分析金融會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范

李玉凡

摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，我國的金融市場也在不斷改變，金融業(yè)的發(fā)展越來越受重視，很多業(yè)內(nèi)人士把焦點(diǎn)放在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種問題上，因此需要對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理良好的防范。金融風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著金融企業(yè)的良好發(fā)展，以及金融企業(yè)的日常管理，并阻礙著金融企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，要想金融機(jī)構(gòu)能夠得到更好的發(fā)展，就需要對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好防范，從而保證金融機(jī)構(gòu)更快速地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 金融會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范 管理措施

金融管理日常工作中非常重要的一個(gè)部分就是金融會(huì)計(jì)，金融會(huì)計(jì)在金融企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。要想做好金融會(huì)計(jì)工作，就要對(duì)金融企業(yè)管理進(jìn)行有效核算，并更好地反映金融企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。在金融經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)工作中，由于受金融會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、金融會(huì)計(jì)進(jìn)行核算時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，或金融會(huì)計(jì)的主觀意識(shí)等客觀條件的影響，金融企業(yè)出現(xiàn)各種問題。

一、金融會(huì)計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)的主要工作就是嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)基本原則、會(huì)計(jì)基本原理和會(huì)計(jì)相關(guān)方法，把貨幣作為金融工作的計(jì)量單位，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營管理狀況實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)督，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格核算，保證金融企業(yè)經(jīng)營管理者的日常決策更加合理。金融會(huì)計(jì)日常工作主要分為以下兩種，一種是對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行嚴(yán)格的分析，并對(duì)信息進(jìn)行預(yù)測，從而調(diào)整金融企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，另一種則是嚴(yán)格地管理并核算相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

通常意義上金融風(fēng)險(xiǎn)指在指定的相關(guān)條件和環(huán)境下，某種程序、結(jié)果發(fā)生很大變動(dòng)，一定程度上影響金融企業(yè)的發(fā)展。在金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，一旦產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，就不能實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)。而金融企業(yè)日常管理工作就會(huì)受到不同程度的外界影響和內(nèi)部影響，從而導(dǎo)致金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益產(chǎn)生巨大損失。金融風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面。第一，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。在金融會(huì)計(jì)的日常工作中，要對(duì)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)核算，并要保證核算過程和結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性，但是目前的金融會(huì)計(jì)核算工作中，由于人員對(duì)出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)處理，或使用的方法不當(dāng)，產(chǎn)生了一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。在日常的金融會(huì)計(jì)工作中，沒有對(duì)金融會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，也就不能有效監(jiān)督金融活動(dòng)中的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生，目前最大的金融風(fēng)險(xiǎn)就是此種風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)結(jié)算主要完成方式是金融機(jī)構(gòu)和客戶之間的支付，主要以貨幣方式進(jìn)行。在實(shí)際工作中，不健全的相關(guān)機(jī)制會(huì)不斷影響會(huì)計(jì)結(jié)算，此階段所涉及的金額巨大。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）金融監(jiān)管模式不完善

目前，我國金融管理機(jī)制還有很多漏洞，不能很好地面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)問題。一方面是因?yàn)榻鹑诒O(jiān)管機(jī)制還不夠完善，一些金融企業(yè)有機(jī)可乘，不遵守相關(guān)規(guī)章制度，引發(fā)不正當(dāng)競爭，雖然相關(guān)金融管理部門會(huì)對(duì)其進(jìn)行責(zé)罰，但沒有制訂更完善的規(guī)定，加大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生概率；另一方面，很多地方政府給予地方金融機(jī)構(gòu)太多政策優(yōu)勢，這種行為不斷擾亂正常競爭。另外，金融機(jī)構(gòu)對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理不嚴(yán)格、未及時(shí)考核，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)工作時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

（二）激烈的市場競爭環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)也在高速發(fā)展中，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，市場經(jīng)濟(jì)不斷顯露出缺點(diǎn)，很多金融機(jī)構(gòu)的投資賬面入不敷出。金融機(jī)構(gòu)能夠?qū)ι鐣?huì)剩余基金進(jìn)行良好吸收，是保證金融機(jī)構(gòu)快速發(fā)展的基礎(chǔ)，但是由于市場標(biāo)準(zhǔn)較低，地方政府又有相關(guān)保護(hù)措施，金融企業(yè)得到了不同程度的發(fā)展，從而激化了金融企業(yè)的市場競爭。

（三）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員水平不高

在我國的金融企業(yè)中，金融會(huì)計(jì)不管是專業(yè)水平還是道德水平上，都顯得良莠不齊，而在實(shí)際金融工作中，受到不同程度的外界影響，又或多或少地出現(xiàn)一些虛假信息，大大削弱了金融財(cái)務(wù)的真實(shí)性。對(duì)金融機(jī)構(gòu)本身來說，很多規(guī)章制度不完善，又未及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行良好監(jiān)督，沒有對(duì)金融會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格約束，未及時(shí)掌握金融機(jī)構(gòu)的資金問題，導(dǎo)致出現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)象，從而在很大程度上對(duì)資金預(yù)算和使用產(chǎn)生影響。

三、金融會(huì)計(jì)視角下金融風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建設(shè)完善的金融會(huì)計(jì)制度

1.加強(qiáng)對(duì)呆賬的管理。首先，在實(shí)際金融工作中，對(duì)呆賬的準(zhǔn)備金范圍進(jìn)行擴(kuò)大，不能僅僅對(duì)普通貸款進(jìn)行管理，還要對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管理。其次，要不斷改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法，從實(shí)際金融工作出發(fā)，對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行縝密思考，對(duì)呆賬準(zhǔn)備金進(jìn)行合理分類，在對(duì)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例進(jìn)行確定時(shí)，可以按照實(shí)際貸款總額進(jìn)行分配，以更加合理地分配金融機(jī)構(gòu)的呆賬準(zhǔn)備金，從而將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低。如果呆賬準(zhǔn)備金的比例達(dá)到一定值，就要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)避，甚至停用呆賬準(zhǔn)備金。最后，在確認(rèn)呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，給予一定限制，雖然對(duì)金融會(huì)計(jì)來說比較苛刻，但是嚴(yán)格的制度可以及時(shí)核銷很多呆賬。

2.適當(dāng)改變金融會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在一定程度上擁有特殊性，因此，需要對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)分析，對(duì)金融會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)進(jìn)行充分考慮，并對(duì)具有代表性的金融企業(yè)進(jìn)行設(shè)置，這樣才能夠?qū)⒔鹑跁?huì)計(jì)的信息充分、準(zhǔn)確地反映出來。

3.完善金融會(huì)計(jì)的信息披露制度。首先，根據(jù)金融會(huì)計(jì)信息的披露內(nèi)容，可以對(duì)開機(jī)正常、呆賬準(zhǔn)備金的方法和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格考慮，并進(jìn)行擴(kuò)充，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)；其次，披露頻次必須保證每年至少兩次，并根據(jù)金融企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)增加次數(shù)。

（二）加強(qiáng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

要想對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好控制，就要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部進(jìn)行良好控制。在對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)，要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)情況進(jìn)行了解，并將相關(guān)管理方式進(jìn)行完善，保證管理制度的完善、全面，當(dāng)金融企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就要利用內(nèi)部控制的制度對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和降低。結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，建立合理、完善的金融企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)不同的日常實(shí)際工作，靈活運(yùn)用內(nèi)部控制制度，做好金融企業(yè)機(jī)構(gòu)的管理工作。要想更順利地進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，就要在金融機(jī)構(gòu)中建立合理的組織保證體系，將金融工作細(xì)化、量化，對(duì)不符合規(guī)定的情況嚴(yán)令禁止，并配套相關(guān)規(guī)章制度，最大限度地發(fā)揮金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

（三）構(gòu)建有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

在金融企業(yè)中，金融會(huì)計(jì)不能獨(dú)斷專行，要結(jié)合其他職能部門完善金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，及時(shí)觀察各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并對(duì)其與安全警戒值進(jìn)行嚴(yán)格對(duì)比，一旦出現(xiàn)問題，要及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)，并及時(shí)采取相關(guān)措施，將金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而保證金融企業(yè)的順利發(fā)展。

（四）創(chuàng)建完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制體系

要想金融會(huì)計(jì)體系能夠更加完善，就要對(duì)相關(guān)工作人員的工作進(jìn)行整頓，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一、集中管理，實(shí)行分級(jí)授權(quán)的方法，從根本上降低人為出錯(cuò)的概率。加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的考核，提高金融會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量，將金融機(jī)構(gòu)的管理理念貫徹到每個(gè)工作人員心中，保證會(huì)計(jì)信息的安全性、可靠性。另外，要對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理制度進(jìn)行規(guī)范和完善，杜絕內(nèi)部人員賬外經(jīng)營的現(xiàn)象，數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)的金融失誤都是賬外經(jīng)營引起的，這在一定程度上對(duì)金融企業(yè)的資金預(yù)算有所影響，也不能將金融會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮到最大?？梢?，做好金融管理工作不是金融會(huì)計(jì)一個(gè)部門能夠完成的，而是需要各個(gè)部門協(xié)調(diào)工作，才能積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融企業(yè)的良好發(fā)展。

（五）加強(qiáng)金融企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)的建設(shè)

要想金融企業(yè)能夠得到更快速的發(fā)展，就要從金融會(huì)計(jì)本身的素質(zhì)著手，將金融會(huì)計(jì)的素質(zhì)提高到一定水平。第一，強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)的思想，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)的職業(yè)道德管理，完善金融會(huì)計(jì)的責(zé)任制度，把金融風(fēng)險(xiǎn)問題真實(shí)地融入每一個(gè)金融會(huì)計(jì)的心里，保證各項(xiàng)工作的正常、有效進(jìn)行；第二，提高金融會(huì)計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)，從理論上豐富其專業(yè)知識(shí)，由于現(xiàn)代科技不斷快速發(fā)展，因此要求金融會(huì)計(jì)跟上時(shí)代步伐，掌握先進(jìn)技術(shù)，將先進(jìn)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)融入日常工作中，提高自身工作效率，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為中國建設(shè)銀行石家莊分行、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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