稅收收入與經濟發展實證分析
——以張掖市為例

胡江華 雷改林

（中國人民銀行張掖市中心支行，甘肅 張掖 734000）

一、稅收收入與經濟發展相關性分析

（一）經濟發展與稅收收入協調統一

經濟持續快速發展是構成稅收增量和結構優化的客觀基礎和必要條件，也是國家宏觀經濟政策效應和稅收征管水平提高的具體體現。張掖市國內生產總值由2015年的373.52億元增長到2017年的404.14億元,增長了8.19%，年均增長4.02%；稅收收入從2015年的31.26億元增長至2017年的32.80億元，增長了4.93%，年均增長2.43%，充分體現了稅收來源于經濟，經濟增長是稅收增長的基礎，稅收與經濟發展協調統一。

（二）GDP增長與稅收增長相關分析

宏觀稅負是一定時期內一個國民經濟核算單位的稅收總量與經濟總量的比例關系，宏觀稅負能反映出一個地區整體的稅負水平。宏觀稅負的高低首先決定于經濟發展的規模和速度，決定于地方稅源結構和產業結構的構成。比如，以農業為主的地區稅負普遍較低，以工業為主導的地區稅負普遍較高，因為一產（農業）基本不產生稅收，所以張掖市(農業大市)宏觀稅負處于較低水平。

2015-2017年張掖市宏觀稅負與稅收彈性情況表單位：億元

我國當前宏觀稅負水平的合理區間為23%-30%，從上表可以看出，2015年-2017年，張掖市的宏觀稅負為8.37%、7.96%、8.12%，低于合理水平且差距較大。稅收收入環比增幅圍繞GDP上下波動，年均增速低于GDP增速1.59個百分點。從稅收彈性看，2015-2017年，張掖市的稅收彈性系數為1.16、0.26、2.90，2015年和2017年稅收收入超經濟增長，表明稅收彈性較好，也反映出稅收增長與經濟增長協調一致，而2016年稅收增長速度低于經濟增長速度，說明稅收缺乏彈性。

（三）稅收與經濟結構調整趨勢一致

實踐表明，一個地區的產業層次越高，其產業增加值對稅收的貢獻率越大。張掖市一產稅收貢獻極少，稅負接近于零，但其產值增加值占比較高，對宏觀稅負的反向拉動作用較大。二產的稅收貢獻相對較多，但二產產值增加值占比低，相應會影響一個地區的經濟效益，從而制約流轉稅的增長速度。張掖市三次產業結構由2015年的25.5：29.4：45.1調整到2017年的25:24.1:50.9，二產產值比重下降了5.3個百分點，三產產值比重提高了5.8個百分點。與產業結構相對應，第二、第三產業稅收結構由2015年的46.8：53.2調整到2017年的37.3：62.8，2017年第三產業稅收比重比2015年提高9.6個百分點，與經濟結構調整趨勢一致。

（四）行業結構與稅收收入對比關系分析

按照現行稅制，服務、金融保險、房地產業的稅負最高（25%-30%）。2015-2017年，張掖市以上行業實現稅收34.7億元，占稅收總量的37.01%。而張掖市低稅負行業是支柱稅源，有色金屬、煤炭開采和洗選業的稅負為（4%-8%），電力生產、商業、農副食品加工、冶金建材、化工等行業的稅負較低（1%-3%）。2015-2017年張掖市低稅負行業實現稅收為52.6億元，占稅收收入總量的56.1%。從以上分析看出，要進一步提高稅負偏高行業的產值占GDP的比重，促進稅收總量的增加。

二、稅收收入結構特點分析

（一）從稅種結構看

增值稅占據主體地位，三年累計入庫31.5億元，企業所得稅入庫16.1億元，營業稅入庫15.1億元，個人所得稅入庫6.1億元，土地增值稅入庫3.5億元，消費稅入庫3.1億元。以上主體稅種收入占同期稅收總量的比重分別為34.98%、17.77%、16.67%、6.81%、3.94%和3.43%。

（二）從行業結構看

主要來源于建筑業、房地產業、金融業、批發零售業、電力業、制造業、采礦業，七大行業三年累計入庫稅收80.1億元，占同期稅收總量的83.53%。其中:建筑業入庫20.3億元，占比21.13%；房地產業17.5億萬，占比18.20%；金融業入庫13.3億元，占比13.83%；批發零售業入庫9.7億元，占比10.14%；電力業入庫9.2億元，占比9.62%；制造業入庫5.6億元，占比5.57%；采礦業入庫4.5億元，占比4.68%。

（三）從區域結構看

主要集中在以建筑業、房地產、金融、電力和批發零售業為支撐的甘州區和以礦山、水電為主體稅源的肅南縣。三年間甘州區累計入庫稅收50.28億元，占同期稅收總量的52.44%；肅南縣累計入庫9.94億元,占同期稅收總量的13.70%,其它四縣入庫稅收占比在6.68%—11.86%之間。數據表明,甘州區支撐著全市稅收總量的半壁江山,稅收規模和增速相對穩定，其它各縣工業基礎較弱、經濟總量較小，稅源增長有限。

三、稅收收入結構變化反映出的問題

（一）從經濟稅源增長源動力看，傳統行業低迷，增收乏力

受市場需求減弱、主要工業品價格下降、能源外送通道不暢等因素影響，傳統產業銷售收入普遍下滑，企業利潤收窄，稅收增長乏力。如：2013年占到國稅收入25%的電力行業到2017年稅收收入規模急劇縮小，只占本年度國稅收入（剔除營改增收入同口徑對比）的14.3%；連續5年國稅收入排名第一的張掖煙草公司，2017年增速只有4.6%，低于前三年平均增速14.95個百分點；農副食品加工、建材、化工等行業收入規模也在逐年縮小。

（二）稅源結構單一，稅收收入過分依賴重點行業和重點企業

經濟門類齊全的地區稅收抗風險能力較強，而產業結構單一、對資源性行業和傳統低效產業依賴較大的地區，稅收增長的穩定性差，抗風險能力低。在張掖市稅收收入中，建筑業、房地產業、金融業三行業稅收的占比高達56.7%，這也凸顯出以農業為主的城市經濟與稅收發展的獨特性和制約性，稅源結構單一的特征比較明顯；而重點稅源企業又多集中在對市場變化敏感度較高，受環保、安全、節能減排等政策影響較大、消費增長動力強弱影響較大的行業中，從而導致整體稅收的穩定性差，抗風險能力較弱。

（三）項目建設轉化為現實稅收進程較長，短期內對地方財政收入的貢獻少

近年來張掖市工業投資規模與速度同步增長，一批風電、光電、水電、采礦冶金等重點工業項目建成投產，為工業經濟發展提供了有利支撐。但因新建項目中部分處于籌建階段，各式產銷未形成規模；已建成并投入生產的項目因購進固定資產較多，形成大量的增值稅進項稅額留抵，2-3年無法產生稅收收入。而以光伏、風力發電等清潔能源的項目投入生產后，前期固定資產投資比重在項目轉化為現實稅收的進程一般要在6-8年之后。

（四）工業經濟的主導作用亟待加強，工業稅源發展空間受限，稅收增長后勁不足

工業生產增速下滑、工業品價格下降、企業盈利下降，對投資、產值、利潤的增加和對稅收、物流、就業、消費以及技術創新的支撐作用都明顯減弱。2017年，張掖市規模以上工業增加值已成負增長，工業經濟對GDP增長的貢獻率由2014年的20%下降到目前的17%，工業稅收占整體稅收的比重由2014年的26.6%下降到目前的22.8%。受國內宏觀經濟調控以及經濟下行壓力影響，張掖市工業企業發展空間受限，稅收增長后勁不足。

四、推動經濟稅收可持續發展的建議

（一）建立經濟稅收協調增長機制，推動量與值的同步提升

一是要進一步加強對經濟與稅收關系研究，既要看到不利形勢，更要看到有利時機。在決勝全面建成小康社會的新機遇面前，要認真分析經濟運行態勢和稅源變化情況，注重培植拓展稅源，堅持依法治稅，做到應收盡收、應免盡免，推動經濟與稅收同步協調發展。二是充分用好結構性減稅等稅收宏觀調控手段，配合經濟結構調整，努力提高稅源監控能力和稅收管理質量，始終保持和不斷增強稅收的可持續增長能力，努力實現稅收收入增長與經濟發展速度良性互動。

（二）加大產業結構調整力度，積極培育經濟稅收增長點

一是要充分利用張掖農業大市的優勢，加大農業生產的科技含量，發揮比較優勢，推動農產品深加工技術革新，提高農產品加工業的附加值，在促進農業經濟發展的同時，有效增加稅源。二是調整工業產業結構，把以能源型經濟為特征的工業產業發展的重點放在能源轉化增值上，提高能源組合利用率和產業精深加工度，積極推動有色、黑色、化工、煤炭等能源型產業延伸升級，加大能源產業的轉化率，在外部市場低迷的形勢下積極擴大“內需”，自主把握經濟稅源的可持續增長。三是優先發展高稅負行業，提高第三產業占GDP的比重，以營改增為契機，加快發展現代物流、商貿服務、特色旅游、金融保險、醫療衛生業等新興服務行業，進一步提升經濟稅源潛能。

（三）協調區域發展，做大優勢產業，提高經濟運行質量

突破行政界限，通過產業分工搞協作，推動高效生產力再布局、再集聚、再優化，充分利用國家發展西部經濟政策規定，立足本地實際，突出比較優勢，推進以非公經濟為主體的縣域經濟發展，把培育特色經濟與調整縣域經濟結構相結合，加強分工協作，促進生產要素合理有序流動，切實增強縣域經濟發展的活力、動力和創稅能力。同時要推進傳統產業的高新技術改造和優化升級，把有限的要素資源引導和配置到優化存量、培育新的增長點上來，圍繞產業鏈上下延伸、產業集群配套協作，大力實施產業帶動功能強、集聚功能突出的工業項目，堅持核心帶動與集群發展相結合，形成持續的產業聯動效應，做大優勢產業，盡快形成推動經濟社會發展新的主導力量。

（四）正確引導招商引資，促使發展成果及時轉化為現實稅收

招商引資的重點是引進和留住稅源，保證稅收增長。在招商引資上有必要進行正確引導，在考慮發展經濟、解決就業等方面的作用時，也要充分考慮對財源建設的貢獻，有效避免“招商引資不產稅”問題，力爭把規模較大、存續期長、資源能耗低、產品附加值高、稅收貢獻及時、對經濟稅收帶動力較強的優質項目引進來，促進產業升級和稅源壯大，實現經濟轉型和稅源穩定。