企業財務指標在稅收管理分析

程敏君

摘 要：當代的經濟市場繁榮復雜，經濟動向風云難測，傳統的稅收管理分析對稅收工作和經濟運行的評價和預測已經無法滿足時下的稅收管理需要，需要做進一步改革和優化，本文立足企業的資產運營體系，研究發展我國稅收管理分析相關策略。

關鍵詞：企業財務指標；稅收管理分析；問題；措施

現代化的經濟體系中，各大公司企業的管理理念都在不斷完善，力求完美，其中關于財務指標更是企業的核心所在，是日趨先進的管理模式中企業運營的直接體現，更是企業綜合管理的理論來源。稅收管理分析密切貼合著企業的財務指，經由大量的企業經濟、稅收數據資料的整合歸納分析，挖掘出其中重要的經濟動向，所以將企業的財務指標應用到稅收管理分析上，科學發展進一步強化稅收管理提高國稅收入是我們研究的重要課題。

一、稅收管理現狀及問題

1.稅收管理分析工作現狀

稅收管理是國稅局的一個重要的職能部門，用于政府實施稅收計劃的監管工作，是政府的財政收入能夠及時足量入庫的基本保障，協助稅收發揮對我國市場經濟的宏觀調控。目前國家稅務局頒布實施《稅收分析工作制度》，對稅收管理分析作了明確方向，大致涵蓋：稅源分析、稅收彈性分析、稅負分析、稅收關聯分析。

其一，稅源分析指的是稅收收入來源分析，分析包括所有經濟環境下能夠創造出收入的各個組織的投入生產比、負稅率等，評估其財務核算和納稅申報的質量，主要稅源分析是公司企業。其二，稅收彈性分析，分析實際稅收收入變化與經濟發展變化之間的比率，了解相應的社會整體稅負變化，研究整個社會經濟效益，總結歸納出稅收與整體經濟變化之間的相互作用和規律。其三，稅負分析指的是企業應繳稅額與企業營業收入額的比率，體現的是納稅人的繳納稅收現實情況。

2.稅收管理分析工作問題

忽視稅源狀況的監管。長期以來，稅收管理分析的注意力主要集中在加強稅收征管和稅收管理上，重視稅收申報、征收入庫，而忽視了對實際稅源狀況的分析和監管，稅源管理部門工作中與計劃征收部門對接不夠，收集的稅源數據資料沒有時效性，并且稅收管理各個部門的聯系機制不夠完善，稅源分析工作薄弱。

弱化稅收彈性分析。稅收管理分析中，存在根據收入分析收入的情況，沒有具體分析企業營業稅、消費稅等與其對應經濟指標的彈性關系，沒有綜合收集各區域經濟指標，出現企業所得稅與企業利潤彈性分析不夠、企業增值稅與增加值之間的彈性分析不夠的現象，無法宏觀上掌控區域經濟的發展趨勢。

缺乏負稅分析比較。就我國目前稅收管理工作情況，一直存在工作人少工作事多的矛盾，稅收管理分析工作無法全面具體的開展，同時重點稅源突出，多數稅源被忽視，這些原因導致稅收管理分析工作局限與少部分的重點稅源，而開展的都是微觀的稅負分析，缺乏整體的負稅比較，同時負稅分析不夠深入。

缺乏對稅收關聯分析的正確認識。目前我國稅收部門對稅收關聯分析缺乏明確的認識。首先，認為稅收管理分析工作只是用于控制稅收進度和完成稅收收入的任務額度的情況分析的一個手段，忽視了其他作用。其次，稅收部門稅收征收的任務額度完成情況無法高貼合的完成質量，稅收管理分析忽略了重要的數據來源分析，只關注于稅收目標收入完成情況，沒有明確認識稅收管理分析工作對稅源管理和稅收征收管理的導向作用。最后，稅收管理分析工作陷入了分析迷宮，在稅收管理分析中的工作具體內容不夠明晰，比如任務當頭就急急下戶找企業調查，這種任務式分析工作態度無法科學有效的分析出稅收與經濟關系。

二、基于企業財務指標的稅收管理分析有效策略

1.企業財務指標概念

企業財務指標分析，需要使用企業報表信息的工作人員根據企業生產經營狀況，制定預測企業各項財務運作所需要的明確指標，具體評析企業的財務狀況和經營成果。其目的在于了解企業的經營成果如何形成，據此預測，幫助工作人員完善決策。分析方法有比較、比率、因素、平衡，及時發現企業對稅法的遵從情況和稅收征管中的漏洞，全面反映企業納稅情況。

2.融合企業財務指標進行稅收管理分析

融合企業財務指標進行稅收管理分析，從稅收管理層面，應用企業財務指標分析其與稅收管理分析的相互作用，革新稅收管理分析指標體系，能夠及時反映企業稅收風險從而加強風險管理與預警，同時應用分析結果加強稅收管理。

據此，歸納具體的分析指標為：其一，初始指標，主要分析經濟稅源的基本屬性、稅源狀況、納稅情況等，比如分析企業經營模式、生產規模、納稅申報等。其二，預警指標，利用分析手段了解經濟、稅源、稅收、政策等情況并總結形成相應指標，進行稅收管理分析，包括分析負稅變化差異、彈性系數負稅率等等。其三，評估指標，根據稅收征管、稅收政策執行情況，分析稅收收入、納稅能力和發展能力并進行評估整合出相應指標，主要有稅收應征指標、收入指標、能力指標等等。

3.融合企業財務指標進行稅收管理分析的具體操作

企業財務指標融合稅收管理分析所涉及的指標非常多，可以通過初步大致歸納，對指標體系進行濃縮，由企業財務指標的用途進行分類：

融合企業償債能力的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對企業的短期償債能力和長期償債能力，分別查找企業當前或者過去存在的各種財務問題。針對企業短期償債能力主要是查找企業的納稅問題，一般是1年以內的企業償還債款的能力，展現了企業利用流動資金償還流動債務的一種保障程度。針對長期償債能力則是考察企業償還1年或1年以上的負債能力，從企業的長期借款、預計付款、長期應付款等指標入手，展現的是企業利用資產長期償還債務的資金保障程度。

融合企業資產變動的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對企業的變動資產使用情況和固定資產抵扣情況衡量總體資產的利用效率。企業資產變動指標中總資產、流動資產、固定資產周轉率，合稱總資產利用率，反應企業全部資產在一定周期內可以周轉次數，應收賬款周轉率意味著企業的應收賬款在一定時期內轉為現金的平均次數，存貨周轉率反映了企業購、產、銷上的一種平衡關系。

融合企業盈利能力的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對企業生產運營使資金增值的能力核查企業會計核算是否真實、是否遵從稅法、是否涉及稅收管理風險等。企業盈利能力指標中銷售毛利率、營業利潤率和銷售凈利率，反映了稅收管理分析中收入、銷售成本和費用這三大重要因素。另外資產收益率、流動資產收益率、固定資產收益率等盈利指標如果偏低，很可能存在人為控制利潤、虛增成本，隱藏收入等，分析中應加以謹慎，加強稅收管理，避免執法風險。

融合企業其他涉稅財務指標的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對企業財務報表中與稅收管理分析相關的內容，制定對應指標。包括企業增值稅負稅率指標，增值稅負稅率指企業增值稅應納稅額和應納稅收入的比值。企業所得稅貢獻率指標，所得稅貢獻率指企業應納稅所得額與主營業收入之間的比值。企業費用分析指標，費用指企業管理費用、財務費用、營業費用、期間費用等。分析上述指標在企業主營業收入中所占比例，判斷是否合理，是否遵從稅法。企業的營業收入、補貼收入、營業支出指標，在稅收管理分析中用于分析企業營業趨勢，對于營業收入、支出、補貼收入金額較大的企業，在稅收管理分析中應核查營業外收入、支出、補貼的具體內容，并分析對財政稅收的影響。

三、結束語

通過企業財務指標在收稅管理分析工作中提出的新思路有新做法，簡述我國稅收管理分析工作的革新優化方向，了解到我國稅收管理工作還需進一步完善，需要重新建立一個以企業財務指標為數據來源的稅收管理分析指標，以保證我國財政稅收質量。

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