出納工作崗位內部控制強化措施

程麗

摘 要：出納工作崗位是企業財務管理中最為重要的崗位，資金、票據等都必須由出納人員進行處理，這就要求出納人員要有極高的職業道德和專業素質。內部控制是對出納工作進行規范管理的關鍵環節，其在完善出納工作以及提升企業財務管理水平等方面發揮著重要的作用。本文在分析出納工作崗位內部控制重要性的基礎上，提出相應的強化措施，希望能夠加強出納崗位內部控制工作，提高企業的財務管理水平，促進企業的全面發展。

關鍵詞：出納工作崗位；內部控制；強化措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）11-0220-02

引 言

在企業的發展管理中，出納工作崗位是一個尤其關鍵的工作崗位，這一工作崗位與企業管理中的財政狀況息息相關，特別是對會計核算和財務管理工作來說，出納工作發揮著越來越重要的作用。從出納工作的特點以及工作內容等方面來講，強化出納工作崗位的管理與監督是十分有必要的，同時加強對出納工作的監管也是出納工作崗位進行內部控制工作的關鍵點所在。

1 出納工作崗位的重要性

在企業的發展進程中，出納工作雖然只是一個小小的工作崗位，但其在企業發展與管理中卻發揮著至關重要的作用，處于十分關鍵的地位。雖然說出納的工作內容相對來說會比較簡單、單一，但并不是像大家所認為的那樣，僅僅局限于收錢報賬，管理票據等內容，其實出納工作在財務管理中是一項不容忽視的、至關重要的工作，如果出納工作出現了差錯及其他問題，其后果和影響都是十分危險的，將給企業財務管理與發展帶來不利的影響。根據出納工作的崗位職責、工作任務等內容，出納工作崗位的重要性可以從以下三個方面來進行分析：

（1）從會計資料這一方面來分析，出納工作崗位在企業管理中的存在是十分有必要的，出納工作人員與會計資料直接接觸，直接掌握著一手會計資料，并管理著與現金相關聯的全部的會計憑證資料，另外，出納工作人員還要根據具體情況審查與分析相關的憑證資料。由此可見，出納工作人員在審查與管理會計資料這一過程中發揮著十分重要的作用，同時也與企業發展中的財務管理情況有著直接的關系，甚至還會影響到管理者的相關決策與管理工作。

（2）出納工作人員在遵循法律文件的問題上同樣發揮著至關重要的作用效果。在實際的工作過程中，出納工作人員應該要強化自身工作與相關法律規章制度的聯系，出納工作人員只有自覺遵守法律法規，成為法律的踐行者，才能更好地提高相關法律法規的執行效率以及效果。特別是一些經濟法和會計制度，出納工作人員必須對其熟練掌握，自覺遵守和維護相關會計法。一旦出納工作人員違反了相關會計法律法規，則會對企業財務管理的真實性與可靠性產生負面影響，嚴重的話還會給企業造成巨大的經濟損失和負面影響。

（3）從企業的服務水平來講，在企業的發展過程中，出納工作人員代表著企業發展中的重要服務水平，出納工作人員不僅僅要對企業內部員工的經濟事務進行處理，與外部企業之間也會有比較密切的經濟聯系，這就意味著出納工作人員需要注意自己的形象及其服務態度，防止由于出納工作人員不恰當的行為而導致外部對本企業產生不良的印象，影響企業的管理服務水平。

綜上所述，必須對出納人員的工作進行規范與標準化管理，同時，強化出納工作崗位的內部控制工作是實現出納工作規范化與標準化的重要措施，這一強化措施具有十分重要的現實意義，值得相關人員進行研究探討。

2 出納工作崗位內部控制強化措施

綜合考慮出納工作崗位的工作職能及其崗位職責后可以得知，出納工作崗位的內部控制工作應該要有針對性和目的性，這樣才能保證內部控制工作的落實，以實現出納工作崗位的規范化和標準化，因此，出納工作崗位內部控制的強化措施可以從以下四個方面來探討：

2.1 完善出納工作崗位內部控制管理工作

內部控制指的是企業實施相應的財務保障制度與措施，以確保財務活動能夠有效進行，保證資金的完整與安全，在最大的程度上減小資金風險。強化出納工作崗位內部控制措施，可以將企業內部相關資金活動的差錯及漏洞及時找出，并對差錯與舞弊行為進行及時糾正，從而保障會計資料的真實性、可靠性和完整性。同時，為了更好地實施內部控制工作，需要遵守下列四項原則：

①職責相分離的原則。一部分企業為了省事、簡單，沒有設置清晰的財務工作崗位，導致出現了一人多崗的現象，不僅增加了財務工作負擔，還給企業帶來了安全隱患。例如，假設某企業的出納人員要一個人全部完成該企業的付款和對賬工作，則在工作過程中極有可能出現差錯，也可能會存在資金漏洞。職責相分離的原則就意味著必須進行明確的分工，制定部門以及崗位責任制度，必須明確規定相關工作崗位的職責范圍，以保證責任能夠落實到具體的部門或個人。②相互牽制的原則。若某企業一項業務是由多個部門或多個工作人員進行處理，那么實現相互牽制的目標是很容易的。這是因為不同部門之間基本上不會存在相同的利益或目的，在一定程度相互牽制原則可以減少一部分弄虛作假行為。分離不相容的職務，例如錢與賬分離、財與物分開管理等等。就比如說，如果某企業的出納人員要一個人全部完成該企業的付款和對賬工作，在工作過程中很有可能出現資金漏洞或差錯，在出納將相應的款項支付出去后，接著還是由出納負責對賬工作，若在這一過程中沒有第三方進行監管，想要確保企業資金的安全性是非常困難的。假設在特殊情況下出納需要急用錢，先將單位公款挪用，之后在將公款補回，如果在這樣的情況下沒有第三方進行監管，無法及時發現出納挪用單位資金的。總之，不能有出納一個人同時負責付款與對賬的工作，這是極其不合理的。③憑證制度。在財務管理中，需要對憑證格式和傳遞程序進行設計與規定，憑證是反映經濟業務過程中的法律事實；需要對所有的憑證按時間進行預先編號；在入賬之前，需要嚴格審查與核對所有的憑證，以保障賬務處理符合規范性、正確性與真實性。④及時原則。在經濟業務發生以后，必須對原始票據進行及時地整理，并將原始票據及時交給制作憑證的工作人員，及時對其進行核算，以提高財務工作的效率，提高財務管理水平。

2.2 注重細節

要想強化出納工作崗位內部控制，必須從細節方面入手對內部控制進行嚴格把關，從細節方面進行內部控制主要是指必須對出納工作人員的各項工作內容進行管理、控制及把關，只有這樣才能有效地提高工作效率，確保出納工作能實現良好的執行效果，同時在實際的工作過程中，還能最大限度地減少財務漏洞或缺陷的出現。此外，從細節入手的內部控制及審查工作還應該整理與分析相關的票據和各類憑證，會計憑證是出納工作的核心資料，也是最容易出現漏洞和差錯的地方，必須全面細致地審查與核對會計憑證資料，以保證每項憑證的合理性與可靠性，并且在完成最終匯總工作之后，相關會計資料是理想的、準確性的，以防出現偏差或漏洞等問題。

2.3 加強出納工作人員的教育和培訓

加強出納工作人員的教育和培訓也是出納工作崗位內部控制強化措施中的一項重要內容，這是因為出納人員不僅要具備較高的專業技能，也應該具備良好的的職業道德素養。為此，加強出納工作人員的培訓及教育工作需要圍繞以下兩方面展開，即提高出納人員的專業技能以及提升職業道德。出納工作人員應該以掌握出納工作所具備的基本專業能力為基礎，對出納工作的重要性進行明確，明確違反法律法規應承擔相應的法律責任以及帶來的后果和影響，只有這樣才能促使出納人員遵守法律法規和會計職業規范，并以此為基礎對出納工作進行落實，以防任何違背職業道德的各種行為出現。

2.4 對內部控制進行總體評價

對出納工作崗位內部控制進行總體評價的方法有兩種，即詳細評價法和風險基礎評價法。

（1）詳細評價法。①在對內部控制進行總體評價時，參照物應該是出納工作崗位內部控制的框架或標準，評價對象是根據出納工作崗位內部控制框架所制定的組成部分的存在合理性，進而評價企業內部控制設計是否具備合理性及有效性。②評價企業內部控制的運作是否具備有效性。③綜合前兩項程序的評價結果，對內部控制的有效性進行整合評價，評估在實現內部控制目標中所存在的影響因素和風險因素，并判斷是否存在重大差錯或資金漏洞，從而來評價企業出納工作崗位內部控制的有效性。

（2）風險基礎評價法，其基本思路是：①對實現既定目標存在的相關風險進行評估，并根據已評估的風險來評價出納工作崗位是否具備應對該風險的內部控制對策。②通過收集相關資料證據來評價已存在的內部控制措施有是否具備有效性。③評估內部控制的不足之處，并內部控制所存的問題是不是實質性漏洞進行判斷，從而對內部控制是否具備有效性進行評定。總之，綜合使用以上兩種評價方法對出納工作崗位內部控制進行總體評價，能夠提高出納工作的有效性和可靠性，提高財務管理水平，促進企業實現良好的經濟效益。

3 結束語

綜上所述，內部控制在出納工作崗位是十分有必要的，同時也發揮著越來越重要的作用，因此，必須高度重視出納工作崗位內部控制這一工作，首先要對相關的財務管理制度進行完善，從細節開始，注重細節問題，加強對出納人員及其行為的審查與監督，并對其進行全面地審查與控制，最后，提高出納工作人員的專業素質和職業道德也是重要的強化措施，只有這樣才能保證出納工作的有效性與真實性，提高企業財務管理水平，促進企業的全面發展。

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收稿日期：2018-3-13

作者簡介：程 麗（1970-），女，漢族，四川成都人，經濟師、會計師，大專，主要從事出納工作。