大數據時代下協同審計模式的研究

張紅香

[摘 要]在大數據時代下，信息技術迅速地滲透于各行各業，“云計算”“大數據”技術風起云涌，也給審計工作帶來了不小的挑戰。借助于大數據技術構建審計大數據平臺、推動審計模式的革新將成為現代審計發展的必然趨勢?；诖耍恼率紫葘f同審計的概念及優點進行闡述，隨后對現有審計管理模式中存在的不足之處進行分析，最后構建基于“PDCA循環”的協同審計模式，以期能夠推動大數據時代下我國協同審計應用的務實發展。

[關鍵詞]大數據時代；協同審計；“1+N”聯動機制；PDCA循環

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.188

1 協同審計的概念界定及優點

在大數據時代下，要實現對紛繁復雜的數據資源進行審計，就必須協同作戰。借助信息技術平臺建立協同審計環境，消除時間、空間的障礙，橫向協調配合、縱向相互聯動，共同提高審計的效率與質量，由此，協同審計應運而生。

協同理論是管理學的重要分支，強調系統各部分要素的相互協作、要素間的有序整合，梳理出復雜事物的共同特征與協同機理。協同審計正是以協同理論為基礎，結合大數據、信息化的特征，構建協同審計的平臺網絡，審計人員跨越時間、跨越空間協同展開審計管理，挖掘審計線索，創新審計工作模式，實現審計監督的全覆蓋。

實施協同審計，是大數據、信息化時代的必然趨勢，具有以下幾個優點：一是能夠深入挖掘審計線索。借助大數據技術對數據進行集中分析，通過數據間的關聯性、邏輯性，深入挖掘數據背后的問題，為審計提供可靠的線索。二是能夠集約使用資源。協同審計下，對數據、審計人員等資源進行整合、配置，克服了時間、空間障礙，實現了資源共享與綜合利用，為審計效率與質量的提升創造了條件。三是能夠將大數據技術融合審計全程。將大數據技術應用貫穿于審計的計劃、審前、審中、審后，創新審計模式、實現審計監督的全覆蓋，尤其是通過組織、管理、項目等形式的協同，達到全國審計業務一體化。

2 現有審計管理模式中存在的不足之處

進入新世紀以來，大數據技術的發展與普及，給審計工作帶來了嚴峻的挑戰。然而，現有審計管理模式存在著一些不足之處。一是審計信息化工作統籌協調性不夠。目前，國家審計署完成了“金審”工作建設，已實現了審計工作轉向計算機審計，實現了審計覆蓋面擴大、現場審計效率提升。雖然已初步建立了國家審計信息化系統，然而基層審計部門對軟件應用不足，對審計信息化的內涵理解不清晰，導致軟件價值未發揮應有的功能。甚至基層審計部門各自為政，工作統籌協調性不足，導致審計信息化工作難以有序推進。

二是信息數據管理較為松散，嚴謹性不足。現有審計信息化系統數據平臺構建中，雖然實現了數據資源共享，但在對業務數據、中間數據等管理中存在松散、不嚴謹的現象，不利于審計線索的挖掘。

3 構建基于“PDCA循環”的協同審計模式

在大數據時代下，實施協同審計是時代發展的必然選擇，也是提高審計效率與質量的有效路徑。由此，借助于大數據技術、“PDCA循環”理論，構建適應我國審計需求的協同審計模式。

3.1 協同審計的內容

在大數據時代下，構建協同審計模式主要從三個角度展開，具體包括：一是組織架構協同。構建上、下聯動的審計組織架構，實現審計資源、要素在組織內部的有序共享、相互配合，為實現協同審計厘清組織層級。二是審計資源協同。構建全國審計數據平臺，統一數據收集口徑，實現審計資源的共享，提高資源的利用效率。結合基層審計單位的工作需求，對審計人力、審計工具等進行優化配置，鼓勵基層審計人員接受專業培訓，有序提高協同審計工作的一致性與互補性。三是審計技術協同。審計技術是實現協同審計的“軟實力”，更是提高審計效率與質量的關鍵所在。加強審計人員專業技術的培育，鼓勵審計單位間進行審計技術的交流共享，切實實現審計協同、技術提升。整體而言，通過從組織架構、審計資源、審計技術展開協同審計內容構建，為實現全過程的協同審計奠定了基礎。

3.2 協同審計模式的探索

構建協同審計模式，實現跨空間、跨時間、不同審計單位與人員間的審計聯動，有序提高審計效率與質量，具體從以下兩個方面展開。

第一，構建“1+N”的上下聯動機制。所謂“1”，即一個審計數據平臺、分析中心，由國家審計署統一構建。這不僅是一個數據資源庫，更是一個審計資源庫，逐步形成審計人員庫、審計工具庫、審計技術庫、典型審計案例庫，為實施協同審計提供信息化平臺。所謂“N”，即各基層審計單位。在實施協同審計的過程中，各基層審計單位緊緊圍繞著審計數據平臺，借助審計人員、審計技術、數據資源，開展上下聯動的審計工作，形成“全面輻射”的信息交叉與共享。協同審計工作流程主要分為四個步驟：一是總體分析。即組建數據分析小組，對審計數據平臺收集到的數據信息進行集中、初步分析。二是發現疑點。即審計數據平臺將分析的結果下發至基層審計單位、審計業務部門，要求進行核實與反饋，要求深入“挖掘”分析、重點關注，提高數據分析的準確性。三是分散核實。各基層審計單位將核實情況反饋至審計數據平臺，對于存在疑點的材料移交至各審計組，進行逐條核實。結合核實的情況，完善審計實施方案，將向審計數據平臺反饋，不斷完善數據分析思路。

第二，構建基于“PDCA循環”的審計質量控制體系。提高協同審計的效率與質量，需要循環往復。由此提出在審計質量控制過程中，構建“PDCA循環”體系。包括：

P，即Plan，計劃，確定審計目標、方案和活動計劃。了解被審計對象業務基本情況，結合審計數據平臺分析可能的內控薄弱環節，并確定審計計劃、協同審計方案。

D，即Do，執行，實現審計計劃中的內容。結合協同審計方案，借助于審計數據平臺的審計資源、技術，對內控薄弱環節進行排查、延伸，展開審計實施工作，核實問題。

C，即Check，檢查，總結執行計劃的結果，找出問題。檢查協同審計執行是否達到了預期的效果、存在的不足、采取的審計方案是否適宜等，展開審計檢查工作。

A，即Action，行動，對總結檢查的結果進行糾正、改進。對協同審計的實施進行歸納總結，對不足之處提出改進的方案，以促進協同審計模式的不斷完善，促進審計成果的轉化。

4 結 論

基于PDCA理念結合“1+N”上下聯動機制，創新協同審計模式，實現跨空間、跨時間的聯合審計工作，有助于提升審計工作的效率與效果，適應大數據時代、信息化環境下審計工作大變革。

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