構(gòu)建“五位一體”整改機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)問題整改

張春香

摘要：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改是審計(jì)工作的“最后一公里”，本文在廣泛查找問題現(xiàn)狀、深入剖析問題原因的基礎(chǔ)上，研究構(gòu)建“五位一體”整改工作跟進(jìn)機(jī)制，從組織、機(jī)制、流程、系統(tǒng)、問責(zé)五方面提升審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)重要風(fēng)險的閉環(huán)管理，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，提升整改成效。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，注重“全”

（一）機(jī)構(gòu)健全

堅(jiān)持審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改“一把手”負(fù)責(zé)制，建立“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)親自管，專業(yè)部門指導(dǎo)、審計(jì)部門督導(dǎo)、被審單位整改的整改組織結(jié)構(gòu)，明確被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任、上級職能管理部門的專業(yè)指導(dǎo)責(zé)任、審計(jì)部門的督導(dǎo)驗(yàn)收責(zé)任。責(zé)任從上到下，層層分解，基層單位職能專業(yè)部門與市公司專業(yè)部門一一對應(yīng)，指定專責(zé)人，建立聯(lián)絡(luò)群，將整改管理形成縱橫交錯的閉環(huán)責(zé)任網(wǎng)，真正實(shí)現(xiàn)“人人有責(zé)”。

（二）措施齊全

采取總經(jīng)理辦公會督導(dǎo)、重大問題分管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場督辦、重點(diǎn)問題聯(lián)合指導(dǎo)、定期考核、整改結(jié)果“雙簽”、，建立問題臺賬實(shí)施“銷號”管理等措施，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和影響、整改工作進(jìn)度等實(shí)際情況，多管齊下，對癥下藥，確保問題整改工作落到實(shí)處。

（三）整改負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)全面

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題大多是被審單位經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、重點(diǎn)或盲點(diǎn)，產(chǎn)生的根源多來自于制度的缺失、有章不循、主觀故意舞弊等，為避免“嚴(yán)重問題簡單整改、復(fù)雜問題表面整改”的亂象，對各部門問題整改負(fù)責(zé)人的專業(yè)管理能力、溝通協(xié)調(diào)和責(zé)任心都有較高的要求。在成立問題整改組織機(jī)構(gòu)時，對各部門推薦的聯(lián)系人進(jìn)行甄別和篩選，選擇業(yè)務(wù)全面的專工作為整改專責(zé)人。

二、強(qiáng)化問題整改全過程管理，注重“閉”

（一）整改發(fā)起階段

一是建立審計(jì)成果信息庫，實(shí)施問題分類管理。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門對所有問題進(jìn)行匯總、整理、分類，從專業(yè)管理和被審計(jì)單位兩個維度，建立審計(jì)成果信息庫。編制問題清單，建立問題臺賬，清單內(nèi)容包括問題分類、定性、描述，責(zé)任單位，問題整改意見或建議，規(guī)章制度依據(jù)等。實(shí)施問題分類管理，從問題成因和整改時限兩個要素，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類管理，具體分為即時整改類、限期整改類、歷史遺留類三大類。

二是分解整改責(zé)任，強(qiáng)化聯(lián)動整改。落實(shí)整改責(zé)任，完善“專業(yè)部門主導(dǎo)、審計(jì)部門協(xié)調(diào)跟蹤、公司層督察督辦”聯(lián)動整改工作機(jī)制，督促各單位落實(shí)整改責(zé)任主體。審計(jì)部門將問題分類后，按問題類別分解至各專業(yè)部門，各個專業(yè)部門指定對口指導(dǎo)責(zé)任人，此舉便于專業(yè)管理部門了解基層單位情況及薄弱環(huán)節(jié)，在日常管理中加強(qiáng)從上至下的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（二）整改實(shí)施階段

一是建立周督導(dǎo)，周上報制度。被審計(jì)單位定期上報整改情況，審計(jì)部門審核整改材料，對問題整改情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測和督導(dǎo)。并根據(jù)整改情況，制定審計(jì)回訪計(jì)劃，開展現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場核實(shí)審計(jì)整改支撐資料的真實(shí)性、規(guī)范性和完整性，督促并指導(dǎo)被審單位全面整改審計(jì)問題。

二是實(shí)施問題整改督導(dǎo)專責(zé)制。將問題按專業(yè)和被審計(jì)單位兩個維度分解，每類問題指定一名專工為督導(dǎo)責(zé)任人，負(fù)責(zé)橫向和縱向聯(lián)系溝通，整改不力的定期下達(dá)督辦通知單。并適時組織相關(guān)職能部室召開審計(jì)督導(dǎo)會，促進(jìn)問題整改進(jìn)度。

三是建立審計(jì)問題雙向約談制。審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、整改落實(shí)、責(zé)任追究等情況，進(jìn)行相互約談。對屢審屢犯、整改不力等問題，審計(jì)部對相關(guān)責(zé)任人和被審計(jì)單位分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)約談。被審計(jì)單位也可以就問題成因重新核實(shí)、問題性質(zhì)準(zhǔn)確界定以及整改過程中面臨的困難等，與審計(jì)部門進(jìn)行交流反饋，以確保問題整改意見更貼近實(shí)際，更便于操作。

（三）整改完成階段

一是明確銷號標(biāo)準(zhǔn)。以“定量為主、定性為輔”的原則，依據(jù)每個問題的整改情況，定性為完全整改、基本整改、未整改三個檔次。“完全整改”即完全達(dá)到整改通知等提出的要求。“基本整改”即雖未完全達(dá)到整改通知等提出的要求，但已采取整改措施，制訂整改計(jì)劃。“未整改”即問題并未糾正，包括表面整改而實(shí)質(zhì)上原有風(fēng)險并未得到有效減弱。

二是規(guī)范工作流程。被審計(jì)單位對已完成整改的問題，發(fā)起問題整改銷號流程。收集問題整改佐證材料，并填寫問題整改銷號單，經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)部門簽字確認(rèn)，并加蓋公章后，送審計(jì)部門辦理銷號手續(xù)。審計(jì)部依據(jù)問題整改臺賬，對不符合整改要求的則退回原單位繼續(xù)整改，對符合整改要求的則按規(guī)定辦理銷號手續(xù)。

（四）整改評價階段

整改完成后，審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見和問題整改質(zhì)量進(jìn)行綜合評價。評價內(nèi)容主要從整改完成時間和整改質(zhì)量兩方面進(jìn)行考量，結(jié)合問題整改難易程度，對每個問題整改情況進(jìn)行打分，按年度匯總計(jì)算出各單位的審計(jì)整改綜合得分。根據(jù)得分情況將被審計(jì)單位劃分為A、B、C、D四個等級，并將結(jié)果納入年度績效考核。

三、建立問題移交機(jī)制，注重“曬”

（一）通報

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部根據(jù)出具的審計(jì)意見報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后，組織對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析提煉，編制審計(jì)問題庫，借助專業(yè)管理會議或協(xié)同監(jiān)督會議進(jìn)行問題通報，人人心中筑起一道“紅線”。

（二）移交

按照“專業(yè)”主體和“被審單位”主體兩個維度建立問題臺賬，向?qū)I(yè)管理部門和被審單位等各層級傳遞“問題整改聯(lián)系單”。上級專業(yè)管理部門及時掌握下級業(yè)務(wù)部門問題癥結(jié)，適時考核，同時對問題整改進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，及時對帶有規(guī)律性、普遍性問題的產(chǎn)生原因、管理漏洞開展分析，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善相關(guān)制度。

（三）協(xié)調(diào)

公司審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人定期聽取審計(jì)部門問題整改工作匯報，了解問題整改工作情況和存在問題，對歷史性遺留問題等整改難度較大的，有針對性地提出解決問題的指導(dǎo)性意見，下發(fā)問題整改督辦單，確保問題整改落到實(shí)處。

四、嚴(yán)肅考核有效落地，注重“盯”

（一）分管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場督導(dǎo)

對內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如問題性質(zhì)嚴(yán)重、敏感且單項(xiàng)問題金額超過一定金額的，分管領(lǐng)導(dǎo)帶專業(yè)管理部門和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，現(xiàn)場開展調(diào)度，督促制定整改措施和計(jì)劃。

（二）項(xiàng)目主審包保制

審計(jì)問題整改由項(xiàng)目主審組織開展，負(fù)責(zé)與專業(yè)管理部門和被審單位溝通協(xié)調(diào)，并根據(jù)問題整改進(jìn)度和質(zhì)量提出考核意見，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目主審問題整改的組織情況進(jìn)行考核。

（三）月調(diào)度，季考核

被審計(jì)單位每月上報問題整改完成情況表，由審計(jì)部門進(jìn)行驗(yàn)收審核，出具審核意見。定性與定量相結(jié)合，制定考核評價標(biāo)準(zhǔn)，對問題整改的及時性、完整性和真實(shí)性，于每季度末對各單位進(jìn)行考核。考核結(jié)果與評先評優(yōu)、同業(yè)對標(biāo)、績效考核等方面掛鉤。

（四）約談

根據(jù)問題性質(zhì)和整改進(jìn)度，對問題突出、敏感，且整改不力、屢查屢犯、前清后亂的單位，除經(jīng)濟(jì)考核外，并組織約談被審單位分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人。

（五）問責(zé)

將審計(jì)結(jié)果和整改情況納入被審計(jì)單位考核，對不按審計(jì)意見整改或整改不到位的單位，約談其主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期執(zhí)行，并以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)通報。對有問題不整改、慢整改或假整改的單位，嚴(yán)肅追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員責(zé)任。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，查明原因，分清責(zé)任，嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人員。對整改不力、屢審屢犯的單位，嚴(yán)格考核問責(zé)。

五、應(yīng)用審計(jì)成果管理平臺，注重“控”

（一）“問題庫”線上管理，實(shí)行動態(tài)管控

運(yùn)用審計(jì)成果管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目問題庫線上管理。根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)意見，與審計(jì)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)，按統(tǒng)一的問題分類體系將審計(jì)問題錄入系統(tǒng)中，作為審計(jì)問題整改的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源。

（二）整改流程固化，實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)控

一是單據(jù)全過程傳遞，固化整改流程。從問題入庫、問題整改、整改落實(shí)、問題銷號，利用有效的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)問題整改的線上全生命周期管理，加強(qiáng)了對問題整改的過程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了對問題整改的全閉環(huán)管控。切實(shí)提升公司系統(tǒng)審計(jì)問題的整改能力。

二是審批全過程跟蹤，實(shí)時在線監(jiān)控。審計(jì)問題跟蹤對責(zé)任單位的問題整改情況進(jìn)行跟蹤，直到問題銷號。問題整改節(jié)點(diǎn)需專人審批，審批痕跡系統(tǒng)自動跟蹤，可實(shí)時查詢審批滯留節(jié)點(diǎn)。同時對即將整改逾期的，系統(tǒng)自動向相關(guān)責(zé)任人發(fā)出逾期預(yù)警提示，省公司可實(shí)時關(guān)注問題的整改進(jìn)度，并對系統(tǒng)提示逾期預(yù)警的問題下達(dá)催辦通知。

綜上所述，實(shí)施審計(jì)問題整改“閉環(huán)管理”機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部各單位對審計(jì)成果運(yùn)用的意識進(jìn)一步加強(qiáng)，從過去認(rèn)為審計(jì)就是“找茬”，變?yōu)楝F(xiàn)在有問題主動“找審計(jì)”，從過去掩蓋問題，轉(zhuǎn)向主動整改問題、共同協(xié)商解決問題，實(shí)現(xiàn)了“要我依法治企”到“我要依法治企”的轉(zhuǎn)變。使審計(jì)成果得到真正的價值體現(xiàn)。

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