高新技術產業發展：財政政策及激勵效應分析

任嫻 尹楚靜 李元琨 云南大學 云南昆明 650504

大力發展高新技術產業，建立創新型國家已經上升為國家戰略，是當前我國經濟工作面臨的重大而又迫切的任務，黨的十六屆三中全會上提出了“調整經濟結構，轉變經濟增長方式”的戰略決策，各級都十分重視高新技術企業和創新型產業的發展。高新技術產業的發展離不開政府的宏觀調控，財稅政策作為市場經濟下政府調控經濟運行的最直接手段，對促進高新技術產業的發展起著非常重要的作用。

本文將具體討論當前財政政策的實施現狀及產生的激勵效應，并提出提高激勵效應的政策建議。

一、支持高新技術產業發展的財政政策現狀

1.財政支持

目前，政府對高新技術產業的財政支持主要包括：財政返還、財政補貼、財政獎勵返還。

財政返還主要是指政府為了促進高新技術產業快速發展，鼓勵高新技術企業實施同類兼并重組擴大企業規模，做大做強，同時促進產業升級，對規模和發展達到一定條件的企業，對于其實現的增加值、營業收入、利潤總額形成功能區域財力部分，給予一定比例的財政返還。財政補貼主要包括三種補貼方式，一是政府通過財政補貼形成產業發展專項基金，對重點扶植行業的各發展階段進行專項扶持；二是政府為吸引高新技術企業落戶而給予財政補貼；三是政府為鼓勵高新技術企業增加研發投入給予財政補貼。財政獎勵支持目前主要是政府對成長性好的高新技術企業，達到一定產值規模或市場占有率的給予一定獎勵；對在證券市場完成上市的企業，籌集資金到位后，報經市政府批準，給予財政獎勵；對企業擁有自主知識產權產品在境外進行專利、著作權、商標等知識產權注冊費用給予補貼。

2.稅收優惠

目前，政府對高新技術產業的誰說優惠主要包括：地方稅優惠、加速折舊政策、稅收抵免政策。

地方稅優惠主要是指地方政府對高新技術產業直接實行稅收減免政策。加速折舊政策是指高新技術企業購置新的固定資產可按一定比例縮短折舊年限,受讓或投資的無形資產可在現行規定攤銷年限的基礎上，按一定比例縮短攤銷年限。稅收抵免政策主要是針對我國的民營企業，鼓勵民營企業進行再投資與技術研發。

二、支持高新技術產業發展的財政政策問題分析

1.稅收優惠方式單一

我國是所得稅和流轉稅雙主體稅種的結構，所以稅收優惠在流轉稅的缺失不利于企業發展。 就企業而言，企業運行當中和各種流轉稅的接觸也是非常頻繁的。因此，企業一定程度上也希望增值稅、消費稅等流轉稅也可以享受到稅收優惠政策，進而增加企業做大做強的動力。因此，如果我國稅收優惠政策還是僅僅局限于所得稅這塊，可能會不能使企業享受到更多因規模擴大、產品創新帶來的的收益。

2.財政補貼政策優惠范圍較小

財政補貼未能惠及所有中小高新技術企業，各地區普遍都根據高新技術企業的聯合技術研發、成果轉化、項目產業化等實際情況及取得的效果,經評審給予資金支持，很多地方重點扶持的項目都主要來自于國家重點發展的戰略性新興產業，而部分處于起步期的中小企業，由于不符合規定條件，顯然無法享受到相關的獎勵與補貼。

3.針對研發過程的財政支持力度不足

當前財政政策對企業自主創新的全過程激勵程度尚顯欠缺。企業自主創新的全過程包括研究開發、研究成果轉化以及成果產業化三個環節。每一環節都有其存在的高風險、不確定性和外部性。所以運用稅收政策來推進企業自主創新全過程的順利進行，有其存在的必要性。但結合當前實際分析發現，針對于企業研究開發費用的相關稅收優惠主要是研發費用的加計扣除，相對來說，優惠方式比較單一，與國外相關的政策對比，激勵效果明顯不足。

三、提高財政激勵效應的政策建議

1.創新稅收激勵方式

國有企業和民營企業、成熟期和成長期的企業、創業板和主板企業對稅收優惠的敏感程度是有區別的。而當前的稅收政策并沒有考慮到這些差異，大部分采取了同樣的政策。因此，政府可以在充分調研的基礎上，相機抉擇地制定出一些就企業性質、企業發展階段不同的差異化優惠措施。

同時，還應增強流轉稅優惠力度，稅收優惠政策應從所得稅優惠政策為主的局面努力向所得稅和流轉稅并重的方向轉變。為了使我國的稅收優惠政策激勵效應更強，應該加強增值稅的優惠力度，以現有的所得稅優惠為主向所得稅與流轉稅優惠并重轉變。

2.進一步完善財政補貼政策

地方政府可依據企業規模區分制定優惠政策。現行政府采購法、高新技術企業的財政政策針對性不強，未區分企業規模、發展水平，因而中小企業由于不滿足較高的政策門檻而難以享受優惠待遇。地方政府可以制定明確的企業標準，將大型高新企業與中小企業區別對待，各自在平行的兩個政策環境中競爭財政資源，避免大企業擠占中小企業的財稅資源。

3.增加研發過程的財政支持力度

地方財政對高新技術企業研發活動給予有力的支持，是高新技術產業發展的直接動力。地方政府可建立研發準備金制度，一般按企業年銷售總額一定比例提取，加強對準備金使用的監督檢查，確保研發經費占企業總產值的一定比例。對技術含量高、創新性強的軟件開發項目、操作系統、網絡通信、信息安全、嵌入式系統合構件技術等重點自主知識產權項目，進行一次性財政資助。對科技創業服務中心，高新技術孵化基地等獨立核算科研、服務機構，當年新技術開發成果的轉讓收益，經財政部門審定，其上繳的企業所得稅一定比例予以返回。