行糾正，實現計劃預算和定額的穩定執行。

會計的工作至關重要，直接關系到國家財產安全問題，所以，應給予會計工作一定的重視。在傳統人工操作的模式下，還是更多依靠相關制度的建立，通過定期進行財產的清理和檢查工作來保障國家財政安全和完整。在現代科學技術的支撐下，會計工作的電算化系統逐步完善，依然會利用定期對財產清查的方式進行國家財產的保護工作。但是計算機系統最大的優勢在于能夠提供更加可靠準確的數據信息，以此作為更有說服力的收發保管和財產清查的證據，為今后國家財產保護工作奠定了有利的基礎。

拒絕出現計算機犯罪的情況，需要在會計電算化系統中加強內部控制管理工作。在會計電算化系統運行的過程中，難免會出現犯罪行為，因此要留意審計線索，方便對犯罪行為進行查處。比如說，某些關于數據的處理流程必須進行備份，每位上機操作的會計工作人員的基本信息等要實時進行記錄，包括姓名、上機時間和作業內容等等，該類信息只能有財務主管保管。

三、結束語

以上內容則是關于會計電算化信息系統的內部控制手段的分析，伴隨著科學技術的進步，影響到計算機系統正常運行的行為和方法也隨之創新，面對這樣的趨勢還要不斷提升內部控制管理水平，保障會計系統的安全，維護國家財產的完整性。

參考文獻：

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