試論國有企業內部控制及財務管理創新

鐘春展

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試論國有企業內部控制及財務管理創新

鐘春展

摘要：內部控制及財務管理創新對于國有企業的發展具有重要作用。本文首先分析了加強內部控制的必要性，從內控模式、制度完善、風險預警、監督體系等方面對基于內控理論的國有企業財務管理創新進行了探討。

關鍵詞：國有企業；內部控制；財務管理；創新

近幾年以中國石油天然氣集團公司為典型代表的國有企業，其集團高層在反腐敗風暴中不斷有人落馬。中國石油天然氣集團公司，掌握了眾多的國有資源，其地位在國際上舉足輕重。作為一家明星企業，如何能成為腐敗的溫床，是一件值得深思的事情。站在財務管理和內控角度來看，中石油所出現的問題，存在其必然性。中石油公司表面看財務管理規范，內控制度也建立得非常有秩序。然而實際上有一定政府構架的中石油，其內部等級森嚴，人治的權威可能大于法制的權威，內部控制有可能流于形式。制度本身的僵化，財務管理體系的不完善，以及內控制度的薄弱環節，都嚴重制約了當今國有企業的長遠發展。在新時期背景條件下，如何促進國有企業的改革與發展，促進企業內部控制的強化，實現管理上的創新，具有非常重要的現實意義。

一、財務管理中加強內部控制的必要性分析

1.對于財務風險控制的客觀要求

企業在經營過程中，無可避免地需要控制風險。國有企業雖然具有一定的特殊性，但是其作為企業的本質，也會導致其不斷追求利益的最大化，撇開社會責任不說，為了確保盈利企業的目標和可持續性發展，必須作出重要的措施保障。具體而言，通過全方位的內部控制和過程控制，對企業的經營活動產生的風險性進行評估，通過制衡權力防止各項風險的發生，使得企業在日益激烈的市場競爭環境條件下長遠發展和生存下來，是非常有必要的一種手段。

2.保證財務信息質量的實際要求

根據相關的法律規定，國有企業必須向國資委以及全國人民公布其相關的財產報告。在執行過程中，財務信息是否完整和真實，都非常之重要，這不僅僅是因為法律的規定，而且也是為了確保國有企業本身資產不被利益方所控制的有效途徑。通過企業內部控制機制可保證國有企業信息的嚴格監控。

3.對國有資產實行保護

按照規定，國有企業所經營的資產當屬國有資產，但是由于所有者界限模糊，一直以來，國有資產流失非常之嚴重，通過內部控制使得國有資產的固定資產管理能力強化，防止其流失，勢在必行。

4.降低腐敗風險

國有企業腐敗頻發的原因很大部分是由于內部控制體系的不完善以及財務管理體系的不健全。腐敗風險的存在導致國有企業在經營上出現重大故障，腐敗案的發生導致了公司人心浮動經營活動難以正常展開。

二、基于內控理論的國有企業財務管理創新方案

1.通過管理改進創新內控模式

國有企業的內部控制體系，是一項系統性的復雜工程而不僅僅是某些規范制度的簡單羅列，要通過不斷的創新企業管理模式促進其水平的進一步提高。國有企業內部控制體系的完善需要對其經營過程進行明確的規定，要考慮實際和長遠的不同階段發展需求，提出具有針對性的政策性建議。一方面，可以通過這種情況來制定相應的具體的企業內部控制制度。另一方面，還可以根據企業內部制度的實施效果進行外部評價環境調整。因此有必要對企業管理模式進行相應的創新，以確保內部控制真正融合到企業管理中。

（1）要樹立事先管理優先的理念。傳統的管理模式是在發現問題后再進行所謂的彌補，而這種管理模式已經無法滿足當前的實際要求，建設有利于掌握企業經營全過程的信息渠道，對于市場發展的變化作出準確的預估以降低風險，在管理模式上要采用集約化管理模式取代傳統的粗放型的管理，并積極推進更加智能的網絡化管理模式。

（2）真正將國有企業內部控制與管理的經營過程有機結合起來，企業的經營管理過程實際上可以分為事前，事中和事后3個不同的階段，對其規劃和執行以及監督進行管理，每個環節都有相應的部門負責，通過全過程的內部控制可以有效提升企業的財務管理能力，實際上國有企業的財務管理是一個閉環，由事前分析，中間的規劃制定以及事后的反饋幾個環節組成，財務管理體系會形成一個自我強化和吸收的過程，通過良性循環不斷地改善經營環境和財務管理環境。

2.創新內控機制，完善制度

國有企業要根據職能部門的發展和變化情況，根據國家有關規定制定一整套有針對性的財務制度以及內控制度。財務的管理要和國有企業業務的發展緊密聯系。例如針對貨幣資本要有嚴格的審批程序，而辦理貨幣資金的不相容崗位要完全的分離，此外，要對各崗位的職責進行明確分工，從而提高稽查能力，確保貨幣資金的安全，而對于資產管理尤其是實物管理方面要建立管理崗位領導終身制，從而使得具體的實物和變化有直接的負責人，防止國有資產的流失。除此之外，國有企業還要立足于自身的實際建立有效的溝通交流保障機制。首先，在企業建立橫向的交流平臺，對財務和其他信息進行準確把握和調整，從而準確掌握每一筆的信息，發現異動及時反饋，并采取相應的應對機制。其次，信息系統的構建對于財務管理部門具有重要意義，要立足于整體，結合自身規模以及地域全面考慮不同發展時期的特點，并不斷完善。同時應該進一步加大實施監控力度，以確保落到實處，在實踐發現的問題并深入分析,建立有效的員工激勵機制，鼓勵員工在實踐中完善和發現問題。

3.構建基于內部的財務風險預警體系

內部控制的另一個職能就是使國有企業具有防范風險的能力，然而，能夠導致風險的因素各有不同。對任何一項的忽視，都會產生不可估量的損失，因此，風險預警應該和相應的預案進行緊密的結合，使風險消滅在初級狀態，從而避免帶來巨大的損失。

4.強化建立財務管理監督體系

應該設置專門的內部審計部門或獨立財務監督機構以監管財務和內部控制的實施，通過內控制度的方式對相應的主管人員進行權責明晰，一旦發現異常則應該向各主管部門反饋，其次，外部審計最重要的方面是要針對薄弱環節、混亂部分、控制的關鍵點進行建議和改進，同時要完善內控制度必須加大監管力度，建立科學的監督體系，并提供建設性的意見。

三、結語

國有企業內控制度的不合理導致了企業資源浪費，出現貪腐，基于內控制度的財務管理不是一朝一夕所能完成的，需要國家社會和民眾共同的努力和監督。只有通過內控制度的完善和財務管理的創新，才能夠促進國有企業自身長遠發展。

參考文獻：

[1]卜鴻雁.對會計委派制的探討[J].現代商業，2011(18).

（作者單位：吉林省核工業地質局）