內部審計和紀檢監察的有機結合

許靜

摘 要 新形勢下國有企業面臨更大的挑戰，想要持續健康發展，就有必要深入探討如何發揮企業現有效能。內部審計可在一定程度上保證企業內部控制執行的有效性和財務報表披露的真實可靠；紀檢監察實施黨內監督，履行監督、調查、問責問職、處置職責，兩者相互促進、相互推動，可以達到“1+1>2”的效果。

關鍵詞 國有企業 紀檢監察 內部審計 部門聯動

目前，受國民經濟及行業產能過剩等因素的影響，國有煤炭企業面臨巨大的挑戰，在尋求新的利潤增長點的同時如何高效發揮現有企業效能顯得尤為突出。紀檢監察與內部審計同是國有企業內部權力制約與監督的重要組成部分，但兩者權限分工不同，各有側重，目標都是為了加強黨風廉政建設，強化責任管理，促進企業規范管理，增強風險意識，加強風險應對能力，保證企業健康長遠發展。

一、內部審計與紀檢監察的職責區分

根據我國《企業內部控制基本規范》關于內部環境要素的要求，企業應當在董事會下設審計委員會。企業應當結合業務特點和內控制度要求設置內部審計機構。內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進企業完善治理、實現目標，確保企業的順利運營。

紀檢監察是“紀檢”和“監察”的合稱，紀檢就是做好紀律檢查工作。根據黨章的有關規定，黨的各級紀律檢查委員會的主要任務就是在維護黨的章程以及有關法規的前提下，協助黨委會加強黨風廉政建設，監督黨的路線、方針、政策和決議的執行情況，切實維護黨章以及黨內其他法規的嚴肅性。監察系行政監察，履行監督、調查、處置職責，以維護行政紀律為主線。一般來說，監察工作的主要任務是維護行政紀律的嚴肅性，保證政令暢通，維護行政紀律，促進廉政建設。

二、內部審計與紀檢監察的內在聯系

首先是對象的重疊，國企領導人既是內部審計人員的審計對象，同時也是紀檢監察部門的監察對象。通過對任期內的財務收支狀況、生產經營情況、經營管理目標的完成情況，內部控制的執行情況進行審計，加強對領導人員的經濟責任履行的權利約束和監督，促進領導履職盡責，提升企業經營管理水平；將審計中發現的舞弊和違規事項上報管理層，觸犯黨紀政紀、行紀行規的則成為紀檢監察的執紀審查對象，根據審計提供的線索，執行審查程序，兩者相輔相成，對提升企業的管理效能發揮著不可替代的作用。

其次，兩者的方法共通，都是以問題為導向。紀檢監察的巡視巡察工作方式主要包括聽取專題匯報、開展個別談話、向知情人詢問、召開座談會、進行民主測評或問卷調查、受理來信來電來訪、調閱復印有關資料、實地走訪等。這些程序很多都和審計實施階段的程序類似，如調查問卷和個別談話類似于審計的風險評估程序，了解被審計單位的內控識別重大錯報風險，設計執行下一步審計程序。調閱復制有關資料、實地走訪，則類似于審計的實質性程序，通過各種渠道獲取審計證據、形成審計意見、編制審計工作底稿、得出審計結論，可見兩者的工作方法存在一定的共同和相似之處。

最后，兩者的目標一致，兩者都是國企內部的監督職能機構，通過加強監管、促進規范，實現國有資產的保值增值、提高國有經濟競爭力、放大國有資本功能，服務于國有企業的健康發展。

三、內部審計和紀檢監察有機結合的策略

在企業的職能體系中，紀檢監察、內部審計都是獨立部門，兩部門的主要職責非常清晰，存在紀檢監察人員不懂財會審計、審計人員不了解紀檢監察知識的現象，相互之間沒有工作交互點，彼此的工作參與多是事后的檢查處理，事中處理過程的交流較少，要想充分發揮監督職能就有必要深入開展部門聯動。

第一，加強信息資源互通共享。信息是決策的原始材料和基礎，信息量的大小及其準確程度直接關系著決策過程中思維的廣度與深度。內部審計部門和紀檢監察部門之間的信息渠道各自不同：前者借助于財務收支審計、經濟責任審計等渠道獲取眾多綜合性信息，后者通過信訪舉報案件中的相關信息進行考察取證。一方面，內部審計和紀檢監察在獲取信息上有所重疊；另一方面，二者也能夠實現彼此之間的反饋支撐。因此，加強二者在信息上的共享與交流，可以使兩個同屬企業監督體系的部門擁有更高的工作效率和更好的工作質量。

第二，定期開展雙方共同參與的業務培訓。內部審計人員加強紀檢監察理論的學習，紀檢監察人員學習財務理論知識，掌握內部審計方法，有助于提升檢查的系統性。開展紀檢監察和內部審計人員相互參與的業務培訓，多培養復合型人才，安排雙方有經驗的業務骨干講授各自的業務技能，有經驗的帶動沒經驗的；安排專業人才相互探討各自的專長領域，取長補短發揮各部門的比較優勢。

內部審計是治企，紀檢監察是治黨，兩個職能部門在工作上有一定的聯系，但是工作重點不同，審計部門側重于發現企業內部值得關注的內控缺陷和通過對財務收支、經濟責任、經濟效益的審計發現問題。而紀檢監察部門以國家法律法規為準繩，對企業各項經濟業務活動進行監督。兩個部門聯動，在一定程度上使工作之間形成一種相互監督、相互制約的關系，促進各項工作的辦事效率，推動企業整體的辦事效率，為企業創造更多的經濟利益。

（作者單位為平煤集團一礦、審計科）

參考文獻

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