提高財(cái)務(wù)管理水平 確保資金流動(dòng)安全

韓冬雪

摘要：資金運(yùn)轉(zhuǎn)、支出與收入直接關(guān)系到資產(chǎn)的完整性和安全性，同時(shí)也為既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。只有完善財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)資金安全監(jiān)督，才能提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，為管理者提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，確保戰(zhàn)略計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)得以順利落實(shí)。本文分心當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出資金流動(dòng)確保安全的有效措施，期望對(duì)相關(guān)行業(yè)起到一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；資金流動(dòng)；安全

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的興起，在一定程度上促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，各管理者也逐漸認(rèn)識(shí)到了資金安全的重要性。雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度得以順利實(shí)施，但是其仍然存在一定的問(wèn)題。因此，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控資金管理存在的不足做出分析，希望能夠有效加強(qiáng)資金安全的監(jiān)督，將提高資金流動(dòng)的安全性。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控資金管理存在的不足

（一）法律意識(shí)模糊，對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視

針對(duì)管理者而言，部分管理者僅為職業(yè)經(jīng)理人，并非股東或法人代表，資金安全與其切實(shí)利益不掛鉤，而且日常的流動(dòng)資金或固定資產(chǎn)都是由上級(jí)劃撥過(guò)來(lái)，這就使得管理者法律意識(shí)模糊，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不甚重視，提了資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)財(cái)會(huì)人員而言，部分財(cái)會(huì)人員并未取得相關(guān)的會(huì)計(jì)職稱，導(dǎo)致人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并未具備相關(guān)崗位的責(zé)任意識(shí)，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性和完整性得不到保障。基于此，一旦出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息造假或資金的安全問(wèn)題，管理者和財(cái)務(wù)人員之間就容易相互“踢皮球”，造成內(nèi)部人際關(guān)系緊張，崗位職責(zé)無(wú)法落實(shí)，影響到正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（二）缺少完善的財(cái)務(wù)管理體制，缺少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加劇，企業(yè)加快了經(jīng)營(yíng)發(fā)展的步伐，財(cái)務(wù)管理制度得以建立健全。不過(guò)，現(xiàn)階段仍然有一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制停留于初級(jí)水平，未生成規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理體制，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理流程不規(guī)范。

（三）存貨與固定資產(chǎn)管理混亂

該種問(wèn)題主要體現(xiàn)在存貨計(jì)價(jià)缺少目標(biāo)性，無(wú)固定計(jì)價(jià)形式造成成本核算缺少真實(shí)性，由于相關(guān)歷史因素與相關(guān)責(zé)任人缺少關(guān)注，固定資產(chǎn)管理問(wèn)題不斷。比如：在固定資產(chǎn)的核實(shí)統(tǒng)計(jì)中，缺乏對(duì)折舊、損耗等因素的考慮，使得財(cái)會(huì)賬目與真實(shí)情況存在差異，無(wú)法準(zhǔn)確反映實(shí)際的固定資產(chǎn)情況。

二、如何提高財(cái)務(wù)管理水平 保證資金流動(dòng)安全

（一）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理 確保資金運(yùn)營(yíng)流暢

應(yīng)收款項(xiàng)主要表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)，實(shí)現(xiàn)收入應(yīng)取得的報(bào)酬，未取得貨幣資金時(shí)，表現(xiàn)為債權(quán)，是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。形成債權(quán)前，企業(yè)必須為對(duì)外銷售商品或者提供服務(wù)墊付材料費(fèi)、人工費(fèi)、稅金等生產(chǎn)成本，體現(xiàn)為生產(chǎn)資金流出。完工結(jié)算后，債務(wù)人及時(shí)付款，債權(quán)方得到資金補(bǔ)償，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)流暢，企業(yè)持續(xù)發(fā)展。若債務(wù)人無(wú)力償還或破產(chǎn)等原因無(wú)法支付時(shí)，存在形成呆賬壞賬的可能性，會(huì)造成前期生產(chǎn)成本發(fā)生資金流出，后期無(wú)資金流入的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，確保資金及時(shí)回籠，是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的源泉保證。同時(shí)，加大債權(quán)清理力度，落實(shí)債權(quán)回收責(zé)任包保制度，著重回收路外債權(quán)，清理企業(yè)內(nèi)部間資金占用，對(duì)無(wú)良債權(quán)采取特殊措施給予處理，保持合理的債權(quán)額度，避免運(yùn)營(yíng)資金流量不足，防止經(jīng)營(yíng)債務(wù)危機(jī)。

（二）加強(qiáng)成本預(yù)算管理，確保資金收支平衡

成本預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算方案，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的戰(zhàn)略，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的綱領(lǐng)，嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證。由于成本預(yù)算的編制與執(zhí)行是離不開(kāi)資金量支持的，兩者相輔相成，只有以收定支，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中隨意卯吃寅糧，挖東墻補(bǔ)西墻，沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失效，債務(wù)性支出過(guò)大，將給企業(yè)背負(fù)沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，面臨資金流量短缺的風(fēng)險(xiǎn)，給經(jīng)營(yíng)留下不良債務(wù)禍患。一是以“全局一盤棋”的經(jīng)營(yíng)理念，做好事前籌劃，事中監(jiān)控，事后分析，動(dòng)態(tài)掌控。二是在成本預(yù)算有限及運(yùn)營(yíng)資金偏緊的情況下，必須按輕重緩急的原則，成本支出項(xiàng)目進(jìn)行排序列隊(duì)管理，歸口審批，推行定額管理。四是通過(guò)加強(qiáng)對(duì)資金流向和流量的控制，以資金流量控制成本支出。五是發(fā)揮資產(chǎn)重組效應(yīng)，優(yōu)化資源配置，盤活閑置資產(chǎn)，梳理生產(chǎn)布局，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與生產(chǎn)安全的雙贏目標(biāo)。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

伴隨著財(cái)稅制度的改革與單位會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制的革新，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德、管理水平等直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與資金安全監(jiān)督。因此，要注重財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提高。第一，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)崗位，立足于復(fù)合型人才做好把關(guān)，堅(jiān)持持證上崗，實(shí)行崗位責(zé)任制。第二，注重對(duì)原有財(cái)會(huì)人員的教育與技術(shù)培養(yǎng)，促使財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平的提高，如果日常的財(cái)會(huì)工作較為復(fù)雜、工作量大，也可以設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心，進(jìn)行系統(tǒng)性集中核算，防止財(cái)務(wù)虛報(bào)或財(cái)務(wù)造假。第三，做好人才審核工作，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)工作積極、表現(xiàn)突出的財(cái)會(huì)人員給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)工作馬虎、消極怠工的財(cái)會(huì)人員，要其進(jìn)行勸誡和督促，必要時(shí)可以通過(guò)罰金的方式，促進(jìn)這類人員積極工作。財(cái)會(huì)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)直接決定

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果與資金安全性。因此，只有做好財(cái)會(huì)人員的管理工作，提 財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，才能保證財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)措施的有效進(jìn)行。

（四）完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門與各職工責(zé)任與義務(wù)、工作內(nèi)容有詳細(xì)的規(guī)定，應(yīng)有完整的財(cái)務(wù)核算體制，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，資金安全監(jiān)督應(yīng)建立在合理合法條件下，參照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展完善財(cái)務(wù)管理體制。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，建立收支管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)管理制度保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范，確保制度落實(shí)有效性，避免形式化。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，資金是維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)，所以資金安全一直是諸多管理者重視的問(wèn)題。只有從多方面完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管理制度，才能切實(shí)提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的安全有效性。

（作者單位：哈爾濱電氣集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1]陳劍.財(cái)政資金安全之內(nèi)控制度構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2018（15）.