淺析環境保護稅對企業綠色發展的影響

許熠 安徽財經大學 233000

一、引言

《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日開始正式實施，以往征收的排污費改為由稅務部門征收的環境保護稅，“費”改“稅”的改革機制轉變也是順應了經濟發展的需要。開征環境保護稅對實踐綠色發展理念，解決環境污染問題，推動人與自然和諧共處發揮著積極作用，體現了政府部門對于保護和改善環境的堅定決心。對于工業、科技等需排污的企業，開征環境保護稅給企業造成了一定的稅收負擔，繃緊不輕易排放污染物的這根弦，使得企業的綠色轉型成為一項重大考驗，需要企業決策者有著成熟的經營思想和敏銳的發展眼光。

二、環保稅對企業發展的影響

（一）政府落實稅收政策

自各地各級政府宣布開征環保稅以來，地方稅務部門積極履行職責，緊密聯系、廣泛宣傳、落實征收，此次環保稅的收入不再實行中央與地方共享制度，全部收入歸地方財政所有，這不僅提高了地方政府稅收征管的積極性，而且也明確了地方政府對于環境治理問題的主體責任。同時，環保稅法規定地方政府可以根據當地實際環境污染狀況和經濟發展目標要求自行制定差異化的稅額，充分發揮稅收征管在生態環境方面的調控作用。

（二）環保稅給企業造成的困境

“費”改“稅”的推行對企業自身發展是一項考驗，企業該如何走、怎么走都是需要經營者考慮的。一方面，以往排污費的征收是由環保部門通過監測的相關排污數據進行征收的，數據的精確性難以把控，也就造成了排污費用收取的數目難以合理準確，同時在后續的執法力度上存在彈性，企業不繳或少繳的情況屢見不鮮。如今以立法的形式確定了納稅人的納稅義務，地方政府將無法逃脫征稅責任，避免瀆職情況的發生，增強了稅務監管部門的執法剛性，保障了國家利益。另一方面，開征的環保稅由于需要多繳納一部分稅款，這就增加了企業的生產成本，收入的降低將導致企業的生產經營活動壓力增大，如不能及時解決好這個問題，企業也許會面臨倒閉的風險。

（三）綠色稅收助推綠色發展

征收環保稅后納稅人將無法避免自身的納稅義務，執法剛性的增強又讓其無法采用彈性手段減輕自身的責任，同時生產成本的增加也迫使企業經營者不得不考慮企業轉型問題，倒逼其創新綠色發展模式。雖然環保稅的征收對企業會造成一定的生產壓力，但也要意識到在目前國家支持實體經濟的背景下這也是排污型企業所必須承擔的合理環境成本。同時，環保稅也提出了對納稅人用于污染物自動監測設備的投資予以資金和政策支持，以減輕其相關負擔，體現著稅收立法的“稅負平移”原則。環保稅的開征有利于進一步發揮市場優勝劣汰的作用，優化市場資源配置，助推企業綠色發展，對于社會生態文明建設具有重大意義。

三、環保稅助力企業綠色發展的思考

（一）增強監管確保納稅申報的準確性

環保稅征收的困難在于納稅人申報的企業污染物排放量是否與實際排放量相同，不同于增值稅這類采用“查賬征收”的稅收征收方式的其他稅種，環保稅納稅的重要依據就是納稅人自行申報的污染物排放量，然而從以往收取排污費的時代來看納稅人都有虛假申報的情況，其可信度不高。因此環保部門等檢測部門或機構需要建立一套行之有效的監測機制，確保納稅人申報的真實性，同時稅務部門對申報或虛假申報的納稅人采取嚴厲的行政處罰措施，從而保障環保準確征收。

（二）加強企業自身的科技創新能力

污染型企業的轉型升級和綠色發展首要依靠的就是科技，企業的綠色發展之路需要的是創新，不僅是發展模式的創新，科技技術的創新也是一項重要手段。通過企業內部的人才發掘和外部的人才吸收，研發新設備、創造新技術、發現新工藝，盡量避免使用污染材料，減少污染物排放量，普及和使用新技術、新設備、新材料，強化環境管理，提高生產資源的利用效率。同時，利用政府對企業發展綠色技術和使用減排設備的政策支持，降低企業稅收負擔，提高企業競爭力，鞏固其發展地位。

（三）努力構建征收管理協同機制

生態文明建設不僅僅是某個部門的事情，隨著國家對生態環境的關注和保護力度不斷加強，需要的更多的部門進行相互協作、溝通配合、共同發力，構建和完善協同機制，將保護環境的措施落到實處。協作配合的基礎條件就是實現信息共享，由于環保稅的納稅依據是納稅人的排污行為，這是難以掌握的信息，因此這就需要環保部門監測與稅務部門征稅之間實現信息共享來完成準確的環保稅征收。這也環保稅法確定了的“稅務征管、企業申報、環保監測、信息共享、協作共治”的征管新機制，新機制的實現也將成為環保稅有效征收的重要保障。

四、結語

目前，我國的生態文明建設所面臨的形式依然嚴峻，作為我國第一個“綠色稅種”，環保稅的開征不僅有利于進一步完善綠色稅制體系，而且對推動企業綠色轉型有著積極作用。雖然這會增加納稅人一定的稅收負擔，但是企業所面臨的挑戰與機遇是并存的，在未來必將引領社會高質量、高層次的經濟發展。環保稅的意義在于倒逼企業轉型升級走向綠色發展道路的同時，能有助于讓我們生活在和諧美麗的家園。