集團公司資金池稅務風險管控

劉芳

摘 要：隨著我國企業集團的不斷發展，企業內部對集團公司資金稅務風險管控的工作也越來越重視，預估風險用合理的手段將風險降到最低，強化在該方面的管理，以保證集團能夠平穩運行。本文主要是以分析關于集團中心資金池管理模式的分析，并對可能會存在的資金池管理風險進行分析預測，在這兩方面基礎上，根據各方面的因素進行了相關的實踐后，提出了相關可以管控風險的措施，為我國集團公司資金池稅務系統的發展作出了重要貢獻。

關鍵詞：集團資金池；內部管理；稅務風險

我們就現有的字面意思來理解資金池，就是各方面不同的資金進行匯集之后形成的存儲資金的一個空間，它是一種管理模式，資金池業務部門主要包含了企業員工余額上劃，下屬企業透支，收款，借貸行為等等。但是如何針對這里面的各種行為下所存在的問題以及各方面的風險提出相應的措施，以努力將各方面的成本降到最低，使管理風險盡可能趨近于零是至關重要的，也是企業集團在平穩運行過程中的基礎。本文主要是通過對于資金池管理模式的分析和對比，集團可以根據自身的情況選擇適合集團本身發展的資金管理模式。

一、集團公司結算資金池管理模式

1.財務公司管理資金池模式

財務公司是一個具有獨立法人資格的集團下屬公司，主要的職責是管理集團內部資金周轉，信用貸款風險以及集團內部的融資，集團內部下屬公司存入在財務公司的費用是可以自由支配的，在使用時只需要發一個用款申請就可以自由支配存款。該模式適合的是成員分布廣，業務結構比較復雜的集團公司。

2.集團公司結算中心管理模式

和上述的財務公司不同的是，集團工資結算中心沒有獨立的法人資格，屬于集團公司內部的財務部門，該模式主要是通過網上銀行進行結算，一般情況下，是集團公司與某一個銀行進行關于資金池業務的簽約，并為自己下屬單位在此開戶，與上述財務公司管理模式相同的是，公司結算模式則采用的是收支兩條線管理模式。

二、資金池的優勢

資金池在集團的運營中它的優勢是非常多的。首先，資金池能夠保證集團資金的安全，所有下屬集團的賬戶資金會被劃入主賬戶之中，集團總部可以對資金進行調動使用和管理控制，這樣就能夠避免下屬單位在資金周轉方面分裂，同時，也降低了相關工作崗位人員的道德問題。其次，節約成本，集團內部的資金在相關的財務公司或者集團的財務部門固定結算，在結算過程中并不需要有過大的流動資金，在一定程度上減少了在資金管理方面的人力資源成本問題，也較少了在資金管理方面不必要的環節。最后，減少了利息成本，資金全部集中在財務公司或者集團的財務部門，降低了集團在銀行人民幣貸款的需求，如果在資金池管理過程中存在流動資金過剩的現象，就可以幫助在集團運行過程中出現資金短缺的下屬企業，資金池在一定程度上能夠實現內部和外部資金的結合，能夠節省企業的財務開支。

資金池作為一個較為綜合的管理模式，能夠充分地調動集團內部的資金，一定意義上能夠實現資金的共享和充分利用，加速集團內部資金的周轉提高資金使用效率。

三、集團公司資金池風險分析

1.資金池借款利息營業稅繳納

資金池成員如果有要在集團內部借入款項的行為屬于資金的拆借，如果該集團運用的是上述所描述的資金池管理模式中的財務公司管理資金池的模式，那么集團內部的總公司應該向它的成員單位所收的貸款利息是需要繳營業稅的，并且上述對于財務公司也做了簡單的描述，因為它是具有獨立法人資格的集團公司之一，所以一般情況下是不存在這種風險的，但是與財務公司模式不同的結算中心模式如果集團的成員向總公司貸款集團，有可能違反相應的貸款通則，這在一定程度上就存在表象融資的金融風險。

2.集團公司和資金池成員合同簽約的印花稅問題

我國在印花稅條例中有關于印花稅的規定，如果借款人和銀行或者其他的金融機構履行相關的借貸活動時，必須要行使萬分之五的貼花，對于上述所說的集團公司結算中心來說，并不需要繳納相關印花稅，因為集團公司的結算中心不屬于金融機構。而對于財務公司而言，財務公司屬于金融機構且具有獨立法人代表。所以在進行借貸時需要繳納相關的印花稅，這在一定程度上就存在著稅務的問題。

3.資金池成員的存款利息是否需要繳納營業稅沒有規定

資金池作為一種非銀行金融機構，資金池的成員單位從資金池中貸款與從銀行貸款的利率是相同的，不用再多余繳納營業稅，但是在另外一種集團公司結算中心管理模式中是否需要繳納營業稅就存在爭議，一方面認為資金池在性質上與公司借貸不一樣，它所獲取的利益收入和銀行的存款利息收入本質上是一樣的，所以不需要繳納營業稅，但是另一方面則認為，有相關的規定認為，貸款屬于“金融保險業”征收范圍，雖然各下屬公司和集團公司結算中心不是在同一個法律范圍內，但是任何一個下屬公司借貸，都應該和借款行為相同按照相關規定征收營業稅，這樣兩方各不相同的爭議就會導致集團公司存在相關的金融風險。

4.集團成員支付資金池貸款利息稅前扣除問題

首先，我們共同明白的問題是下屬公司與集團公司本身就存在關聯，通過資金池存款利率和各下屬公司單位之間存貸水平設置轉讓定價來調節集團的利潤行為，有可能會引起相關政府機關的注意，集團公司存在違反獨立交易性原則。另外，對于該方面也有相關的規定，資金池的下屬企業從資金池借款比例不能超過2：1，如果超過，則超出部分不能夠稅前扣除。當然，還有資金池的運營模式，根據有關稅法條例的規定，結算中心的模式在不超過同類同期金融企業貸款利率的，下屬企業的利息支出允許稅前扣除，但是非銀行金融機構的財務公司則需要下屬企業稅前全部扣除。

四、集團公司資金池稅務風險管理措施

1.企業內部要有明確的架構和管理關系

其實，集團成員企業自身的財務是有兩重的領導，當下屬企業遇到了大規模的資金動用都是需要相關職位的財務領導進行指揮，集團的財務管理主要是對下屬企業的支出和收入以及資金周轉相關問題進行管理，而集團的下屬企業則需要在自己的能力和權限范圍內進行工作和資金的規劃，要明確在集團內部的管理關系，不能盲目投資，這樣會導致整個集團的經濟受損。

2.財務管理制度需要統一

整個集團公司，對于下屬的各個企業要實行統一的財務管理，規范集團內部財務部門的職責，對于資金、收入、支出、成本、利潤等問題要實行統一的管理規劃，制定相關規定，在集團運營的過程中，財務方面必須要按照指定的相關財務管理制度進行。只有財務制度統一，才能夠提高集團內部金融安全度，能夠盡可能的避免風險。

3.集團要實行財務預算管理

集團的下屬企業要做好財務預算管理的相關統一工作，要對于不同環節的預算進行抽絲剝繭，并且嚴格按照相關規定進行日常支出、稅費、采購等工作，在財務預算崗位，就要對不同的資金支出進行控制，最大程度上降低其支出外的成本，另外，對于集團本身，下屬企業對于本身的資金作預算工作，也是集團對于下屬企業資金管理的一種方式。

4.選擇財務公司資金池管理模式

根據上述對于兩種資金池管理模式的分析和對比，不難發現，其實，財務公司資金池管理模式的風險相較于集團財務結算中心模式要小，這樣就能夠在很大程度上規避風險，當然，也要盡可能的防治借款過程中可能存在的違法放貸問題，所以，我認為集團在避免金融風險的時候，可以采用合并收購成立財務公司，另外，集團還可以盡可能的爭取稅務機關不征收資金池利息收入的允許。這樣能夠降低集團資金池的利息支出。

五、結束語

經過上述對于資金池兩種管理模式的分析和對比也可以得出兩種模式各自存在的優缺點，集團在進行資金池管理的時候，一定要根據集團自身的情況選擇合適的資金池管理模式，如果只是因為看到表面現象沒有選擇適合集團自身的資金池管理模式，反而會適得其反，造成資金池稅務風險的加大，資金池模式的選擇是為了幫助集團內部對資金進行更好的管理，為維護集團平穩運行起積極地促進作用，所以，集團想要規避風險，就一定要做到分析稅務風險，加強在稅務方面的管理，以促進集團公司發展的更加穩定。

參考文獻：

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