行政事業單位實施內部控制規范存在的問題及對策

吳軍萍

摘 要：當前，我國的經濟發展速度不斷地加快，當前的行政事業單位財政體制有了一定的變化，但依然是已傳統的財務管理理念為其變革的依據，仍然不能完全滿足當前新財政體制對財務管理的要求。加強單位內部控制已是大勢所趨。本文首先概括了內部控制制度相關概念，其次分析當前行政事業單位內部控制規范存在的問題，最后就如何實現行政事業單位內部控制規范提出自己的見解。

關鍵詞：內部控制建設 業務內容 風險意識

一、淺析行政事業單位內部控制制度的基本概念

內部控制是以實踐為基礎，在實踐的過程中逐漸產生、發展及完善起來的，是現代管理理論中非常重要的組成部分。它是通過制度的制定、措施的實施及程序的執行，防范和管控經濟活動的風險，從而實現其控制目標，而行政事業單位內部控制作為政府部門管理制度的重要組成部分。行政事業單位內部控制規范宗旨是以預算為主線，以資金管控為中心，定下花錢的規矩，從而對本單位經濟活動的合法合規性、資產安全性及使用的有效性、財務信息的真實完整性等予以合理的保證，有效進行自我約束及規范，從而對舞弊和腐敗予以一定程度的防范及防范，最終實現提高公共服務效率及效果的目的。

二、行政事業單位內部控制規范存在問題

（一）風險認識不夠，欠缺風險評估

盡管內部控制規范已經頒布實施了三年多，但有些行政事業單位主管領導想當然地認為內部控制建設是無關緊要的。一些單位的主管領導及其工作人員對于風險認識不夠，以致于其在判別、剖析和預示風險的能力薄弱。很多單位內部人員以為行政事業單位具有非盈利性質，根本沒有風險一說。然而在具體工作當中，因為內部控制制度的不完善，存在著不易察覺的各種決策、責任上的風險，致使貪污腐敗現象和職務犯罪我們已屢見不鮮。其次是欠缺對風險的評估機制。目前，有很多行政事業單位針對單位的內控制度、崗位人選等風險沒有評估機制，而且對于業務層面的風險也欠缺評估機制，在發生了現實問題時不能適宜采取合理措施來減少風險或降低損失。

（二）缺乏專業人才，業務內容單一

內部控制規范強調凸顯均衡的特點，為此，在行政事業單位的內部部門管理、職能劃分、工作程序等方面要求處于互相制約和相互監督的狀態。但是基層單位人員不多，一人往往要身兼數職。如有些單位制單崗和審核崗為同一人。而且，單位內部缺少技術性人才。大部分基層行政事業單位工作人員的學歷水平為大專、本科文憑，人員年齡普遍較大、知識老化，切實地知道業務、熟悉管理的人員比例較小，無法適應當前的發展趨勢，而且，基層行政事業單位涉及工作內容相對單一化，有些業務可能在長時間內幾乎不會碰到。

（三）控制意識較為薄弱，技術水平有待提高

內控意識作為內控環境中的關鍵性的內容之一，對內控制度具有重要的影響。內控制度的健全程度及有效實施都是以良好的內控意識為保證的。然而，在當前有些單位中，具有決策職能的單位一把手內部控制理念十分缺乏，內控意識極其淡薄，對事業的發展過分重視，而對內部管理又過于輕視，甚至有的對內部控制的知識缺乏最基本了解，單純的將內部控制看做是會計人員的事，一旦出事，就以自己不了解會計業務為由，將所有責任都歸咎于會計人員。完善內部控制規范還要控制好權力的行使，將權力關進制度的籠子。然而在具體工作的實施中，單位部分人員缺乏對內部控制足夠了解，自我管理的同時卻又自我監督，使得監督機制形同虛設。內部控制制度的發展也要依靠先進的技術手段，通過計算機將內部控制的步驟輸入，盡量減少甚至避免人為性操作可能導致的誤差。在具體的實踐過程中，由于單位的主體業務截然不同，有時能夠使用到計算機軟件的工作實在具有局限性，并且缺乏技術力量的支持，日常的維護更新工作無法快速順利完成，很難把技術手段到運用到內部控制中去。

（四）環境不完善，執行力度不強

完善內控環境是內部控制規范不斷推進實施的重要保障。據調查基層行政事業單位當中，大多沿用的是傳統的財務管理模式，大多財務卻由領導負責。這種財務管理模式，盡管也提高了事業單位財務人員內部控制制度的執行效率。同時，這也導致單位內部控制不僅缺少限制機制，而且外部監督力量也無法施展。

三、淺析行政事業單位內部控制規范實現的有效途徑

（一）加強內控意識與單位負責人責任意識，采用有效措施激勵全員參與

單位負責人，在整個內控制度中起到帶頭人的作用。因此，內部控制制度一旦制定，單位負責人首先要樹立“第一責任主體”的意識，尤其是在財務會計工作及內部控制制度的建設方面，其次，要對全體工作人員進行積極的宣傳與動員，要求他們充分學習內部控制制度中的相關規范、條例等內容，并將與相應工作部門相關的規定進行具體的、明確的落實，最終使所有工作人員對內部控制制度的認識得到全面的提高。在內部控制中要對每一任一工作人員的具體責任予以明確，使每個人的責任得到進一步落實，從而使內部控制的作用得到真正的實現。通過每位工作人員內部控制意識的提高，使得良好的內部控制環境得以構建。行政事業單位內部控制建設應當是單位全面內控、全員內控，涵蓋所有行政事業單位的全部管理活動。

（二）創新方式方法，把控重要環節

妥當憑借外部力量，主動引進外部的風險評估機制，采用多方合作的方式，這樣可以不斷提高行政事業單位內部控制水平。同時，內部控制規范要把控主要環節，利用科室交叉、崗位職責交錯、設立專門小組等形式，對涉及到單位核心經濟活動建立靈便高效的內部控制管理機制。

（三）構建多重監督機制，提高監督水平

第一，要強化內部監督。單位內部的審計是內部控制規范的重要部分之一。對行政事業單位而言，更要強化單位自身審計。這可以由財政部門定期和非定期檢查單位重點預算項目的具體預算執行事項。針對于違反規定的情況必須追究其責任或對其進行必要處分，如此才能不斷推進行政事業單位內部監督進程。第二，要加強外部監督。重視財政部門、審計機關和公眾這三方的外部監督力量，防范行政事業單位工作人員濫用手中職權，危害群眾利益。提高行政事業單位的財務信息和公務公開透明化，也有利于完善行政事業單位的內部控制規范。

（四）強化預算控制，注重人才培訓與培養

行政事業單位的資金來源于預算撥款，因此要強化預算控制，全面提高預算水平，在實際執行中，要以實際情形為依據，進行變更、減少或合理的追加，提高資金的使用效率。因此，在對預算計劃制定時，必須要在行政事業單位年度規劃與日常工作開展具體情況相結合的基礎上進行，從而使資金預算的運用更加科學與合理。在進行實際的執行時，行政事業單位一定要以資金的把控為重點，保證事業單位內部的所有工作都能夠按照預算規劃進行。一部份行政事業單位的工作人員，在專業技能基礎或其他方面能力不足，不能適應當前不斷變化的市場環境。人力資源是當今世界上最寶貴的財富，注重對人才的培養，是我國立于不敗之地的制勝法寶。所以，行政事業單位中的會計人員要對業務的學習予以高度重視，使自己的知識及技能得到不斷的更新、補充及拓展，從而能夠真正的擔負起內部控制工作中的重任。如這幾年針對內部控制的培訓及每年的會計繼續教育。另一方面，要實行內部審計人員持證上崗制度，首先將全市內審人員交由審計機關進行業務培訓，如經過培訓后，財務、內審人員的資質仍然不達標，就需要相關部門進行及時的調整。除此之外，還要鼓勵審計機關采取多種形式（如“以審代訓”、聯合審計等）對相關人員進行培訓、考核，從而使內部審計人員的能力能夠得以進一步提高。行政事業單位既要加強對現有人員的技術培養，如定期開展技術培訓活動，不定期開展業務競賽活動，提高工作人員的專業素養和業務水平，激發工作熱情，培養責任意識。同時，又要積極引進技術人才，輸入新鮮血液，促進單位新發展。而且，還可以組織工作人員學習和研究，舉行經驗交流大會，研究新制度，分析新舉措，解決新問題。

四、結束語

行政事業單位應當緊跟時代的發展潮流，積極順應新經濟發展態勢，綜合評析單位經濟活動存在的風險。為此，行政事業單位必須根據自身內部控制建設的發展狀況，理解制度內涵，激勵全員參與，創新工作方式方法，把控重要環節，構建內外多重監督機制，提高監督水平，強化預算控制，注重專業人才的培養，結合開展進程，確保內部控制實際效果，為推進行政事業單位的持續健康有序發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]王若慧.基層行政事業單位內控建設思考[J].建言獻策.2017.

[2]黃興仕.淺議基層行政事業單位內部控制建設[J].行政事業資產與財務.2017.