對完善事業單位內部控制制度的分析

馮文靜

摘要：《中華人民共和國會計法》在最新一次的修改中明確提出當前我國的各個事業單位需要參照《會計法》中的相關要求和標準來健全和完善企業內部控制制度。當前我國的大多數事業單位內部控制都或多或少存在一些問題和不足。本文則將針對現階段事業單位內部控制的現狀進行簡要分析，通過采取一系列行之有效的措施來完善事業單位的內部控制制度。

關鍵詞：事業單位；內部控制；資產管理

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0063-02

前言

一套健全完善的內部控制制度可以確保事業單位能夠正常平穩的運行，同時也可以幫助事業單位實現管理目標。正因為內部控制制度對于事業單位發展所具有的重要影響意義，管理層領導也對其提高了重視程度。但是縱觀我國國內的事業單位，其內部控制工作都存在一些問題和不足。這主要是由于缺少一套完善的內部控制制度造成的。為了確保事業單位能夠更好地進行內部控制，實現資產有效管理需要在現有基礎上不斷完善內部控制制度的細節內容。

一、事業單位內部控制現狀

（一）對于內部控制的認識不足

事業單位由于受傳統老舊管理模式的影響，對于企業內部控制的相關內容掌握還停留在表面的基礎內容，并且事業單位的管理層領導沒有對內部控制工作引起足夠的重視程度，導致對其的認識不足。除此之外還存在部分事業單位的管理層領導將財務管理和內部控制的概念進行混淆，認為在企業內部開展財務管理工作即是進行內部控制。事業單位內部控制工作進展不順利的主要原因之一就是由于認識不足，這不僅會影響事業單位的財務管理工作，同時還會造成重要的財務信息外泄，出現會計造假等現象。

（二）缺少內部控制制度建設的基本體系

在2008年的6月我國的財政部門聯合證監會、審計署、銀監會等有關部門共同發表了第一部有關企業內部控制的條例一《企業內部控制基本規范》。并且在之后的幾年內又陸續發布了《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制配套指引》等相關制度條例。通過頒布這些有關內部控制的相關條例確立了我國企業的內部控制體系已經基本形成了大致框架，并有相對應的理論條例作為參考。但是相關的部門至今并未針對事業單位的內部控制制度出臺相關條例。這種情況使得事業單位在進行內部控制的過程中沒有相關條例可供參考。這也對事業單位完善內部控制制度造成了一定的阻礙，使得其在完善內部控制制度的過程中缺少相關的體系標準。

（三）內部控制制度約束力不強

我國事業單位的性質區別于企業，企業是以盈利為目的從事生產經營活動。而事業單位則是非盈利性質的單位，因此對事業單位內的各個部門沒有明確的責任劃分。這種情況使得事業單位現有的內部控制制度不能更好的履行職責，對單位內部員工進行監督管理。長此以來造成了內部控制制度失去了對員工強效的約束力，使得內部控制工作不能在單位內部順利開展，內部控制制度也不能發揮其真正的職能，形同虛設。

二、事業單位建立內部控制制度的意義

（一）有利于強化事業單位的資產管理

通過完善內部控制制度可以實現對事業單位的財務信息和國有資產進行有效管理，這也符合當今國家對于事業單位提出依法理財的相關要求。內部控制制度可以確保為事業單位在進行財務管理過程中提供相關的理論參考，并且在事業單位進行采購活動和其他資金流動時實施全方位控制。確保事業單位的財務管理和資產結構進行優化配置。以此來強化事業單位的資產管理，保證財務信息的真實性。

（二）有利于強化事業單位的預算執行

預算執行標準是當今各個事業單位在進行日常財務管理當中最有價值的核心內容。事業單位內所開展的所有業務活動全都需要進行詳細的預算執行。而完善事業單位的內部控制制度不僅可以確保其正常開展業務活動，同時還能有效增強財務預算的執行力和約束力。以此來提高事業單位用于業務活動的資金使用效益。

（三）有利于強化事業單位的內部審計

內部審計工作可以對當前事業單位的財務管理和會計核算等工作進行強有力的審查和評價，是事業單位內部控制中重要的構成部分之一。事業單位通過開展內部審計工作可以確保相關財務數據信息的真實性和合法性。而完善事業單位的內部控制制度可以促進內部審計在單位內部更好的開展工作，對會計部門上報的財務信息和其他核算工作進行實時監督。同時還能有效的發現事業單位在財務管理過程中出現的紕漏，并采取相對應的措施進行補救。

三、完善事業單位內部控制制度的措施

（一）增強內部控制意識

若想更有效的健全和完善事業單位內部控制制度，根本原因在于管理層領導對于能否增強開展內部控制的意識和提高對內部控制制度的認識程度。要求事業單位管理層領導對于內部控制在實行單位內部財務管理、確保單位資產流通和會計核算工作正常運行等方面所發揮的重要作用有一個最基本的認識。通過增強其內部控制的意識，來落實完善單位內部控制制度工作。明確事業單位內部各個部門的工作人員職責，建立一套行之有效的獎懲機制。以此來調動事業單位內部人員工作的積極性和主動性。保證內部控制工作不僅是會計部門所負責，要做到人人監督、人人重視。以此來形成良好的事業單位內部控制風氣。

（二）加強預算控制的管理

預算是事業單位對未來一年之內的所有業務工作的資金收支情況進行計劃統計。而完善事業單位內部控制制度可以更好的加強預算控制管理。在單位進行預算管理的過程中始終堅持做到零基預算和細化預算。對于單位用于業務工作的各項資金流動做出明確的規劃和統計，核對具體的資金收支額度。開展相關項目工作的過程中對每一個下屬項目工程所涉及的資金成本進行成本預算，并在項目結算時核對預算結果確保不會出現資金浪費和個人貪污等現象。通過完善內部控制制度實現事業單位進行預算管理能夠做到“無預算不開支”，“有預算不超支”。

（三）加強授權批準控制的管理

事業單位的授權批準控制是實現內部控制、完善內部控制制度的重要途徑之一。在事業單位開展有關經濟業務的活動過程中單位內部員工需要請示管理層的領導進行授權批準，在得到授權后方可開展相關活動。而管理層領導需要對授權活動進行充分了解。例如在事業單位進行資產管理活動時，需要對涉及的多種經濟業務進行了解。并且要求其必須符合相關的要求后方可對其進行授權批準。明確事業單位內部員工的具體工作職責，要求員工在未經過相關授權批準的情況下嚴禁對資產進行直接接觸。

（四）加強關鍵點控制的管理

事業單位在進行內部控制的過程中由于對其認識不到位導致控制環節經常出現問題。而通過完善內部控制制度可以有效的加強對于關鍵點的控制。例如在事業單位設置崗位的過程中，要格外注意對于不相容崗位進行區別劃分。不相容職務的分離核心內容是進行“事業單位的內部牽制”。首先明確哪些崗位和職務是不相容職務，其次是要細化各個不同崗位的責任劃分以及權限限制，使得不相容崗位和職務能夠進行有效的相互監督。以此在事業單位內部形成一套權衡機制。通過這套權衡機制確保內部控制工作能夠順利開展，也有利于內部控制制度的完善。

（五）加強現代化技術的應用

伴隨互聯網技術和計算機的普及應用，事業單位也應不斷順應時代發展潮流。在完善內部控制制度的過程中應用現代化技術，以此來提高內部控制制度的應用效率。結合當前事業單位的發展現狀，不斷增強計算機信息技術的應用。通過計算機和互聯網技術來實現事業單位對內部控制進行全程監督。保證事業單位能夠在內部控制的實踐中不斷總結問題和不足，以此來補充相關內部控制制度條例內容。

四、結語

綜上所述，事業單位通過完善當前的內部控制制度可以有效實現對單位內部的財務信息和資產進行統一管理。確保事業單位的資金能夠正常運轉，保障日常業務工作的順利進展。本文針對當前事業單位內部控制制度的現狀進行了分析，并提出了一些可行性高的解決措施。希望通過本文內容的闡述能對事業單位完善內部控制制度有所幫助，僅供參考。