“工序分離、工費承包”成本控制要點

申利北

摘 要：近幾年來，建筑市場競爭越來越激烈，在這種形式下，項目的利潤空間越來越小，為最大限度提高企業經濟效益，建筑企業（以下簡稱企業）必須做好工程項目精細化管理，“工序分離、工費承包”是建筑企業工程項目管理未來發展的必然趨勢；在“工序分離、工費承包”模式下的項目成本控制應作為企業工程項目管理的重點，本文指出了“工序分離、工費成本”模式下各階段項目成本控制的要點、難點，優化項目成本核算方案，提高項目經濟效益。

關鍵詞：工序分離；二次分解；成本控制

中圖分類號：F540 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）11-0216-02

1 工程概況

杭黃鐵路站前Ⅷ標四分部全長11.217km，設計時速250km/h，總投資8.02億元；其中路基工程3段共395m，橋涵工程特大橋1座639m，大橋1座263m，隧道工程2.75座共10157.8m；主要隧道工程是：查坑隧道2173m，三陽鄉隧道1256m，峰高嶺隧道橫洞、兩個斜井及相應的正洞工程6728m，三陽車站1座。其中三陽站特大橋和峰高嶺隧道屬于杭黃鐵路重點控制性項目。主要管理模式：橋涵、隧道工程均采用“工序分離、工費承包”的管理模式。

2 前期成本測算及二次分解階段

2.1 工序分解

鐵路工程工程量清單是依據鐵建設[2007]108號文《鐵路工程工程量清單計價指南》、鐵建設[2006]113號文《鐵路基本建設工程設計概預算編制辦法》等相關文件統一編制的，為綜合單價，包括完成每項工程包含的全部工程內容及費用。工程量清單的二次分解首先是要依據施工現場實際情況及項目施工方案對工序進行分解。

峰高嶺隧道采用工序分離，工費承包的管理體系，機械設備統一調配，原材料、半成品統一加工、拌合。依據施工現場實際情況，可將工序分解為：開挖班（主要工作內容為鉆爆、錨桿、小導管、風水管安拆）、支護班（立架班、噴漿班）、出渣班（機械班、運輸班）、二襯班（防水工班、鋼筋班、行走臺車工班、立擋頭工班、打灰工班、水溝電纜槽工班）、風水電工班（勤雜工班）、鋼筋加工廠、拌合站。

工序分解的優點：便于項目對各工序成本、安全、質量的有效控制；為項目成本精細化核算提供有效數據資料；成本細化到各個工序、工班有利于項目農民工工資的管理；最大限度獲取經濟效益。

工序分解的缺點：工序交叉部分管理難度較大，對管理人員施工經驗要求較高，現場管理人員需精通各工序施工要點及工藝，能夠各環節操作流程，同時增加了公司項目管理成本。針對工序交叉部分，如隧道排水（含反坡排水）、風機管理、施工用電管理等，可單獨將該工序分離出來，成立相應勤雜工班，依據施工生產進度等情況將費用從清單中單獨分離出來。

2.2 費用的分解重組

依據建安工程費的組成及工序的分解，將施工項目成本分解為：人工費（含小料及小型機械設備費）、材料費、機械設備費、施工措施費（含施工現場管理費），成立各責任中心，與各責任中心簽訂責任書，明確各責任中心的責、權、利。

2.2.1 人工費

依據工序分解情況，將工序細化并與班組簽訂勞務分包合同，合同文本應約定各分項工程詳細工作內容及勞務分包單價。鑒于小型材料、耗材、小型機械設備、施工用水、電等成本現場難以把控，在核定勞務分包價格時將以上費用核算在內，進行總額包干，確保將小型材料、耗材、小型機械設備、施工用水、電等成本控制在責任預算成本總額范圍之內。

2.2.2 材料費

主材由項目部統一供應，鋼材由鋼筋加工場統一加工，混凝土由拌合站統一拌合供應，材料的二次倒運由項目部統一調配。材料的統一管理、調配有利于原材料及半成品的控制，確保做到合理利用，不浪費，不存在倒賣材料的情況。

2.2.3 機械設備費

隧道工程所需大型通用設備，如挖機、裝載機、運輸車等，鑒于項目進場后固定資產投入較大，設備折舊率較高，且租賃設備成本較高、功效交底等情況，企業無法對項目投入相應的資源配置。依據工序分解情況，成立機械班及出渣班，從清單中將相應費用核算分解出來；機械設備由項目管理人員現場統一調配，機械設備費用中的不變費用（經常修理費、大修費、安拆費等）、可變費用（燃油費、電費）等由各班組自行負責管理，確保施工機械不窩工、低損耗、高效率的工作，且機械設備成本控制在責任預算成本總額范圍之內。

2.2.4 施工措施費（含施工現場管理費）

施工過程中必要的施工措施費用由各工區負責管理，采用臨時用工、臨時機械臺班等方式進行管理核算，為工程正常施工做好準備及協調工作。

鑒于工序分離后存在工序交叉等情況，依據工序分解情況，成立勤雜班組主要負責施工通風、用電、抽水（含反坡排水）、文明施工等相關工作，費用從清單中分離出來，依據施工進度等進行總額核算，成本總額把控。

3 主要成本控制及核算

3.1 勞務費的控制及核算

根據細化的施工組織設計和分解的工序及目標責任成本，以班組為基本核算單元，推行工序工費承包，簽訂勞務分包合同，明確權責利。引進競爭機制，通過科學合理的測算每道工序的工費承包單價，在班組之間展開競爭，實行優勝略態調動挖潛降耗的積極性，達到控制成本的目的。

依據峰高嶺隧道的工序分解情況，就峰高嶺隧道主體工程，項目部分別與開挖（支護）班、出渣班、機械班、二襯班、勤雜班等簽訂了勞務分包合同，合同內容確定勞務分包單價及各分項工程工作內容，人工費、小型材料、耗材、小型機械設備、施工用水、電等費用均由施工班組承擔，大型機械設備由機械班及出渣班負責，項目部統一調配。

人工費的成本控制重點主要為：①驗工計價管理；②農民工工資管理；③人員合理調配管理。

3.1.1 驗工計價管理

對于項目管理而言，計量支付是最后一道成本控制關口。以往很多項目虧損很重要的一個原因就是多記多撥造成的，在這個環節上必須把握“集體”二字，不論是計價還是撥款都不能一個人說了算，驗工計價必須由項目部主管牽頭，組織工程、安質、計劃、物資等相關部門人員核實完成實物工作量，堅持量價雙復核原則。做到驗工看現場，計價看驗工，多方共簽認，撥款集體定，留足保證金。

3.1.2 農民工工資管理

為確保農民工資順利發放，降低勞務分包風險，項目部成立農民工工資管理辦公室并編制《農民工工資管理辦法》，確保規范合理使用農民工及農民工工資的及時發放。建立錄用農民工花名冊，花名冊內容包括姓名、性別、年齡、籍貫、身份證號碼、簽訂勞動合同時間、解除勞動合同時間、附身份證復印件。

各勞務班組每期計量支付時附上本期農民工工資冊，經農民工工資管理辦公室審核后由項目部代發農民工工資。農民工工資冊要如實填報，農民工工資支付領導小組不定期到施工現場核查人數，支付工資時，對照花名冊、農民工工資冊、身份證等證件，確認無誤時方可發放。

建立農民工工資保障金，從各班組每期計量款中提取2%作為保障金，該保障金由農民工工資支付領導小組直接負責管理，該資金只用于保障農民工工資及時支付，不能挪作他用。在工程建設期間，對有拖欠農民工工資行為的，由農民工工資支付領導小組啟動該保障金，以確保農民工工資支付資金。

3.1.3 人員合理調配

鑒于峰高嶺隧道戰線較長，掌子面較多，且圍巖變化較快，各掌子面應根據圍巖及相關工序情況，統一合理調配勞務人員，這樣既能提高勞動生產力，又可以消除過多占用勞動力的現象。

峰高嶺隧道V級-IIIc均設計有拱架，IIIa以下圍巖無拱架，在圍巖交替較為頻繁地段，項目部應在各掌子面根據圍巖級別情況，統一調配立架班人員；項目部應統一成立二襯鋼筋班組，由項目部在各工作面間統一調配，各工作面工序銜接緊湊；確保人員不窩工，滿足施工現場進度及成本管控需求。

3.2 材料費的控制及核算

3.2.1 洞身開挖的控制

峰高嶺隧道圍巖較為復雜，項目工程部技術人員及有豐富經驗的炮工相互配合，積極進行不同圍巖級別的鉆爆設計，合理利用火工品，完善鉆爆設計方案；施工過程中，項目部委派具有豐富施工經驗的管理人員，嚴格盯控各個掌子面鉆孔及裝藥情況，確保炮眼數量、間距、角度、深度、火工品用量等要素符合鉆爆設計要求，嚴禁出現偷工不減料等浪費成本的情況。

為確保工程質量，盡量減少超挖，項目部與班組在合同協議中達成一致，約定不同圍巖級別情況下拱部、邊墻、仰拱等部位的允許超挖值（如拱部平均線性150mm，最大250mm；邊墻平均100mm；仰拱平均100mm，最大250mm），若因班組開挖超過合同約定的允許超挖值，造成二次襯砌混凝土超方，項目部在二次襯砌混凝土市場價的基礎上再加10%對乙方罰款，在欠挖允許范圍內造成的二襯混凝土節余項目部不予獎勵。

3.2.2 噴射混凝土的控制

噴射混凝土材料的控制是隧道成本控制的重點及難點，鑒于目前隧道施工過程中回彈率普遍較大，平均在30%左右，不但原材料浪費嚴重，而且過大的回彈率使施工現場空氣中粉塵含量過高，嚴重威脅到施工人員的健康安全。為嚴格控制噴射混凝土回彈量，項目部與班組在合同協議中達成一致，邊墻噴射混凝土回彈率不大于15%，拱頂噴射混凝土回彈率不大于25%，以此作為噴射混凝土材料節超考核的標準。材料節約部分，項目部按材料節約總量的40%給予班組獎勵，材料超出部分，項目部在市場價基礎上另加20%對班組罰款。

3.2.3 材料節超核算

依據相應的節超考核依據，項目部每月組織各部門召開成本分析會，就本月的材料節超情況在會議上公示，并進行節超考核獎罰，并在當期驗工計價中落實節超獎罰。就節超考核結果，有針對性的展開討論，并集思廣益提出相應的解決辦法，優化施工工藝，規范項目管理確保能夠準確、合理的控制工程施工成本。

3.3 機械設備費的控制及核算

對于公司無法進行資源配置的機械設備，成立機械工班，從清單中將相應費用核算分解出來，對機械設備成本進行總額控制。

對于自由機械，應建立自有機械設備單機單車核算臺賬制度，實行工作量計酬、計價辦法，嚴格控制油料、配件消耗，降低維修成本，提高設備利用率。項目在合同中明確規定勞務班組使用企業自有機械設備臺班的價格，使用時項目應按照臺班的使用數量和時間做好簽認計量。

對于租賃設備，原則上要采用工作量計租的方式，避免按月或臺班計租。確需按月或臺班租賃設備時，要安排專人負責，完善設備使用現場簽證和考勤手續。

建立單機單車核算臺賬，控制臺班數量和臺班資源消耗，確保機械設備不做無用功，不出現倒賣燃油及配件的情況。所有機械設備工作都需簽署《機械臺班簽認單》，該單作為機械設備最終核算的依據。機械設備的燃油、用電、維修、保養等相關費用由專人進行管理，并做好單機統計。機械設備費的可變費用，根據單機材料（燃油、電力）消耗統計及機械臺班簽認單進行對比核算。不變費用的核算，采用單機對比法進行對比核算。制定相應的獎懲措施，針對機械設備單機核算結果給予操作員或駕駛員進行獎勵或處罰。通過機械設備核算確保機械設備的有效工作時間和工作效率，保障工程正常施工。

3.4 措施費的控制及核算

工序交叉部分及隧道內其他零雜工程，依據工序分解情況，成立勤雜班組，負責施工通風、用電、抽水（含反坡排水）、文明施工等相關工作，費用從清單中分離出來，依據施工進度（開挖產量）等進行成本總額把控。

臨時用工管理在工程項目成本管理過程中屬于難點問題，計劃合同部在擬定合同時，應仔細分析施工工序，將可能出現點工的工序都包含在合同綜合單價范圍之內；現場管理人員應熟悉合同內容，了解分包工序分解情況，確保不重復派遣工天。對于不可避免的臨時用工，應采用總價包死的方式；若無法進行總價包死，應由調度室、統計員等相關管理人員進行現場統計、核算，并報項目部聯審聯簽。

在“工序分離、工費承包”的管理模式下，建立完善的成本管理體系對項目管理尤為重要。依據項目部制定的相應的成本核算標準，將成本核算分解至每一道施工工序及分項工程，確保了成本核算的準確性和及時性，為提高項目部成本管理水平和項目綜合效益起到了積極的作用。

成本控制是企業管理活動中永恒的主題，成本控制的直接結果是降低成本，增加利潤，從而提升企業管理水平，增強企業核心競爭力。加強項目成本管理，樹立強烈的成本控制意識，使成本控制成為每個員工的自覺行為。通過嚴格的成本控制體系，做好每個施工工序，每個環節的成本核算與控制，最經降低項目施工成本，達到效益最大化。

收稿日期：2018-3-15