醫藥行業內部控制研究

陳宜奇 云南師范大學泛亞商學院 475002

一、前言

“十一五”期間以來，我國醫藥行業發展迅速，銷售收入逐年增加，對國民經濟增長的貢獻率不斷提升。進入“十二五”期間后，醫藥行業的增速逐漸放緩，但仍然保持較快的增長勢頭。

據國家統計局的統計，2016 年我國醫藥行業（規模以上企業）實現主營業務收入28,062.90億元，較上年同期增長9.7%；2016年實現利潤總額3,002.90億元，較上年同期增長13.9%。基于我國人口老齡化、二胎政策的開放、醫改政策的深入、人均收入水平提高的影響，“十三五”期間醫藥行業將長期維持在中高速平穩增長的新常態。

二、我國醫藥行業的特點及面臨的風險

我國醫藥行業具有新藥研發難度大、生產經營質量控制嚴、國家政策監管緊、營銷模式多等特點。目前，我國醫藥行業所面臨的風險主要有新藥開發與審批風險、原材料采購質量及價格波動風險、產品生產環節的質量控制風險、藥品的不良反應風險、環境污染風險、醫療改革與社保用藥的政策性風險、招投標等帶來的市場風險等。

三、醫藥行業商業賄賂內部控制的對策和措施

（一）加強會計控制

會計控制在內部控制中起著核心作用，實現會計控制首先要優化業務流程，將每個工作細節都做到規范化、程式化，通過內部憑證制度、賬簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序，使會計部門在每個業務環節上介入，做到盡量杜絕遺漏和弊端。

（二）加強管理控制

1.明確授權范圍

對各級管理人員的批準范圍、權限、程序、責任等內容給出明確規定。不僅要細化規定，還要保持權責統一、權責相當，防止權力過于集中和擅自越權。對一些容易出現問題的重大工程項目、采購項目，需要建立集體審議聯簽制度，防止個別人員擅自決斷，杜絕制度腐敗。

2.不相容職務應相互分離

保證不相容職務之間的相互分離，如物資采購與驗收保管。這一制度應該具體而明確，防止個別人鉆空子、打擦邊球。

3.崗位定期或不定期進行輪換

重要的崗位應定期或不定期進行輪換，減少長期固定的工作環境而形成的非法利益聯系。藥品、醫用設備及耗材采購部門，應實行三年輪崗，對重要職位和關鍵控制崗位實行回避。

4.加強采購控制

（1）請購審批制度。

授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應程序。對正常經營所需物資，由使用部門提出并填制請購單，經分管理領導審批后送交采購部門執行。對于固定資產購買須作特殊授權，即只允許指定人員提出該類購買的請購申請，由各職能部門共同參與，確保購建過程公開透明。具體的控制節點是：使用部門填寫請購單轉交材料管理部門，材料管理部門主要是將庫存數同需要數進行比較，若需要量和儲備量的合計已超過庫存量時，簽署意見后轉交采購部門，采購部門主要是檢查請購是否重復提出，以及是否存在不合理的請購品種和數量，并進行合理資金估算，簽署意見后轉交財務部門，財務部門主要是審查項請購是否符合經營目標且在資金預算范圍內，簽字后轉交分管理領導審批后交再交采購部門辦理訂貨。

（2）訂貨控制制度。

由熟悉市場的采購部門人員來決定貨源、談判條件及發出訂單，可以避免使用部門人員直接訂貨而產生的弊端。采購部門必須明確：訂購數量是否在控制限額的范圍內，并作采購數量的成本分析，防止采購人員擅自擴大采購數量；在正式下定單前，必須向兩家以上的供應商就供應物品的價格、質量、折扣和付款以及交貨等問題進行征詢，比較所提的條件，綜合考慮各種機會成本，選擇最有利的供應商。對于大宗的采購，必須嚴格按招標的程序辦理，并由分管領導來審批決定招標方式。