行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險防范研究

宋雙

摘要：在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，能避免財務(wù)風險，促進單位健康穩(wěn)定發(fā)展。本文首先指出內(nèi)部控制的重要作用，然后分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風險點，最后闡述了幾點防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風險點；防范措施

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0116-01

2014年1月1日，我國正式實行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對內(nèi)控工作的開展提出明確要求。新的經(jīng)濟社會背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部、外部環(huán)境改變，加強內(nèi)部控制工作，才能保證財務(wù)管理的規(guī)范化，防止發(fā)生腐敗舞弊現(xiàn)象，實現(xiàn)廉政建設(shè)目標。以下結(jié)合工作實踐，探討了內(nèi)部控制和風險防范措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

1.防范內(nèi)部風險

基于改革創(chuàng)新背景下，行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作，能提高資產(chǎn)的安全性，降低財務(wù)管理風險，推動各項業(yè)務(wù)順利進行。隨著《中央八項規(guī)定》的提出，行政事業(yè)單位必須將其落實到日常工作中，針對內(nèi)控工作進行專項整治，實現(xiàn)內(nèi)部風險全方位控制、全方面控制的目標。

2.提高辦事效率

內(nèi)控工作的開展，可以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率，增強政府的公信力，打造人民滿意的政府機構(gòu)。行政事業(yè)單位的角色比較特殊，工作目標是服務(wù)社會和人民，服務(wù)質(zhì)量的高低，直接影響政府的形象和信譽。因此，只有加強內(nèi)部控制，才能發(fā)揮出行政事業(yè)單位的職能，提供更好的服務(wù)。

3.實現(xiàn)陽光財政

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，要求財務(wù)信息公開透明，保證信息真實完整，實現(xiàn)陽光財政目標。在具體工作中，將內(nèi)部控制貫穿在財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，能對單位內(nèi)部資金進行監(jiān)控，了解真實的負債情況，避免發(fā)生財務(wù)危機。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風險點

1.內(nèi)控意識薄弱

在行政事業(yè)單位中，部分人員對于內(nèi)控工作的認識不到位，存在領(lǐng)導一言堂的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)如下：（1）沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，重視業(yè)務(wù)開展、輕視內(nèi)部控制，只注重眼前利益，不利于單位長遠發(fā)展。（2）將內(nèi)部控制歸類于財務(wù)部門的工作，認為和其他部門關(guān)系不大，因此參與積極性差，阻礙內(nèi)控工作順利開展。（3）部分單位缺少債務(wù)危機感，完全依賴于政府撥款，經(jīng)濟活動開展期間容易形成負債風險，如果處理不當，就會引發(fā)財政危機。

2.內(nèi)控程序不規(guī)范

目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，其控制程序單一，具有分配風險、決策風險，內(nèi)控制度體系不完善，往往是利用以往經(jīng)驗開展控制工作。具體執(zhí)行時，利用內(nèi)控制度取代財務(wù)制度，限制了資金的使用方向，影響開支標準和范圍，降低了資金的安全性。此外，依據(jù)主觀經(jīng)驗開展內(nèi)控工作，會造成內(nèi)控的隨意性和盲目性，和單位實際情況相脫節(jié)，不利于財務(wù)管理水平的提升。

3.監(jiān)督機制不健全

在基層行政事業(yè)單位中，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，經(jīng)濟活動在決策、執(zhí)行、監(jiān)督上沒有分離開來，因此審計力度弱，甚至流于形式。部分單位雖然按照要求設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，但審計數(shù)據(jù)的獲取不及時、不完整，難以為內(nèi)控工作的開展提供依據(jù)。此外，外界監(jiān)督機制的作用有限，檢查工作的針對性、實質(zhì)性差，難以對內(nèi)控工作進行全過程監(jiān)督。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控風險的防范措施

1.健全內(nèi)控體系

第一，總結(jié)內(nèi)控工作中的問題和缺陷，制定專項解決方案，明確劃分責任義務(wù)，規(guī)范內(nèi)控工作流程，實現(xiàn)內(nèi)控的標準化建設(shè)。第二，針對實際問題，開展可行性研究，結(jié)合單位實際情況，進行內(nèi)部控制設(shè)計，突出內(nèi)部控制的共性和特性。第三，推行信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，及時獲取信息數(shù)據(jù)，為財務(wù)管理工作的開展提供支持和依據(jù)。第四，落實調(diào)查研究工作，以上級部門的基礎(chǔ)評估結(jié)果為準，明確本單位的內(nèi)控工作路線，加強各方協(xié)作，擴大內(nèi)控覆蓋面。

2.加強風險管理

對于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導而言，應(yīng)該樹立風險防控意識，發(fā)揮出帶頭引導作用，促使全體員工增強風險防控意識。首先分析單位的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合市場變化，提高員工的積極性，創(chuàng)建良好的內(nèi)控工作氛圍。其次，制定一套完整的風險控制制度，推動財務(wù)管理工作向著標準化、規(guī)范化方向發(fā)展，嚴格落實風險控制措施。最后建立風險評估預(yù)警機制，及時識別財務(wù)風險因素，評估風險的嚴重程度，采取規(guī)避、轉(zhuǎn)移、分散、對沖等措施，減少對單位發(fā)展的負面影響。

3.完善機制保障

內(nèi)控工作的機制保障，主要包括三個方面：一是財務(wù)信息公示機制，在一定時間內(nèi)，及時公示單位的內(nèi)控工作信息；二是約談機制，如果單位內(nèi)控工作不滿足評價標準要求，上級部門就要及時和單位負責人約談溝通；三是跟蹤評價和監(jiān)督考核機制，依據(jù)內(nèi)控規(guī)范標準，開展預(yù)算審批工作，如果發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作有難度，就要在審核后減少預(yù)算，并納入年度決算范疇。實際情況中，隨著中介機構(gòu)、專業(yè)人士、單位三方的協(xié)調(diào)配合，行政事業(yè)單位相繼完成內(nèi)控組織機構(gòu)的建設(shè)，并且健全決策機制，實現(xiàn)了預(yù)算、采購、收支各個環(huán)節(jié)的管控，基本建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，有利于單位的職責職權(quán)落到實處。

4.提高人員素質(zhì)

對于行政事業(yè)單位的財會人員而言，綜合素質(zhì)的提升，可以從以下幾點入手：第一，加強財會人員的思政工作，提高思想覺悟和職業(yè)道德，能嚴格按照法律法規(guī)、規(guī)章制度做事。第二，制定適宜的獎懲激勵措施，對于違法違規(guī)行為，進行嚴厲懲罰，對財會人員產(chǎn)生震懾作用，保證會計信息的真實性。對于表現(xiàn)良好、業(yè)績突出的人員，給予物質(zhì)獎勵和精神獎勵，激發(fā)工作人員的主觀能動性，為內(nèi)控工作的開展創(chuàng)造有利條件，實現(xiàn)風險防范目標。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容，能防范內(nèi)部風險、提高辦事效率、實現(xiàn)陽光財政。分析可知，當前內(nèi)部控制的風險點，主要是內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控程序不規(guī)范、監(jiān)督機制不健全。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)該健全內(nèi)控體系、加強風險管理、完善機制保障、提高人員素質(zhì)，實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標。