對公立醫院實施“營改增”后若干問題的思考

王麗

摘 要：為了進一步提升我國稅收的科學性，保證我國企業能夠獲得更加長期穩定的發展，我國政府不斷的進行稅務體系改革，希望通過優化稅收管理體系為企業發展創造良好的條件。“營改增”是我國近幾年來實施的最大的稅務改革措施。隨著“營改增”的實施，“營改增”給各個行業都帶來了非常大的影響，下面我將針對公立醫院實施“營改增”后出現的各種問題進行分析，并提出一些有效解決“營改增”帶來的問題的措施，希望能夠為醫院更好的經營發展提供一定的幫助。

關鍵詞：醫院 營改增 問題 對策

一、“營改增”的意義

（一）“營改增”減少了重復征稅

“營改增”是把原來繳納營業稅的企業轉化為繳納增值稅的企業。通過“營改增”很多營業稅納稅人改為繳納增值稅，這就有效的避免了這些企業重復納稅的現象。長期以來，營業稅納稅人在經營的過程中不但需要繳納營業稅，還要針對特殊的項目繳納增值稅，而且企業的進項稅額不能得到有效的抵扣，這樣勢必增加企業的納稅負擔，造成了重復征稅的現象。對于“營改增”的減稅效果不同的企業其減稅的效果也是不同的，因此針對不同企業我們應該根據企業的實際情況進行具體的分析。

（二）“營改增”促進了分工協作

“營改增”的實施，促進了企業的分工協作，通過分工協作企業能夠提升生產效率與生產質量，通過進項稅額的抵扣能夠有效的降低稅負，為企業能夠獲得更好的發展奠定良好的基礎。“營改增”實施后，企業通過分工協作能夠降低稅務核算的難度，保證稅務核算更加科學，能夠有效提升企業稅務工作質量與工作效率，對企業長期穩定的發展具有積極作用。“營改增”實施后，很多企業都開始加強分工協作，企業希望通過分工協作來降低納稅負擔，提升企業的經濟效益。

二、公立醫院實施“營改增”過程中存在的若干問題

（一）較難取得相應增值稅進項稅發票

“營改增”實施后，國家為了保證“營改增”的順利實施，提升企業應用“營改增”的積極性，針對特殊的企業設置了很多稅收方面的優惠政策，這些優惠政策對于降低企業稅負具有非常積極的意義。針對醫院政府也設置了一些優惠政策。但對于公立醫院來說，醫療收入本來就是屬于免稅范圍的，那么增收增值稅的收入范圍主要是醫院的進修收入，臨床科研收入等，但這些收入想要找到抵扣的費用，取得增值稅專票，在實際操作中存在困難。比如進修人員的住宿費，如果在自己醫院安排的就拿不到發票，如果租用旁邊旅店的，對方如果是小規模納稅人，提供不出增值稅專票，有時候對方也不愿意開。臨床研究費的部分支出，比如水電費，也都在醫院整體水電費中列支了，沒有單獨核算，電力水費發票也不是增值稅專票。因此公立醫院并不是享受到營改增的受益單位。

（二）營改增稅率變化，納稅金額不降反升

由于公立醫院的進修收入、臨床科研費等在繳營業稅的時候，參照生活服務業繳納3%的營業稅，“營改增“后，統一參照6%的稅率，換算出來就是5.67%的稅率。顯然，這就增加了醫院的稅收負擔，隨著醫院規模的不斷發展，這部分繳納增值稅的收入越來越多，又沒有抵扣，稅負自然增加。目前，公立醫院財務人員的稅收籌劃水平也不高，相比較醫院主要的醫療收入來說，這部分其他收入占的比重還是較小，因此也沒有花太多的時間在研究科學的稅收籌劃方案上，使公立醫院沒有享受到稅收改革帶來的積極作用。

（三）公立醫院缺乏“營改增”統一培訓

長期以來，公立醫院都是繳納營業稅，因此對于增值稅的相關內容不是非常的了解，又缺乏統一的針對醫院行業的專門培訓。因此醫院在實施“營改增”的過程中經常出現這樣那樣的問題，影響了醫院財務工作效率與工作質量的進一步提升，對于醫院更好的經營與發展造成了不利的影響。另外，由于缺乏對增值稅的了解，財務人員不能及時準確的進行增值稅稅額的核算與抵扣，這就增加了醫院的稅收負擔，降低企業醫院財務管理水平，在短時間內給醫院正常的經營與發展造成了不便。

（四）醫院面臨著更多的風險

“營改增”實施后，醫院在進行稅收管理的過程中，把很多的工作都具體化了，主要是為了有效的進行分工，保證增值稅的納稅環節更加的完善，提升醫院稅收管理水平，為醫院降低稅負提供堅實的基礎。但是由于醫院分工的進一步明確，很多的工作人員已經適應了以前的工作模式，對于全新工作模式不是非常的重視，因此醫院的經營風險就會提高。隨著“營改增”的實施，財務人員由于對于新的增值稅缺乏了解，因此企業的稅務風險也在不斷提升，影響了醫院的納稅管理水平，提升了醫院納稅風險。“營改增”的實施對于醫院財務管理人員的管理水平提出了更高的要求，醫院目前的財務人員的素質有待提高，管理風險也隨之增加。

三、如何有效解決醫院“營改增”實施過程中的問題

（一）提高對于稅收優惠政策的了解

“營改增”實施后，想要真正的提升醫院的經濟效益，降低醫院稅負方面的經營成本，就必須要提高對于稅收優惠政策的了解，充分的享受國家給予醫院的稅收優惠政策，保證醫院的納稅負擔不斷降低。為了能夠加大對于稅收優惠政策的了解，公立醫院首先應該組織財務人員對于新的稅收政策進行學習，充分的理解國家的稅收政策，保證醫院能夠充分享受到國家的稅收優惠，保證醫院能夠在“營改增”實施后更加順利的開展財務工作以及納稅工作，為醫院更好的發展奠定良好的基礎。

（二）加強稅務籌劃，實施合理避稅

在深入了解稅收政策后，醫院財務人員應該考慮如何取得相應的增值稅進項稅發票來抵扣銷項稅，實現納稅籌劃，從而提升醫院的經濟效益。比如進修人員住宿費，與旅店簽訂合同的時候，就應該要求開增值稅專票，可以用來抵扣。臨床研究費等也需要要求科研人員在實際工作中，想辦法取得相應的增值稅發票。醫院應該對于選擇性的稅負進行稅收籌劃，通過預算的形式對于不同的選擇進行不同的稅負預算，根據預算結果選擇對于醫院發展最有利的稅負形式。保證醫院通過預算能夠合理避稅。

（三）增強財務人員素質

為了保證醫院“營改增”的順利實施，醫院內部應該不斷提升財務人員的基本素質，不斷提高財務人員對與增值稅的認識與了解。首先，加強對于財務人員的培訓，重點培養員工對于“營改增”的認識，加強對于增值稅的了解，組織對增值稅的納稅方法以及增值稅的納稅技巧進行專門的培訓，保證醫院財務人員的綜合素質提升的同時，能夠為醫院財務管理水平的提升奠定良好的基礎。其次，為了保證醫院財務人員素質的提升，醫院應該從社會中招聘優秀的稅收籌劃方面的人才，通過優秀人才的帶動，提升醫院整體的稅負管理水平，保證醫院在“營改增”實施后依然能夠不斷降低經營成本，提升經營效益。

（四）強化稅務風險意識，降低稅務風險

為了保證“營改增”能夠在醫院順利實施，保證醫院能夠在“營改增”的過程中獲得更多的實惠，醫院應該不斷提升對于稅務風險的重視，強化稅務風險意識，保證企業的稅務風險能夠不斷的降低，為醫院稅務工作更好地開展奠定良好的基礎。針對醫院在“營改增”后增加的經營風險以及管理風險，醫院應該在內部加強制度建設，通過完善的制度提升對于員工的規范，保證稅務風險的降低，提升醫院經營的穩定性以及管理的可控性，為醫院能夠長期穩定的發展奠定良好得基礎。保證“營改增”的實施為醫院發展帶來更好的有利影響，充分地發揮“營改增”的積極作用。

四、結束語

總之，隨著“營改增”的實施，醫院應該積極的進行改革，針對實施中的問題具體問題具體分析，應用有效的解決措施，不斷提升醫院稅務管理能力，為醫院降低稅負，提升經濟效益與社會效益奠定良好的基礎。

參考文獻：

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