淺析納稅籌劃與逃避繳納稅款

陸婷　黃寶蓮　張建幫

摘要：稅收是國家強制性征收的。不能拒絕繳納。然而有許多被利益熏心的企業或人員。想要牟取高額利潤，利用自己在社會上學到的小伎倆和總結的劣質廉價經驗，違法地騙取利潤。企業可以通過納稅籌劃，適當的為企業減少稅收支出。在賺取更多的利潤的同時又不會與稅收法律相抵觸。它是一種“何樂而不為”的調整。納稅企業在了解行業內的稅務現狀及風險問題時，要把國家政策目標放在首位。然后結合實際情況。采用有益于企業的籌劃方法。

關鍵詞：納稅籌劃 逃避繳納稅款

一、納稅籌劃

（一）含義

稅收籌劃是一項納稅人竭盡全力的把稅收負擔向最低程度轉移而有權又合法的籌劃，企業和納稅人希望運籌帷幄之中。它是用來在稅收法律規定允許的范圍內，在納稅人繳納稅款之前，為了達到稅收最小化的預期目標，而積極采用可以優化稅務結構的不同方式、戰略、策略和手段等等。

（二）特點

1.合法性。合法性是稅收籌劃的積基樹本，它強調了稅收法律制度存在是舉足輕重的。它嚴格要求了一切應該繳納稅款的經濟活動的責任方不能逃避和故意回避稅法的規定。不以規矩不能成方圓，不是你隨心所欲就能做一切，合法性就是一種苛刻的存在，合法性不可動搖，它要求納稅人進行稅收籌劃時應該規行矩止。2.預先籌劃性。預先籌劃是一種有備無患的做法，納稅義務發生之前才可以進行納稅籌劃。在某項經濟業務發生之前，企業應該結合過去的經驗，做好充足的準備，納稅人應該精通稅務知識，熟悉并掌握籌劃技能，未雨綢繆，在了解行業現狀并分析的同時開拓思維，進一步提升企業的價值，對可能發生的任何事項具有先見之明。3.風險性。每件事都具有雙面性。因為納稅人可能對某個事項沒有充分的把握，不能清晰明了的分析此次籌劃帶來的影響和利弊性，不能應對社會復雜形勢和國家宏觀政策的改變等等，所以，納稅籌劃可能給企業帶來難以想象的風險，甚至給企業帶來空前災難。4.專業性。稅收籌劃、財務管理、報告分析和戰略管理等一切與會計相關的活動都具有高水平、超嚴格的要求，選拔出來的工作人員都必須具有動腦、動手和動口的綜合能力，都必須具備專業的知識和技能，能夠為企業帶來一定的幫助和利益。5.導向性。征收稅收國家的財政的一項重要措施，我國社會基本矛盾已經改變，國內貧富差距過大，稅收是一種減小這種差距的有效途徑。

（三）產生的原因

1.稅收法律制度的影響。首先，每個國家的征稅對象五花八門，稅收的種類相應就會不可勝舉，納稅人就可以選擇不同稅種納稅；稅基的不同主要是以收入或者數量或者勞務額計征，納稅人就可以選擇稅負輕的籌劃交稅；稅率和豐富的稅收優惠的差異也是如此。其次，納稅人可以根據國務院稅務局的要求，在不同的納稅身份中選擇最低稅負。最后，計算稅收的多少的依據和方式不同，企業應該根據業務需要選擇合適的籌劃方式，來達到預期目標。2.超高利潤甚至超額利潤的誘惑影響。具體表現為，企業為了提前超額完成預期目標，為了成效顯著或者為了更好的聲譽，企業削減成本，榨取超額剩余價值，盡可能減輕稅負來實現利潤的快速增長。3.不同的國家有截然不同的差異，更有大相近庭的稅收管轄權4.資金時間價值產生的收益影響。

（四）主要方法

1.選擇納稅人類型的籌劃。主要有不同納稅人之間的轉換、對納稅人類型的選擇和避免成為納稅人。2.不同稅種的稅基的籌劃。稅種是衡量不同對象的標志，稅種的計稅依據又是復雜多樣的。籌劃時首先要控制和安排稅基的時間，其次把稅收負擔從重轉為輕的，最后將稅基降到最小值。3.稅率類型的籌劃。一般比例稅率的籌劃方法是尋求最佳稅負點。4.稅收優惠政策的籌劃。稅收優惠政策主要包括出口退稅；免稅待遇；減稅鼓勵；征稅起點和扣除額。5.會計相關政策的籌劃。一般使用分攤籌劃方法和會計估計籌劃方法。6.稅負轉移的籌劃。其原理是通過變化不定的價格或者細化步驟價格來減輕稅收負擔，它主要受商品價格的高低和供需彈性的影響。7.遞延納稅的籌劃。

二、逃避繳納稅款（偷稅）

（一）含義

逃避繳納稅款是通過各種惡劣手段嚴重損害多方利益，是違背稅收法律制度的規定的，納稅人必須承擔刑事責任，接受法律的制裁。它的目的是為了隱瞞真實情況而獲取違法的利益。

（二）原因

1.為了追求更多的利潤和占用資金；2.會計職業道德的缺失和較低的職業素養；3.對于偷稅人來說，懲罰的不夠重；4.稅收組織放松警惕和稅務人員的粗心。

（三）逃避繳納稅款的手段

1.偽造，沒有事實依據而憑空產生虛假憑證或賬簿；2.變造，通過不合法的手段扭曲或者歪曲真實的數據；3.隱匿，違法隱藏憑證或者賬簿；4.擅自銷毀賬簿、記賬憑證；5.在賬簿上多列支出、少列收入；6.經稅務通知不申報或者虛假申報；7.不繳納或者少繳納稅款。

三、納稅籌劃與逃避繳納稅款的區別

兩者最根本的區別：是否違法。稅收籌劃不會對正常的法律施行造成影響，在減輕過高稅費帶來的負擔的同時，也為創造了一定的機遇，使企業能將更多的人力、財力和物力投放于納稅人員專業知識和思想道德修養建設上，強化他們在生產、經營和管理活動重的稅務管理技能。逃避繳納稅款是違背稅收法律制度的規定的，納稅人必須承擔刑事責任，會影響行業水準，影響社會的穩定，甚至給多方造成不利影響。

結語：逃避繳納稅款是一種嚴重阻礙和影響國家、社會的穩定的行為，是法律禁止的。國家必須完善稅收制度，不給想非法牟取利潤的人任何機會、稅務機關應該健全稅收征管體系、納稅人應該學會控制自己不受利益誘惑，并且不存任何僥幸心理。納稅籌劃，是一種合法且有利于企業成長發展的行為，同時它也是一把雙刃劍，納稅人必須要充分了解和再三確認某項行為是否合法，還需正視稅收籌劃帶來的好處和風險。總之，國家、社會和納稅人的經濟關系最好是互補而又不侵犯任何一方。