基于酒鬼酒的內部控制案例分析

談瑤

【摘 要】內部控制是指企、事業單位和機關團體等為了提高經營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經營環節充分發揮其相互制約、相互調節作用的一種先進的管理方法。

【關鍵詞】塑化劑；酒鬼酒；風險管理

現階段我國大部分的中小企業的內部控制上都還存在大量的現實問題，這嚴重制約了我國中小企業的迅速發展的道路，這些問題不能夠很好快速的進行解決，勢必將會影響到我國社會主義經濟建設的發展大局，所以對于我國大中型企業內部控制的研究和對問題提出建議和意見，能夠為我國社會主義經濟的長期健康發展做出貢獻，增強我國的綜合國力。

一、酒鬼酒事件

2012年11月19日，網絡媒體一篇《酒鬼酒塑化劑超標高達260%、毒性為三聚氰胺20倍》的調查報道激起軒然大波，成為了壓倒駱駝的最后一根稻草。隨后，中國就業協會官網發表聲明稱，白酒產品中基本都含有塑化劑成分，高檔白酒含量較高，低檔白酒含量較低，而且都超越國家規定若干倍。此事一經爆出，酒鬼酒接連遭遇數個跌停，整個白酒釀造行業也自此次“塑化劑風波”9天內（28日止）市值累計蒸發超460億！后續的影響還不容估量。

2012年11月19日，酒鬼酒被檢測出3種塑化劑成分。號稱“無上妙品”的酒鬼酒，一直以醞釀湘西千年文化，傳承湘西古老秘方自居的酒鬼酒塑化劑超標竟高達260%，而成為名副其實的“毒酒”了。酒鬼酒股票立即由升轉跌，公司股票只好緊急停牌，連帶白酒板塊也遭受重挫，酒鬼酒塑化劑事件成為了行業調整的催化劑。之所以會有如此的事情，其本質原因在于企業自身的內部控制存在諸多的問題。

（一）控制環境不完善

對酒鬼酒這樣的食品企業來說，產品質量是企業的生命，決定企業生與死，三鹿奶粉事件就是很好的例證。

管理層的管理風格和管理意識會直接影響企業文化的建設。企業文化是一個企業在生產實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。企業文化也包括企業環境。企業環境即企業所處的外部環境，良好的企業環境對企業可持續發展影響深遠。酒鬼酒塑化劑問題暴露后，相關食品衛生部門負責人竟拋出“即使每天飲用1斤酒鬼酒也不會對健康造成損害”的言論，足以看出白酒行業質量安全監管的缺失，這也是影響酒鬼酒管理層安全意識淡漠的直接原因。而企業價值觀是企業在經營過程中推崇的基本信念和奉行的目標，是為企業絕大多數成員共有的關于企業意義的終極判斷，是企業文化的基石。越來越多的例子證明了企業價值觀決定著企業存續。酒鬼酒公司雖宣稱已形成“相信品質的力量”的核心價值觀，但塑化劑事件無疑讓人對其產品的“品質”畫上問號，也給企業的核心價值觀畫上了問號，同時對其企業文化建設提出質疑。

（二）風險控制不到位

企業應該根據設定的控制目標，全面系統持續的收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估，并根據風險評估結果，通過手工控制和自動控制、預防性控制和發現控制相結合的方法，運用適當的控制措施，將風險控制在可承受度內。酒鬼酒公司塑化劑事件之后又爆出存款被盜，接連不斷的事故發生暴露出其內部控制的薄弱，風險控制的嚴重不到位。再聯想到其塑化劑的罪魁禍首竟是小塑料管、塑料瓶塞，我們不難想象酒鬼酒公司制訂企業內部控制制度時在風險點設置的全面合理、風險評估的頻率、風險控制措施的采用上都存有疏漏，而內部控制制度的執行則更是成為了一句空話了。

二、對應策略

為了應對企業財務內控存在的相關問題，應該采取相應的措施來應對企業內控五力的缺乏。由于企業內控缺乏支撐力、驅動力、滲透力、執行力以及控制力，所以，應該在控制意識、控制制度、控制環節、控制措施、控制系統方而進行加強和改進，促進人員控制意識的提升、內部控制意識的健全、企業內部環境的完善、資金管理措施的加強、財務信息系統的完善等等。加強內部財務控制意識，是提升管理和控制效果的基本前提，下面對其他相關方面進行分析。

（一）健全內部控制制度

企業內部控制制度的好壞也影響到企業內部實施后的效果。為了確保企業內控制度得以順利實施，其前提是完善企業治理結構，設計出良好的、符合企業實際的內部財務控制制度。第一、需要完善企業治理結構。將企業權利機構（董事會、企業經營者、股東大會、監事會等）的責任、權利等相關方面進行明確的規定和劃分。確保執行者、監督者、決策者在進行企業運營管理時，不受到相互的營銷和制衡。第二、明確企業內控目標。建立完善的財務控制和管理體系，并加強財務監督和管理。第三、在具體的財務控制實施過程中，遵循財務控制行為的基本工作流程。在財務控制過程中，應該注重防、堵、查這三項操作的完善和落實。在進行企業財務控制實施過程時，應該關注關鍵內控點對企業財務控制目標的影響。抓住關鍵控制點，保障控制點的有效實施，從而有效確保了企業內部財務控制過程的順利開展。

（二）完善企業內部環境

對于企業財務資金管理漏洞問題，應該加強企業內部財務控制制度，而良好的企業內部環境是內控制度得以順利實施的關鍵。企業內部財務控制制度中比較重要的一部分是內部審計制度。內部審計制度是對企業其他生產、經營活動中，進行內部監督的關鍵手段和措施。所以，制定、完善、落實企業內控中的財務控制制度，首先需要建立和完善企業內控中的內審監控機制。可以建立獨立于企業管理層的內審機構，由董事會或者是審計委員會直接領導。內部審計部門獨立于其他部門，不受到企業其他管理層的約束，肩負特殊使命，從而保障企業內部審計工作執行的順利進行，也保障其獨立性、權威性和嚴肅性。

（三）加強資金管理措施

根據酒鬼酒億元資金被盜事件，可以分析得出，注重企業資金管理，將資金風險防范于未然，對企業的生產經營活動以及企業的未來生產發展具有重要作用。資金是企業的血液，資金和資產的有效管理問題，關系到企業的可持續發展。企業內控中的財務管理和控制問題，是比較關鍵的問題，在企業的生產經營活動中，要重視資金管理，有效防比資金風險。可以采取有效措施進行企業內部資金管理，比如在企業內部建立資金結算中心，將資金結算問題單獨在這個相對獨立的機構進行，可以結合金融企業的資金管理模式，由企業實施資金的具體、直接的運營和管理。企業在進行資金調動時，可以由結算中心統一安排、策劃、調動和分配。這樣可以在全局視野下規劃資金的相關分配問題，對資金進行合理的安排和利用，將資金的使用效果發揮到最大用處。

本文結合酒鬼酒事件，分析了現階段企業內控存在的一些問題，并給出了加強企業內部控制效果的措施。在我國進行企業管理時，應該避免內控制度和措施的形式化和表面化，應該針對實際情況制定出具體的措施和手段，并真正的將其實施和落實，從而維護和保障企業的可持續發展。

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