林業(yè)企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探究

金德哲

[摘 要] 隨著林業(yè)企業(yè)政策性停伐，如何在結(jié)構(gòu)性調(diào)整、觀念的轉(zhuǎn)變及激烈的市場競爭中更快更好地適應(yīng)社會大環(huán)境的變化立足發(fā)展，必須要有先知先覺的意識。文章認為，通過提前預(yù)警，及時預(yù)測并提前做好各種風險應(yīng)對措施，盡最大努力減少危機發(fā)生的可能性及所帶來的損失，才能保證林業(yè)企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)運營過程進行監(jiān)控和預(yù)警，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]林業(yè)企業(yè)；財務(wù)；預(yù)警系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.104

1 建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

目前林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復(fù)雜多變，傳統(tǒng)的財務(wù)管理大多屬于事后控制，難以適應(yīng)外部環(huán)境的快速反應(yīng)。而通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供信息給監(jiān)控部門，在財務(wù)危機尚未爆發(fā)前傳遞危機信號給經(jīng)營者，適時、準確地對企業(yè)財務(wù)失敗進行預(yù)測分析，是市場競爭體制的客觀要求，也是林業(yè)企業(yè)生存發(fā)展的必要保障。

1.1 建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是財務(wù)管理創(chuàng)新的必然選擇

近兩年導(dǎo)致企業(yè)“灰犀牛”現(xiàn)象的原因多數(shù)由于對企業(yè)的風險視而不見，這說明企業(yè)的調(diào)控手段還不完善，未建立對財務(wù)風險的預(yù)測、動態(tài)監(jiān)測及預(yù)警機制，從而造成企業(yè)財務(wù)狀況惡化，甚至資不抵債而面臨破產(chǎn)。風險客觀存在，但通過信息量化，提前預(yù)警、快速反應(yīng)、及時應(yīng)對，可有效督促管理層采取措施應(yīng)對危機，不斷提高資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。而財務(wù)預(yù)警體系是通過對林業(yè)日常財務(wù)活動情況進行連續(xù)有效的監(jiān)測，利用多個財務(wù)數(shù)據(jù)比率進行匯總，并從財務(wù)角度預(yù)測危機，發(fā)現(xiàn)風險，控制問題進一步擴大，降低財務(wù)風險，減少財務(wù)損失。因此，為使林業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)高質(zhì)量的發(fā)展要求，建立一套完整的財務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)最佳選擇。

1.2 建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是林業(yè)投資現(xiàn)狀的必然選擇

林業(yè)企業(yè)作為勞動密集型產(chǎn)業(yè)，對技術(shù)和設(shè)備依賴程度低，資本運營效率低，多數(shù)林業(yè)企業(yè)難以挖掘資本的杠桿效應(yīng)。2008年投資帶動經(jīng)濟發(fā)展的政策給林業(yè)企業(yè)帶來了加大投資力度的時機，林業(yè)企業(yè)在機場設(shè)施和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面投入大量資金，因此關(guān)注經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿的負效應(yīng)帶來風險的必要性凸顯。在企業(yè)運營中，必須充分考慮經(jīng)營杠桿的雙面性，僅追求經(jīng)營杠桿利益的結(jié)果則會遭受經(jīng)營杠桿風險的打擊。因此，融資的管理決策需要財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的風險評估，當實現(xiàn)財務(wù)杠桿正效應(yīng)時，實行舉債經(jīng)營，但當出現(xiàn)財務(wù)杠桿負效應(yīng)時，需通過風險提示，解決融資渠道。

通過財務(wù)預(yù)警分析資金利潤率水平，通過穩(wěn)健的投資組合，盡可能快速避免或降低投資風險。

1.3 建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是貨幣資金管理的必然選擇

林業(yè)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的前提保障是經(jīng)營穩(wěn)定、有足夠的現(xiàn)金流。但由于林區(qū)供熱、水電、排污、交通等基礎(chǔ)設(shè)施及企業(yè)辦社會公益事業(yè)等欠賬非常多，雖然賬務(wù)賬面看起來資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率、債權(quán)比率還好，但實際上長期積累下來的往來款項存在潛在的風險，如無法處理的呆死賬等。這部分損失和因此而產(chǎn)生的機會成本損失都要由林業(yè)企業(yè)自己背負。在“權(quán)責發(fā)生制”會計確認原則下，只看到財務(wù)報表的利潤數(shù)字，其隱含的損失和所造成的利潤虛增未被關(guān)注，造成風險被忽略。林業(yè)企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境有多方面的原因，通常它的形成是一個“量”到“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變過程，林業(yè)財務(wù)管理者需提前做好財務(wù)危機的規(guī)避或延緩財務(wù)危機的發(fā)生。

1.4 建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是加強資產(chǎn)管理的必然選擇

這里的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)，資產(chǎn)跌價損失。固定資產(chǎn)因計提折舊，所造成的跌價損失基本都是宏觀層面的損失，如政策變化、科學技術(shù)發(fā)展等各種不確定因素造成。還有存貨資產(chǎn)，尤其是林產(chǎn)工業(yè)企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，存貨資產(chǎn)基本都是不易久存的木材，因管理不善或其他原因造成無轉(zhuǎn)讓價值形成的潛虧或無嚴格的賒銷與催收政策，往來款項控制不力，造成呆死賬而陷入財務(wù)困境。如存貨控制不力會造成周轉(zhuǎn)失靈，不重視對非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，庫存造成嚴重浪費。而通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，提醒管理者適時有效地防范、解決問題。

1.5 建立林業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的必然選擇

通過動態(tài)的監(jiān)控，了解經(jīng)營過程中的結(jié)構(gòu)變化，判斷負債承受能力，債務(wù)資本運用不當可能使其潛在的財務(wù)危機隨時爆發(fā)。根據(jù)資產(chǎn)負債表可把財務(wù)狀況分為三種類型：第一，流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負債籌集，這是正常的資本結(jié)構(gòu)。第二，資產(chǎn)負債表中累計結(jié)余是紅字，表面一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務(wù)危機。第三，虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債的部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施，否則將導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2 建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的環(huán)境分析

2.1 有效的內(nèi)控環(huán)境是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提條件

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是對原始信息整理、分析基礎(chǔ)上的再加工活動，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此，對原始信息的真實性、可比性的要求同時提高，對內(nèi)控環(huán)境提出了更高要求。目前林業(yè)企業(yè)已具備了建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)條件，有健全、有效的內(nèi)部控制制度，會計信息質(zhì)量安全、可靠，可通過分析發(fā)生非正常波動原因，自覺完善企業(yè)管理中存在的缺陷。

2.2 財務(wù)預(yù)算管理體系是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提條件

目前林業(yè)財務(wù)管理體系已建立了財務(wù)預(yù)算管理，可通過建立預(yù)警系統(tǒng)，加強對資金管理及控制資金的流向、確定目標的實現(xiàn)，使林業(yè)企業(yè)管理層能夠快速根據(jù)預(yù)警信息捕捉到風險的蛛絲馬跡，及時尋找導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的原因。預(yù)警系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)綜合分析多個財務(wù)指標，對經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控，預(yù)先提醒，評估損失，依次對風險等級排序，挖掘運營體系中所隱藏的風險因素，督促管理部門提前采取有效防范措施，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考數(shù)據(jù)，保證轉(zhuǎn)型期的林業(yè)資產(chǎn)安全。

3 財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

3.1 選擇模型

構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，首先在分析系統(tǒng)的環(huán)境、目標、結(jié)構(gòu)、功能與整個監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計和選擇，構(gòu)建指標體系。目前，林業(yè)企業(yè)的財務(wù)體系比較復(fù)雜，一個指標難以體現(xiàn)，因此，為達到判別效果，需要憑經(jīng)驗在眾多的變量、樣本、方法及模型中找出最佳組合。可考慮選擇多元判定模型，通過多個財務(wù)指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的數(shù)值來預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況。

3.2 指標設(shè)計

預(yù)警指標是基于對財務(wù)分析所使用的財務(wù)指標建立的，是以會計核算資料為基礎(chǔ)，對所提供的會計資料進行加工整理得出的系統(tǒng)指標。

這些指標的設(shè)計和篩選首先應(yīng)能全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況，即資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、償債、盈利、運營、發(fā)展等方面。其次要考慮可操作和綜合全面性，即指標的相關(guān)性進行取舍。通過整理進行回歸分析，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)因素等相關(guān)的信息，經(jīng)過調(diào)查研究，分析原因，提出對策。

3.3 結(jié)果檢驗

一個是準確性檢驗，另外還要做預(yù)測性檢驗。要對回歸模型進行準確性檢驗，通過抽取數(shù)據(jù)整理分析，代入模型判斷檢驗，然后考察準確性要求，判斷預(yù)測的準確度。進行預(yù)測性檢驗的目的是檢驗預(yù)警模型能夠提前多久預(yù)測財務(wù)危機的發(fā)生。

建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是與時俱進的新思維、新觀念、新方法，雖然大多數(shù)預(yù)警模型所提供信息只是一種表象，選取的財務(wù)變量有其片面性、滯后性和多重共線性特點，但財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)仍然能夠結(jié)合財務(wù)管理人員的專業(yè)水平及客觀的綜合判斷能力來評估潛在風險，利用財務(wù)量化指標進行預(yù)警。財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同，但大部分財務(wù)風險的形成與企業(yè)財務(wù)管理不善及缺乏風險意識等有關(guān)。因此只有提升企業(yè)財務(wù)管理水平，才能最終防范并化解財務(wù)風險，實現(xiàn)財務(wù)管理目標。

參考文獻：

[1] 李杰.林業(yè)企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)管理問題與對策[J].林業(yè)經(jīng)濟，2013（1）：123-125.

[2] 裴斐.企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建研究[J].中國市場，2015（13）.