個人所得稅流失的對策分析

摘要：長期以來，我國社會普遍存在著個人所得稅嚴重流失的現象。隨著經濟的飛速發展，這一現象逐漸引起了人們以及社會學者的廣泛關注。在我國整個納稅體系中，個人所得稅在我國總的稅收收入中占據了越來越重要的地位。

關鍵詞：個人所得稅；流失；對策

一、我國個人所得稅研究現狀

鑒于我國個人所得稅流失情況嚴重這一現實，國內很多學者進行了多方面、多層次的研究，其中重點分析了個人所得稅稅收制度設計得不合理、征管手段的落后以及公民納稅意識淡薄和信用問題。羅妙成、陳月富認為個人所得稅稅制復雜、計算煩瑣不利于涉稅者進行計算，而且按月和按次歸集應稅所得額使稅收負擔不盡合理；張雪鳳認為個人收入來源監管制度不健全、個人收入難以確定是造成個人所得稅流失的重要原因；牛榮認為全社會誠實納稅的意識淡薄，失信后懲處措施缺乏力度都在客觀上刺激了納稅人逃稅。

本文針對個人所得稅流失嚴重原因，結合我國現有的稅收法律制度，提出一些切實可行的治理個人所得稅流失問題的對策和建議。

二、我國個人所得稅流失的治理對策

（一）改善分類稅制

從個人所得稅現有的國內國外現狀來看，目前國際上對于個人所得稅的征管采用的是分稅制，我國也是選擇采用這一國際通用的個稅征管制度。分類綜合所得稅制，指的是納稅機關將同一個納稅人，在該納稅年度內所需要繳納的個人所得稅，根據不同項目種類劃分為不同類別的稅類，到年終末了將全部金額相加，最終依據累進稅率的標準計算所得，同時扣除平時繳納的部分。

這種征稅辦法實施起來相對困難，需要在特定的條件下才可以實現：例如個人取得工資收入的形式全部是貨幣，而不存在實物等其他形式；個人收入所得在進行匯總的時候有合適并且準確的方式方法；稅務機關對個人收入所得能夠有效監控和核實。在我國稅收體系的發展過程中，綜合稅制是我們的發展方向和目標，盡管我國的發展步伐還遠遠趕不上國際水平，但不能操之過急，否則可能會帶來反效果，致使我國個人所得稅流失情況加重，反而得不償失。因此，我國的個人所得稅采取綜合稅制還尚早，還是應該繼續延續一段時間原本的預扣或者代扣代繳模式采用這種模式，可以使稅務機關有效的監管個人所得稅的納稅人，有效地避免偷稅漏稅現象，同時又可以實現對個人全部所得的合并征收，有效運用了量能負擔的稅收原則。

（二）完善比例稅率

我國當前所采用的稅率是在超額累進稅率和比例稅率共行條件下的分類征收方式。在我國稅收征收管理能力達不到國際水平的前提下，個人所得稅所采用的超額累進稅率是不適合我國稅收國情的，不僅征管起來效率低下，同時作為個人所得稅的納稅人也普遍存在著不公平的現象。如果我國的個人所得稅可以實現兩種超額累進稅率合二為一的結構，這將大大減低稅務機關征管的工作量和力度。同時如果能夠按比例縮減超額累進稅率的級次，有利于減少超額累進稅率的稅收負擔，平衡納稅人的稅負。以此實現和國際稅收體系標準的統一和接軌，從而降低邊際稅率。

（三）對個人所得稅的減免情況進行嚴格監管

長期以來的稅收征收實踐證明，只要有減免稅政策的存在，就會有一些違法犯罪分子利用這樣的稅收漏洞巧立名目偷稅漏稅。因此作為稅務機關應該對減免稅的情況進行嚴格審查和設立減免稅項目，減少偷漏稅的行為。要想實現真正意義上的稅收公平，封鎖個人所得稅稅制上的缺陷和漏洞，實現稅收的本質和初衷，體現納稅公平同時調節個人收入，實現公平的目的，應當建立一套全面、完善的個人所得稅征稅體制。

（四）通過銀行機制，全面掌握個人收入的信息

我國的稅收征收管理普遍存在著信息不對稱的嚴重問題。我國的稅收征收往往無法建立在了解納稅人真實營業以及收入現實的基礎上，虛假申報屢見不鮮。而我國的大多數銀行所采用的支付結算制度無法和現實的信息保持一致，無法有效提供滿足這方面的需求。有些學者建議，將稅務機關相關的部門和銀行賬戶管理系統聯網，銀行可以通過納稅人在銀行的賬戶積極主動的代扣代繳稅款；同時銀行部門還必須對納稅人的提現業務進行嚴格監察和控制，還應該逐步建立稅務部門各級的計算機監控網絡，全面掌握納稅人有關信息，從而有效地防范稅收的流失，更加嚴格實施納稅人自行申報按時按量的納稅。

（五）明確劃分代扣代繳的責任范圍

作為我國的個人所得稅征收機管必須明確本身作為個人所得稅代扣代繳義務人所應該承擔的責任，稅務機關和個人所得稅代扣代繳人之間應當在明確雙方責任和義務的基礎上訂立雙方責任書，通過制定一系列的獎勵和懲罰措施，保證我國稅收的順利征收同時保護代扣代繳人的責任安全，有效實施稅務機關對扣繳義務人實施交叉稽核制度。

（六）營造優良納稅環境

依法納稅，提高納稅意識，應該從頭做起，從小做起。作為我國的稅收權力機關應該從根本上改變個人所得稅征收管理的社會環境，從小對我國公民普及稅法知識，讓每一個公民都能夠認識到依法納稅是我們作為納稅人的基本義務，在各個階段的學校課程當中開設稅收相關課程，并對社會各個階層居民從日常生活中普及稅法教育。合理的體現納稅人依法納稅的權利，使其更加人性化，實現真正意義上的合法征稅。

（七）針對偷稅漏稅行為加強懲罰

我國稅務機關必須加大對偷稅漏稅者的懲罰力度，讓那些偷逃稅的納稅人因為相應的懲罰而不敢偷逃稅，給予他們嚴厲的打擊。通過提高逃稅的成本，，增加的偷逃稅罰款的金額，進一步增加偷逃稅的納稅人所需要承擔的后果和付出的巨大代價。

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作者簡介：

劉暢（1986- ），女，漢族，河南新鄉人，本科，助教，研究方向：會計學教學。