企業并購中的涉稅處理

盧明洋

摘 要：合并、收購和重組對于企業來說具有重要的作用，但在并購過程中，并購和重組，涉及稅收問題更加復雜，如果企業不能科學合理規劃，不僅會增加稅收負擔的成本，也面臨與稅收相關的風險，帶來不利影響，由此本文分析了企業并購中可能產生的涉稅問題，提出了相應的對策。

關鍵詞：并購重組 涉稅 處理

目前我國企業并購已進入高峰時期。企業并購的目的是為了獲得控制權，達到更好的效果。然而，不同的并購方式帶來的涉稅問題也不同，實現并購的目標極為重要。因此，對并購重組過程中的稅收籌劃研究具有現實意義。

一、企業并購涉稅中的問題

（一）法律法規不完善

在我國的稅收法律法規中，并沒有針對并購方面的統一文件和政策，有的稅收優惠政策指出，在企業產權轉讓的過程中，可以享受營業稅和增值稅的減免，但其他的優惠政策并沒有這樣的內容。例如：企業并購重組的定義和方式在企業所得稅的政策中已經作出了說明，然而其他稅收政策中并無界定。由此導致稅務機關對概念的理解上存在差異，在實際操作中導致沖突，不利于稅收工作的開展。目前我國稅收優惠政策是不夠的，同一控制下的企業集團業務交叉中通常涉及并購稅務相關問題，但是這些并購行為本身并不有利于集團公司的發展，沒有帶來更大的效用，如果要支付大筆稅費，顯然是不合理的，極大地阻礙了企業并購重組的進程。

（二）稅收流失較多

通過并購后，企業的業務范圍擴大，呈現多元化的經營趨勢，這對于企業的發展來說是一個良好的契機，但客觀上加大了稅務部門的稅收征管難度，不同的企業享受的稅收政策也不一樣，企業稅收的計算也變得更加復雜，很多企業在并購后，企業法人變更，企業合并后的新企業不承認原企業所欠繳的稅款，造成稅收流失較多。

（三）企業避稅行為嚴重

國家為了鼓勵企業的并購和發展，推動產業的合理化發展，給予并購企業一些稅收優惠政策，但很多企業卻借此逃稅，由于缺乏相關的法律法規，一些納稅人趁機鉆空子，甚至專門研究稅務制度，通過各種方式減輕賦稅、甚至逃稅，某些購買行為表面上看上去是合法的，并沒有違背法律，但并購企業卻因此減輕了很多賦稅，由于無法可依，稅務工作人員也無計可施，甚至理解納稅人的行為，此種行為已經嚴重損害了國家的利益，應該受到嚴厲的制止。

二、防范并購涉稅問題的措施

（一）完善法律法規

企業在并購的過程中之所以出現稅收問題，是因為政府沒有指定相應的明確的并購法律、法規政策，由此制定法律法規政策尤其重要，目前我國在2014年底，已經頒布了一些文件，對于并購和重組的企業，給予特別的稅收優惠政策，顯示了國家支持并購的決心和態度，但這還遠遠不夠，根本不能解決企業并購現實中存在的稅務問題，國家針對企業并購中的涉稅問題必須制定一套明確的、清晰的法律法規政策，讓并購企業的稅務問題有法可依。

（二）強化稅收管理

企業在并購的過程中，也帶來了稅收的變化，國家鼓勵并購給予了享受一些稅收優惠政策，但一些企業卻利用并購的機會來逃稅，加大了稅收部門的工作難度。要解決這個問題，稅務機關需要嚴格把關，對企業的資產進行全面的評估，并制定嚴格的稅務制度，確保評估的公正性和客觀性；稅務工作人員還需要提高自身的素質，加強專業知識的學習，提高稅收籌劃和開展業務的能力，嚴格檢查企業的稅務情況，提高企業財務信息的透明度，全面提升稅務工作水平。

（三）加強稅收監督

由于目前我國并沒有針對并購稅收的法律政策，為了避免企業鉆法律的漏洞而逃稅，相關部門應該通過全面的審計，對企業的生產經營活動進行監督，更要嚴格檢查企業的稅務情況。為了解決稅務機關對稅收優惠產生錯誤的理解，應制定統一的稅收優惠政策，很多生產酒的企業為了達到逃稅的目的，在各地設立銷售分公司，屬于明顯的逃稅行為，稅務機關將需要限制這種行為。例如：國家稅務總局對一些公司征收個人所得稅、稅收負擔，并以獎勵方式發放職工福利，應加以限制。這樣的避稅行為是嚴令禁止的，否則會擔上法律責任。

三、結束語

企業的稅收籌劃是利益與風險并存的一種，特別是在并購重組過程中，涉及利益相關者的復雜問題，并購重組的方式呈現出多樣化的特點。企業應當根據并購目標企業的特點，選擇合理的方式合并、收購和重組和適當的融資和支付方式，有效地降低稅收成本，降低企業風險。

參考文獻：

[1]王曉文.并購中價值評估及涉稅問題思考[J].理財，2013，（2）.