文化自信對新疆企業財務管理轉型的啟示

梁若浩

新疆自西漢（公元前60年）起便已經納入中華文明的版圖，是中華文明堅實的繼承者和發揚者。同時，新疆還具有多民族、多宗教、多文化融合的特點。《孫子兵法》代表著炎黃子孫的智慧、思想、文化，是幾千年華夏文明的結晶，是中華文明的智慧根基、源泉。在現代，《孫子兵法》的作用遠遠不再局限于一本軍事著作的范疇，它還被廣泛運用于政治、外交、商業競爭等多個領域的社會生活。

一、“五事七計”模型

“故經之以五事，校之以計，而索其情。一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法……是故勝兵先勝而后求戰，敗兵先戰而后求勝。”孫子提出要用“道、天、地 、將、法”五個因素來評估一場戰爭是否能夠獲勝，只有經過事前的評估預測，判定勝率較大時，才會發動一場戰爭。“故校之以計，而索其情。曰主孰有道，將孰有能，天地孰得，法令孰明，兵眾孰強，士卒孰練，賞罰孰明，吾以此知勝負矣。”在提出五事之后，孫子又提出七計，將“主、將、天地、法令、兵眾、士卒、賞罰”這七個因素作為評估一支軍隊是否具有獲取戰爭勝利的條件和實力。孫子提出的“五事七計”模型與現代企業管理中的競爭優勢理論思想不謀而合，都是通過對各類因素的綜合評估，來判斷組織（軍隊或企業）是否在戰場或商場競爭中占據有利地位。競爭優勢本質上是一種戰略優勢，是相對于其他競爭對手，企業擁有的優勢地位和實力。

1.第一層面“五事”強調外部環境。

①所謂道，原本指道義，也就是中國古代哲學中的“天道”，意為萬物運行的自然規律。在現代經濟背景下，可以理解為宏觀經濟環境。當前我國正處于并將長期處于社會主義初級階段的基本國情，決勝全面建成小康社會的歷史階段，實現社會主義現代化和中華民族偉大復興的中國夢，都可以理解為現代“道”的范疇。宏觀環境是企業生存和發展首先要考慮的因素。企業只有符合宏觀的“道”，才能擁有持續發展的動力。

②“天”本意為“天時”，指陰陽時節、四季更替的情況。在現代商業中，“天”可以代指企業所處的行業情況。現代戰略管理中競爭優勢外生論認為企業具有產業選擇的問題。企業需要從長期盈利能力和決定長期盈利能力的因素來認識各產業所具有的吸引力。新疆企業發展在產業方面，除了老牌優勢產業農產品和煤礦、天然氣等以外，電子信息、新材料、先進制造、新能源等一些特色領域在國內已經占有一定地位，在太陽能、風能、特高壓輸變電方面甚至成為“領頭羊”。新疆企業的財務工作也要跟上時代的步伐，向更加開放、更加科技化方向努力，與大數據、區塊鏈等技術相結合，轉型成為信息化財務。

③“地”的范疇包括地理環境、地勢、路程等方面信息。在現代商業中，還可以增加自然和人文歷史資源因素。競爭優勢靜態內生論認為，資源理論關注企業資源、持久性競爭優勢和企業績效之間的關系，認為企業是資源的特殊集合體。企業相較于對手，如能具有資源的獨特性和優越性，并且善于利用外部環境，則會具有競爭優勢。財務工作的職責之一就是研究如何高效利用現有資源，以期收益最大化，所以向西開放中將承擔不可或缺的重要職責。

④“將”原本代表了軍事的指揮官是否具有智謀和才能。在現代企業中，“將”的含義可以擴展為宏觀的企業核心能力。現代企業能力理論認為，能力是決定企業異質性的根本，要經歷企業內部獨特資源、知識、技術的積累整合后才能逐漸形成，是企業配置、開發、保護、使用和整合資源的主體，是產生競爭優勢的深層次因素。在科技創新的同時，財務作為企業核心能力的重要組成部分，也需要進一步創新。

⑤“法”指各項法律法規和制度。中國古代封建社會治理方式的弊端之一在于用道德替代法律的作用。這導致官員在治理地方事務時會夾帶很多私人的情感和好惡，這無疑為官員們貪污或者不作為提供了環境。孫子在千年之前就意識到了嚴格執行法律法規的重要性，這種前瞻性值得后人欽佩。企業不僅要遵守各項法律法規，還要成為法律權威的代言人和捍衛者，督促員工和產業鏈伙伴共同遵紀守法，為維護行業環境和市場秩序做出應有的貢獻。新疆部分地區的財務工作存在采購不嚴謹、支付不規范、資金監管不到位、往來款掛賬現象嚴重等問題，需要培訓財務人員，規范財務行為，健全監管體系，提高管理效率。

2.第二層面“七計”強調內部環境。

① “主孰有道”。依據前文介紹，“道”代表著宏觀經濟形勢。對于企業微觀治理來說，是否符合“道”就意味著企業發展的方向是否正確，是否符合歷史發展的趨勢、符合國家宏觀政策的指引、符合人民大眾的根本利益。企業發展之“道”主要體現在決策層面。企業能否“有道”表現在企業是否選擇了具有發展前景的行業，并從中取得競爭優勢地位。另外，新疆企業在與國內外競爭者的競爭中要采用平等、和平的發展道路，自覺維護良好的社會責任形象。財務工作者在賺取經濟利益的同時要追求良好的產品口碑和商業信譽，在制定財務戰略時能將企業發展目標與大眾需求結合起來，也是“有道”的體現。

②“將孰有能”。孫子認為，一個將軍是否優秀，要看他是否有足夠的智謀才能，是否賞罰有信，是否關愛部下，決策是否果斷勇敢，軍隊紀律是否嚴明。可以說，一個優秀的將領是一場勝仗必不可少的重要因素。而在現代企業中，企業家獲得了“將領”的職責和地位。一個優秀的企業家可能成為一個企業的主心骨、頂梁柱。這要求新疆企業家具備一定的財務知識，才能敏銳識別機遇與風險，高效制定管理制度和生產物流銷售流程，創造和提升企業核心能力。

③“天地孰得”。前文已經論述，宏觀視角下的“天”、“地”分別代表競爭優勢外生論的行業選擇和競爭優勢內生論的資源理論。從企業微觀角度出發，“天”、“地”可以代表企業所處環境的具體情況。由于市場中的信息傳遞并不是同時和完全公開的，投資者總是根據新消息而迅速行動，如此形成了強式和半強式有效證券市場的概念。為了將有效市場中的證券價格、風險以及預期收益聯系起來，現代企業采用了資本資產定價模型（CAPM）。由于市場中信息傳播不均勻、不及時，新疆財務工作者更要留心國內外資本市場隨時可能發生的由于政策變動或市場波動帶來的突發風險，善于利用數據尋找機遇，能夠及時抓住市場的熱點，進行有前景的價值投資。

④“法令孰明”。微觀視角下的“法”意味著組織編制和管理制度是否簡潔輕便，各級部門的責權劃分是否清晰明了，物流倉儲是否高效迅速，信息傳遞與反饋機能是否順暢快捷，與產業鏈上游供應商、下游經銷商和客戶之間的合作是否友好密切等。在大數據時代來臨的背景下，財務信息的傳達、共享和儲存方式將會經歷大的變革。尤其是區塊鏈技術的發展，其去中心化、分布式記賬、帶有時間戳的信息儲存網絡以及不可篡改等特點，將為大數據環境下財務信息的獲取、分析、分享等流程提供新的模式。

⑤“兵眾孰強”。所謂“兵眾”指的并不是“兵”的個人實力，而是“眾”的團隊實力。不論軍隊還是企業，都是由多個成員組成的團隊，團隊成員之間相互信任與協作，則會發揮出更大的效率。現代企業管理中界定，團隊會同時使用幾種不同類型的資源，其產品并不是各項相互合作資源的獨立產出之和，并且團隊生產所使用的所有資源都不屬于一個人。財務工作也是由團隊協作來共同完成，隊伍中需要有遠見卓識的領導者，有精通多學科交叉發展的創新者，也要有熟悉財務理論和業務的實干派。

⑥“士卒孰練”。區別于“兵眾”，此處的“士卒”則強調團隊成員的個人能力。復合型人才是現代企業急需的。以往的財務人員與其他部門人員的聯系并不緊密，這導致財務預算、成本控制中可能會存在由于知識盲區帶來的疏忽漏洞。業財融合是當前財務工作創新的趨勢之一。財務人員只有成為“多面手”的角色，深入管理層、物流、倉儲、銷售等各個領域，才能使財務工作真正轉型成為管理崗位，從事后轉為事前，被動轉為主動；同時也有利于加強風險預警和防范，加強對各部門的監督；了解各環節的內容，及時發現內控不足和風險隱患。

⑦“賞罰孰明”。皇帝、將軍、士兵之間存在著封建專制環境下的委托代理關系，這與現代企業理論中的委托代理關系相類似。因為不論是在封建社會還是現代社會，人都有自利的一面。盡管皇權對每一個將軍和士兵擁有絕對的控制權，但個人行為依然會處于自利的考慮。如何制定具體的激勵和約束細則，這考驗了財務人員對企業發展目標定位的判斷，對企業資源運營的熟悉程度，甚至是對人性中自利和利他考量的理解。

二、啟示與展望

“五事七計”模型啟示了財務轉型也應當形成一套更加健全、完備的決策流程。新疆企業以往的財務工作與會計工作界限不明晰，財務信息有賴于會計憑證和賬簿，忽略了諸如客戶信息、市場環境等非會計信息，財務工作沒能形成獨立完備的信息系統；籌、融資等財務決策也依賴于財務人員的個人經驗判斷，沒有成體系的決策程序。所以根據孫子“五事七計”模型的啟示，新疆企業財務工作應當建立一套更加完備的“信息——決策”體系，從信息的收集、加工、儲存到提供給決策者進行預測、分析、決策以及事后評價，用科學的體系增強財務的效率，從而把財務工作由事后轉事前、執行轉管理、被動轉主動、單打獨斗轉業財融合。[項目基金：新疆自治區普通高校人文社科重點研究基地企業發展研究中心招標課題：“一帶一路”倡議背景下新疆企業財務管理轉型研究]

（作者單位：新疆財經大學）