芻議我國科技型小微企業稅收籌劃

馬 芳

（蘇州耀群凈化科技有限公司財會中心，江蘇 蘇州 215000）

稅收籌劃政策是政府為企業所制定的經營及發展戰略重要組成部分，它要求企業能夠在稅法規范內實現事前籌劃，保證自身籌資行為、經營行為和投資行為的健康有序性，最終能夠獲得節稅收益。在當前我國新常態背景下，社會企業投資驅動逐漸轉向創新發展趨勢，社會上占比較多的小微企業必須適應社會潮流，迎合國家所推出的新優惠稅收政策思考自身的稅收籌劃工作創新內容，確保自身在未來實現可持續性健康發展，穩定立足于市場競爭中。

一、科技型小微企業的現行稅收政策解析

科技型小微企業目前在國內存在數量較大，他們是被國家小微企業認定標準所認定的社會小型企業、微型企業以及家庭式作坊企業，也包括個體戶群體。針對科技型小微企業的現行稅收政策就是對他們的鼓勵與照顧，屬于特殊規定范疇，比如說對于月銷售額不超過3萬元的小微企業免收營業稅或增值稅。同理，以此類推同一季度納稅期限內應納稅額不超過9萬元的，也同樣會享受到政府針對小微企業的免稅政策。另外，對應年納稅所得額小于30萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。專門針對科技型小微企業提出了在企業所簽訂的借款合同中免征印花稅[1]。

客觀講，這些稅收優惠政策為科技型小微企業的向前發展創造了有利條件，緩解了他們在經營過程中所面臨的資金不足問題。更重要的是，優惠政策的提出與施行也讓科技型小微企業擁有了更多稅收籌劃的自由空間，同時也是對企業稅收管理工作的一種督促[2]。

二、科技型小微企業的稅收籌劃工作作用探討

在稅收優惠政策扶持下，科技型小微企業也希望開展更豐富的稅收籌劃工作，深度理解稅收籌劃對自身企業發展的重要性。對于科技型小微企業的稅收籌劃工作作用，下文主要探討3點。

（一）調整企業產品結構

稅務籌劃不僅僅針對企業經濟，它還能促進科技型小微企業的產品結構調整。為了凸顯小微企業中稅收優惠政策的作用性，小微企業必須結合政策內容對自身的資金出入進行分析，保證企業經營活動始終處于平穩順暢發展狀態。所以說，企業需要整合稅收籌劃相關工作內容，主要對自身的財務經濟狀況尤其是產品經營過程進行調整，同時也調整產品結構。換言之，在受到稅收優惠政策影響下，科技型小微企業的稅務籌劃工作應該是全方位的，從財務經濟到產品，這也是為了最大限度規避小微企業的生存風險[3]。

（二）提高企業財務管理水平

從科技型小微企業的基本特征來看，它的企業規模小、人員少、可能某些企業的業務能力也相對偏低，小微企業若想做好稅務籌劃工作，實現企業免稅或少繳稅基本目標，就必須提高自身的財務管理水平，配置能力水平相對較高的會計人員，利用專業科學才分析與管理制度基礎依托滿足小微企業的稅務籌劃工作優化發展。

（三）強化企業市場競爭力

在當前，以市場經濟一體化的社會發展格局已經形成，科技型小微企業作為社會上數量最多的企業類型之一，他們需要及時了解外部市場信息，其中就包括了技術發展走勢、技術產品市場營銷情況、也包括同行業其他企業的發展情況等等，他們應該通過更多技術合作來與其他國內或國外企業形成聯系，然后結合稅收籌劃做到對自身企業及合作伙伴企業合法利益的有效聯系，也就是通過稅收籌劃來提高自身經濟實力，強化市場競爭力，保證自身與合作伙伴共同發展，逐漸擴大企業規模，在市場經濟環境中擁有一席之地[4]。

三、科技型小微企業的稅收籌劃工作改進對策思考

科技型小微企業的稅收籌劃工作需要改進，結合當前的稅收優惠政策首先做好自己本職工作，然后再思考針對實際稅種的稅收籌劃辦法，本文就結合這兩方面對該類企業的稅收籌劃工作改進對策展開思考探索。

（一）針對稅收政策的企業稅收籌劃工作改進對策

首先，政府部門一定要提高針對科技型小微企業的稅收籌劃工作支持力度，政府要結合企業強化稅收服務內容，專門解決那些稅務管理及經營管理水平、能力相對落后的小微企業。具體來說就是要為他們提供大量的培訓指導服務，在企業中推廣稅務代理制度，強化該類企業的戶籍管理與稅源監控意識水平，改變他們傳統一直沿用的核算方法，從根本上幫助他們提高稅收籌劃改革與管理水平，提高企業面向社會的稅收貢獻率。

其次，要完善科技型小微企業的稅收政策。政府方面要首先降低對科技型小微企業的認定標準，進而提高他們的稅務支持概率。再者就是要提高稅收對科技型小微企業的扶持力度，對企業的設備、廠房等等軟硬件設施進行稅務減免，保證對某些創新科研產品給予20%～30%的納稅減免優惠，并給予企業一定的經濟補貼，從根本上解決小微企業在科研發展方面的資金流動周轉難題。

（二）針對實際稅種的企業稅收籌劃工作改進對策

在針對實際稅種的稅收籌劃工作改進方面是科技型小微企業的發展難題，他們必須充分考慮自身的稅收籌劃內容與稅額節點，再結合科研產品研究費用思考扣除政策，提出一系列的改進對策。這里以企業的所得稅稅收籌劃展開分析。

比如說某科技型小微企業可享受到一定程度的稅收政策優惠，他們按照年納稅所得額的30萬元來計算所得稅數額，結合稅收優惠政策其所得稅支出應該為：

這個再利用到稅收優惠政策中的應納所得稅支出進行進一步計算：

最后計算該企業通過稅收籌劃可獲得整體節稅收益達到7.5-3=4.5萬元。

當前，科技型小微企業已經成為我國社會上的主力企業群體，他們需要得到國家及地方政府強有力的稅務政策知識，做到自身稅收籌劃工作的全面優化與經營成本的大幅度節省。這對企業增強自身財務管理的綜合工作能力，實現更高的企業經濟效益與社會效益都是有很大幫助的。