水利專項資金管理之探析

孔秀美

[摘 要] 水利自古至今一直就是關系國計民生的千年大計，古有大禹治水綿延千年，今有國家重拳出擊興修水利，水乃生命之源，所謂一方水土養育一方人，正是水利事業的興旺發達潤澤了13億中華兒女，也從根本上成就了國家的鼎盛富強。尤其近年來在全國范圍內大力開展的一系列重點工程如雨后春筍般遍地開花，秉力承建，成效日益彰顯。如何加強水利專項資金管理，有效防控財務風險，提升規范化、科學化、精細化水平，使有限的水利專項資金發揮出最大的經濟效益、社會效益和生態效益，成了各級政府著力加強、重點關注，廣大人民群眾熱切期盼萬眾矚目的民生問題。本文就新時期如何加強水利專項資金管理、有效規避財務風險、強化資金使用綜合效益等方面進行了淺要剖析。

[關鍵詞] 水利 專項資金管理 財務風險 綜合效益

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

近年來，國家對水利建設事業高度重視，陸續開展了眾多重點水利工程，投資額度更是逐年加大，相應上級各部門對水利專項資金使用和績效的檢查考核監督也日趨廣泛嚴格。水利專項資金管理的科學化精細化程度，直接關系到項目能否順利實施，決定著工程質量的優劣，更是關系到投資效益的高低。新形勢下如何進一步管好用好有限的資金，追求使用效益最大化，是廣大水利財務人思考研討老生常談而又歷久彌新的課題，所謂追求無限，永無止境。筆者通過五年的水利財務工作實踐（注：我縣實行會計委派制），謹對水利專項資金的認識及如何加強管理防范風險做淺要的闡述。

一、 水利專項資金的特點

（一）金額大級別高，資金渠道廣泛

不同的項目，資金額度大到幾個億、幾千萬、幾百萬，小到幾十萬、幾萬，資金來源基本都是中央資金和省級資金，少量市級資金和縣級配套資金，個別工程還有社會投資、群眾自籌或投勞折資。投資額度大，資金級別高，籌資渠道廣，勢必社會關注度高，追責問效力度大。

（二）工程項目多涉及面廣

近年來，隨著國家對水利工程的日益重視和投資水平的逐年加大，陸續開展了中小河流治理重點縣綜合整治試點項目、清水潤城暨“六點水”新世界項目、小型病險水庫除險加固工程、農村飲水安全工程、飲水扶貧工程、庫區移民扶持資金項目、高效節水灌溉重點縣項目、農業水價改革、山洪災害治理、沂河治理工程、防汛抗旱、水利工程維修養護、漁技推廣等眾多工程，項目遍及沂源縣域13個鎮、街道辦、經濟開發區633個村莊的角角落落，惠及全縣56萬父老鄉親。

（三）接受上級檢查多

水利部、水利廳、省移民局、市水利與漁業局以及各級財政、審計部門對各項工程的驗收、復驗、檢查、督導、評估、審計等業務頻繁眾多，迎查備查已成常態。

（四）核算方式各異

不同工程項目因其工程特點、管理體制和資金使用管理辦法不同，相應財務核算方式也不同。例如庫區移民工程自2006年開始實施，資金性質復雜，級別高，均為中央和省級資金，資金來源分為大中型水庫中央結余資金、大中型水庫省級資金、小型水庫扶助基金、庫區移民直補資金、歷年結余資金等六項，每項專款指標都跨年度安排若干項工程，具體實施項目繁雜而瑣碎，而且每項工程都有結余資金，導致核算工作量大且繁瑣。所以在具體核算中只能嚴格細化按工程年度、施工單位、具體工程名稱明細核算，設計監理審計等工程費用按投資額進行分攤計入各工程項目，方能達到核算內容細致精確、核算程序完整規范、工程結余清晰準確的目標。

二、水利專項資金面臨的突出問題

（一）縣級財政投入不到位或配套不足

受縣級財政財力限制，縣級配套資金難以到位，導致工程款撥付不及時，付款進度緩慢，不能嚴格履行合同約定，無法按項目實施方案足額完成投資，制約了工程建設進度，難以保證工程質量，更是影響了工程效益的發揮。

（二）地表附屬物清障難度大，補償資金難以到位

按照上級政策要求清障及遷占補償費用不能擠占工程建設資金，由地方自行解決，而縣級財力不足導致清障壓力大，給工程實施帶來難以突破的困難。

（三）工程決算不及時或完工后缺乏有效管護，影響資產效益發揮

因各種主客觀原因，工程不能及時驗收竣工決算，導致資產遲遲不能交付使用，影響工程社會效益和經濟效益的發揮。尚有大量工程完工后，沒有明確的管理部門，缺乏有效的管護機制，致使投資額度頗大的工程不能發揮應有的效益，成了一潭死水或一處廢墟，實在是巨大的浪費。

三、加強專項資金管理，有效防控財務風險，提升規范化、科學化、精細化水平

（一）嚴格項目資金管理，建立健全財務規章制度

健全完善項目資金內部管理制度和財務審核制度，做到專款專用，專戶存儲、專賬核算。制度的制定要與時俱進，不斷補充修訂完善，忌以偏概全、泛泛而談、大而空洞，而是要兼顧不同工程項目的性質、管理體制、資金使用管理要求縱觀全局統籌謀劃，做到不留死角不存隱患堵塞漏洞。只有制定面面俱到無懈可擊的制度才能真正做到有章可循有據可依，也才能防微杜漸防患于未然，杜絕亡羊補牢為時已晚之憾。

（二）嚴格履行縣級報賬提款國庫集中支付制度

項目資金采取由縣財政局全權控制，水務局動態管理的辦法。根據工程項目建設進度，先由施工單位填報工程形象進度預算表，再由水務局現場技術人員和監理單位審核工程量和工程預算后，向財政局報送《工程款支付申請》《工程款支付審核意見表》和《財政報賬提款申請書》，財政局與跟蹤審計單位現場核實工程量后，在付款資料手續齊全的情況下，通過國庫集中支付系統辦理專項資金的直接支付。整個流程由項目實施單位、監理部門、主管部門、財政部門逐級審核、層層把關、互相監督，有效化解風險，確保專款專用和資金使用安全。

（三）建立備查臺賬，動態掌握工程付款情況

因眾多工程未完工決算，款項均按合同約定根據工程進度撥付，鑒于財政資金緊張的緣故，一般是節前集中付款。為了更清晰更便利查詢各單位工程款支付情況，嚴格控制付款進度，杜絕工程款超付現象發生，分別工程項目建立健全備查臺賬，隨時準確掌握工程付款情況，做到合同金額、付款金額、付款進度、資金狀況了然于心。

（四）注重往來款項的清理工作

因多年來的工程付款均采用預付款方式，工程決算滯后或已決算但未開票掛賬、再或已開票未及時完善手續進而沖銷往來款項列支工程成本等原因，導致往來款項名目繁多、金額巨大，從賬面上既無法真實反映工程成本及總造價情況，更無法清晰地反映負債情況。這種狀況普遍存在且由來已久，現實是財務人員少且變動頻繁，更無專職的工程財務人員，而工程的經辦人、分管領導都已幾易其人，期間工作量之大、清理難度和壓力之大都可想而知。工作千頭萬緒但責無旁貸，努力克服困難，提升工作效率，積極爭取領導和項目科室的理解、支持和配合，按工程項目逐一進行尋究探源、清理核實，很多工程的賬務需追朔到十年之前。值得慶幸的是在領導的支持和各科室的配合下，艱辛的努力取得了可喜的成績，單是2015年度累計清理回收1.7億元。陳年舊賬的清理工作一直就是財務工作的難點要點，是財務人最頭疼最棘手的堪稱眼中釘肉中刺的老大難問題，應無所畏懼持之不懈地將往來清理工作日常化、持久化、高效化。

（五）財務人員要積極參與工程的全過程管理，尤其要督促決算審計的時效性

積極參與工程的招投標、合同管理、竣工驗收等各個環節，嚴格要求施工單位根據審計定案值開具發票，及時辦理結算，以便從賬面上真實完整地反映工程成本、總造價以及負債情況，同時及時督促完成資產的移交使用，并從賬面上進行歸集、核銷投資完成轉資處理。

（六）認真聽取上級部門意見，不斷完善財務核算體系

近年以來，通過迎接各級各部門對不同工程項目開展的財務審計、竣工驗收、督導評估、績效評價以及資金預算執行情況等不計其數的檢查，積累了豐富的迎查備查經驗，接受指導，虛心請教，認真聽取專家的意見建議，開闊思路，吸取和總結寶貴經驗，融會貫通，進一步健全和完善了財務核算模式。

四、結語

打鐵尚需自身硬，水利財務工作者要與時俱進、勤學不輟，刻苦鉆研，不斷提升自身綜合素質，以精益求精、慎之又慎的態度，以愛崗敬業、恪盡職守的精神，在加強水利專項資金使用管理上力爭求得新突破、新跨越，從而有效保障水利事業的健康高效有序發展。

（作者單位：山東省淄博市沂源縣非稅收入監督管理局）

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會. 財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2017.

[2]韓啟忠.新形勢下事業單位財務管理創新探討.財會研究[J].2018（1）.