上海德帝不動產行銷策劃發展有限公司應收賬款的調查分析

盛藝林

（南京信息工程大學，江蘇 南京 210000）

一、應收賬款

（一）應收賬款的概念

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等；應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權；應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。

（二）應收賬款產生的原因

應收賬款是企業在生產經營過程因銷售人員在實際營銷過程中所發生的未及時付清分期付款、質量糾紛、用戶故意拖欠等原因造成的。

1.商業競爭。這是應收帳款的主要原因。為了擴大銷售競爭，企業必須通過賒銷或其他優惠手段吸引顧客，從而產生應收賬款。這種由競爭引起的應收賬款是一種商業信用。

2.誠信缺失。應收賬款出現的另一個重要原因是客戶誠信缺失。只有為了生存和接受信用，賣方在支付過程中，產生了一種咀嚼無味，但丟棄浪費的感覺，因此，應收賬款誠信缺失的另一個原因。

3.工作不細致。另一方面，對客戶沒有進行細致的考察，沒有進行合理的評估，用戶進行大批量的采購，只為了利益而草率的簽下合同，沒有進行實地調查，詳細的了解對方單位的情況，只是為了眼前的利益，疏于調查。各方工作的不細致，有時候導致應收賬款無法及時回收。

4.產品問題。隨著市場經濟的快速發展，企業之間的競爭日趨激烈，質量對于一個企業的作用越來越明顯，產品質量的高低是企業的核心競爭力之一；提高產品質量是保證企業占有市場，為了繼續經營的重要手段。

（三）應收賬款的作用

應收賬款的作用主要體現在企業的生產經營過程中，主要有以下的幾個方面：

1.擴大銷售。市場競爭日益激烈，賒銷成為促進銷售的一種十分重要的手段。事實上，在這種方式下，企業向顧客提供了兩項交易：不僅僅是向顧客銷售了商品而且在一段有限的時間內向顧客提供了一部分資金。賒銷對顧客來說十分有利。因而，顧客在一般情況下會選擇賒購。正是因為賒購擁有的明顯的促銷作用，所以對企業銷售新產品，開拓更加廣闊的市場提供了重要意義。

2.減少庫存。當企業擁有大量的產成品存貨時，那么，對于產品的管理費，保險費，倉儲費等各項費用就會增加;而若企業選擇持有應收賬款，就會減少相應的支出。因此，當企業成本中大多數為產成品時，利用優惠的信用條件來進行賒銷則是一種較好的選擇，由此便可以將存貨轉化為應收賬款，相應的開支便被節約下來，企業便能更充分的利用資金，由此便可增強企業的競爭力。

3.貸款融資。應收賬款可以用于企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款。用于企業的擴大經營與生產，應收賬款融資能使應收賬款應收賬款天數縮短周期，降低買賣雙方的交易成本；提高資金周轉率，提高人的使用效果，避免手工的應收賬款問題，優化企業的應收賬款管理，對固定資產的企業主體通過應收賬款增加運營資本資產的活化，加強財務能力調度。

二、上海德帝不動產行銷策劃發展有限公司應收賬款現狀分析

上海德帝不動產行銷策劃發展公司應收賬款管理現狀

（一）應收賬款總額不斷上升，占總資產的比重也不斷上升

上海德帝不動產行銷策劃發展公司自2014年至2016年間，應收賬款總額呈逐年上升趨勢。2015年銷售收入增長過快是應收賬款增多的主要原因，是應收賬款并且應收賬款占銷售收入的比重有所降低，表示企業對應收賬款控制的比較嚴格，效果也比較明顯。

表1 2014-2016上海德帝不動產行銷策劃發展有限公司應收賬款占總資產比例變化統計情況（單位：元）

表2 2014-2016年上海德帝不動產行銷策劃發展有限公司應收賬款占銷售收入比重統計（單位：元）

（二）上海德帝不動產行銷策劃發展有限公司應收賬款賬齡分析

以德帝公司2016年財務報表為依據進行應收賬款的賬齡分析（見表3）

表3 德帝公司2016年應收賬款的賬齡分析元

從上表可以看出，公司三個月以上的應收賬款占應收賬款的總額高達40.6%，且一年以上的應收賬款就占到了總額的13.3%，也就是說該公司應收賬款流動性已經十分差。如此高比例的逾期的存在，一方面是由于不動產服務業不景氣，客戶整體資金相對缺乏。另一方面是因為德帝公司在應收賬款管理上存在著較大的漏洞，沒有采取有用的應收賬款內部管理措施。德帝公司對如此高的應收賬款如果不加以管理，最終可能導致公司資金周轉不暢，出現財務危機。

三、上海德帝有限公司應收賬款管理目前存在的問題

（一）應收賬款總額增長速度較快

通過對2014-2016的財務報表的調查分析可以看出，應收賬款總額從659578774.8元增長到967745612元。說明其大多采用賒銷的方式進行，面臨較大的壓力，市場由賣方市場轉移到買方市場，企業間競爭加劇只追求銷售數量而不關注質量，造成應收賬款數額越來越多，回收困難，說明回款質量不行，銷售沒有形成足夠的現金，資金周轉可能出現問題。要催款了，建立客戶信用等級制度，對于在用期內還款的企業基于現金折扣對于超期的企業要盡力催款，還要控制對方下單的審批。

（二）應收賬款占營業收入比重較大，利潤“成色”不足

德帝公司應收賬款占營業收入的比例逐年增長，這一比例越高，公司的盈利狀態就越不好。在近幾年經濟不景氣的情況下，為了擴大市場影響率，除新客戶支付現款外，德帝公司大部分的服務都是采取賒銷的方式結算，遭遇客戶拖欠貨款，存在嚴重的“白條利潤”，報表上的利潤不能反映真實的利潤，應收賬款周轉比較慢資產營運效率不高，不僅不利于及時收回貨款，減少壞賬損失的可能性，而且不利用提高資金周轉率，企業的償債能力也減弱。應收賬款周轉率較高有很多好處，企業的收入風險較小，不容易發生壞帳；企業的流動資金較充裕，能夠滿足日常業務開支；企業抗風險能力較強，尤其是緊縮的貨幣政策下。

（三）應收賬款的收款體制不完善

“滯后”的應收賬款內部控制模式傳統的應收賬款內部控制模式是風險產生于發貨后不能正常收回款項，往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態，應收賬款內部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業務流程上看，企業控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結果是事倍功半，不能合理控制應收賬款的質量，導致企業損失慘重。德帝公司應收賬款發生后，對于遲遲沒有到賬的應收賬款，由于應收賬款管理的責任部門不明確，公司領導層也沒有采取十分重視的態度，所以并沒有采取有效的收款措施。有些長期應收賬款雖然公司派相關部門也在催收，但催收方式不完善。收賬人員對應收賬款的清理和催收，沒有當面出面確認，缺少有力證據來確定債權，有時候只是電話同時或者口頭通知。在進行多次催收之后仍無成效的情況下，企業也沒有相應的法律意識，就沒有采取相應的法律措施來解決這些問題。

（四）法律意識薄弱

雖然當今的社會不停的發展，市場經濟不停的完善，法制建設不斷的健全，人們深刻的了解到學法、遵法、維法的重要性。企業的法律意識淡薄，在很大程度上是由其內部組織結構所決定的。也就是說該企業的法人治理結構是否健全和完善、企業的法人和法人所領導的團隊是否有法治理念。這是一個非常關鍵而又現實的問題。當然其外部環境因素的影響也是存在的，例如立法不夠完備、個別執法不公正等都會促使企業的法律意識淡薄德帝公司沒有重視對員工進行法律知識和法律方法的學習，所以當他們面臨不能收回的應收賬款時不知道采取法律的方法來保護自己本身，沒有在最好的時機給企業的銷售降低損失，這都是企業經營者法制維護自身利益意識薄弱的結果。