以制度創新為引領 推動注會行業高質量發展

李家謙

今年，是我國改革開放40周年。從我國注冊會計師制度恢復重建以來，伴隨著改革開放深入推進，注冊會計師行業也走過了近40年的發展歷程。長期以來，我國注冊會計師行業全面貫徹落實習近平總書記對注冊會計師行業的重要批示精神，始終堅持以服務國家建設為主題、以誠信建設為主線，深入推進行業各項建設，得到了長足的發展，已經成為我國市場經濟發展過程中一支不可或缺的重要專業服務力量，在維護市場經濟秩序、維護國家經濟安全、維護資本市場安全中發揮著重要作用。

本人1992年開始從事注冊會計師行業服務工作，至今已走過了26年。在為行業服務的歲月中，我有幸經歷和見證了《注冊會計師法》的頒布實施、獨立審計準則發布實施、“兩師”“兩所”“兩會”（注冊會計師與注冊審計師、會計師事務所與審計事務所、注冊會計師協會與注冊審計師協會）聯合、行業清理整頓（清師、清所、清業務）、會計師事務所脫鉤改制、行業“五大戰略”貫徹落實、行業黨建制度恢復重建等一系列重大事件，品嘗了酸甜苦辣各種滋味，豐富了人生閱歷。親眼目睹了行業在改革中發展，在發展中規范、在規范中提升的歷程。下面，結合我省(江西省)行業發展實際，圍繞行業制度創新、推動行業高質量發展談談本人的一些感想和體會，與行業同仁一起分享。

一、加強行業人才隊伍建設，提高行業整體素質

人才是行業發展的第一資源，行業的競爭最主要是人才的競爭。我省在行業人才隊伍建設方面，實行了以下創新舉措。

一是建立注冊會計師人事檔案集中管理制度，有效解決了人員虛假脫鉤問題。在會計師事務所脫鉤改制初期，行業協會經常接到投訴舉報，反映事務所存在虛假脫鉤問題，而其中最為突出的是人員虛假脫鉤問題。對此，行業協會花費了大量的時間和精力進行調查、核實和處理。為了從根本上解決這一問題，2002年初，省注協與省人才流動中心簽訂了行業人事代理合作協議，要求全省注冊會計師人事檔案集中存放到省人才流動中心統一管理，且作為注冊會計師資格年度檢查的重要條件之一。當年注冊會計師資格年度檢查一次性清理了掛名、兼職注冊會計師300余人，占全省注冊會計師人數的17%左右。

二是建立股東（合伙人）資格實質性審查制度，有效提升股東（合伙人）專業素質。依據《注冊會計師法》的規定，會計師事務所設立門檻和成本較低，會計師事務所數量增長過快，股東（合伙人）變化隨意性較大，甚至有極少數注冊會計師為了逃避法律責任，頻繁撤所、設所，造成行業市場無序競爭問題愈演愈烈，社會反響較大。在調查研究的基礎上，2009年，我省在全國率先出臺了《會計師事務所股東（合伙人）任職資格審查辦法》。此辦法從股東（合伙人）資格實質性審查入手，重點關注其專業勝任能力，對擬擔任股東（合伙人）的業務報告質量進行量化評分。辦法實施后，有效控制了事務所新增數量，扼制了投機取巧行為，大大提升了股東（合伙人）的專業素質。

三是建立行業領軍人才選拔培養制度，引領行業注重人才培養工作。2012年，省注協制定了行業領軍人才選拔與培養管理辦法，并安排了足夠的資金，啟動了第一批行業領軍人才選拔與培養工作；2015年又啟動了第二批行業領軍人才選拔與培養工作。兩批領軍人才全部委托國家會計學院進行系統培訓與培養，省注協負責跟蹤服務與考核。目前,已經培養了70名全省性行業領軍人才，極大改善了行業人才隊伍結構。

二、推行行業綜合評價制度，推動行業做大做強、做精做專

為全面貫徹落實行業做大做強戰略，激勵會計師事務所重視內部治理機制建設，推動事務所做大做強、做精做專，更好服務地方經濟建設，2005年，省注協在全國率先推出了會計師事務所綜合評價制度，從制度建設、職業道德、執業質量、綜合管理、隊伍建設五個方面對會計師事務所進行量化評分，根據得分高低，確定不同等級；同時，對每個參評事務所出具管理建議書，提出改進意見和措施。2013年，根據行業發展的要求，省注協對事務所綜合評價制度進行了重大修改，綜合評價指標修改為業務收入、注冊會計師人數、領軍人才、執業質量、信息化、黨建情況和處理處罰七大類指標；綜合評價結果由評定等級，修改為前50強排名。行業綜合評價是推動事務所創先爭優、做大做強一項很好的機制，大大激發了事務所完善內部治理機制建設，實現規范化、品牌化發展的熱情。綜合評價結果成為社會公眾了解注冊會計師行業，尤其是客戶選聘會計師事務所的重要參考依據，得到了行業內外的廣泛認可。

三、強化行業誠信監管，促進行業高質量發展

誠信是注冊會計師安身立命之本，執業質量是注冊會計師行業發展的生命。在行業誠信監管方面，重點實施以下工作制度。

一是推行行業誠信自律公約，有效規范行業競爭秩序。脫鉤改制以后，在業務融通和自由競爭環境下，注冊會計師行業無序競爭、急功近利的問題較為突出，因此引發誠信缺失、質量低劣、形象受損等一系列問題，困擾和制約著行業的發展。2003年，省注協在南昌市倡導推行行業誠信自律公約，并于2008年在全省推廣。誠信自律公約從職業道德、執業質量、業務收費等方面作出約定，同城會計師事務所共同簽訂，承諾信守。誠信自律公約增強了執業人員的誠信理念，有效扼制了行業低價惡性競爭行為，規范了行業市場競爭秩序，成為全省廣大從業人員的道德底線。

二是開發業務防偽報備信息系統，增強行業監管的針對性。2007年，針對驗資、工商年檢審計業務管理薄弱、業務報告質量參差不齊，甚至出現社會上不法分子假冒會計師事務所、注冊會計師名章出具報告的現象，省注協提請省財政廳、省工商局聯合下發了《關于對江西省驗資、工商年檢審計報告實行防偽標識管理的通知》，事務所出具驗資、工商年檢審計報告必須粘貼省注協統一印制的防偽標識，收到了很好的效果，對內打擊了業務不報備、收入不入賬、準則不遵循的行為，對外打擊了假冒事務所出具報告的行為。制度執行的當年，全省行業業務收入增長了40%。2012年，在總結防偽標識報備的基礎上，開發了業務報告防偽報備信息系統，建立了網上防偽報備制度，要求事務所每單業務必須進行序時報備，同時打印帶有防偽條形碼的業務報告封面。業務防偽報備系統的使用，增強了行業監管工作的主動性和針對性，提高了監管工作效率。同時，也便于廣大客戶查尋和識別報告真偽。

三是堅持以強化執業質量為導向，推行執業質量競賽制度。2010年，省注協以行業創先爭優為契機，推出了執業質量競賽制度，鼓勵事務所在內部競賽的基礎上，推選最好的業務報告參加全省執業質量競賽活動。通過競賽活動，促使事務所發現問題、找出差距，完善內部質量控制制度，提高工作底稿編制水平。同時，調動廣大從業人員創先爭優、比學趕超的積極性，為注冊會計師規范執業提供了具體指引，促進行業規范執業行為，提升執業質量。

四是開展專業幫扶活動，完善專業幫扶制度。2004年，省注協結合行業發展的需求，在中小事務所嘗試推出了專業幫扶機制，從行業內抽調專業技術骨干組成幫扶小組，對專業技術力量比較薄弱的事務所上門開展專業技術幫扶，深受廣大會員單位的好評。2010年，我省出臺了專業幫扶實施辦法，對幫扶內容、方式、程序等作出明確規定，使專業幫扶工作制度化、常態化。

四、深化行業黨的建設，充分發揮黨組織政治核心作用

從2009年行業黨建工作恢復重建以來，大力推進行業黨的體制、機制、制度、文化等各項建設，夯實了行業黨建工作基礎，調動了行業各級黨組織的工作積極性。

一是以政治建設為重點，引領行業發展方向。按照中國注冊會計師行業黨委部署和要求，我省注冊會計師行業各級黨組織先后組織開展了群眾路線教育實踐活動、“三嚴三實”專題教育活動、“兩學一做”學習教育，重點學習了黨的十大八、十九大會議精神及其歷次全會精神、中央經濟工作會議和全國“兩會”精神。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實習近平總書記對行業作出的“以服務國家建設為主題，以誠信建設為主線”的重要批示精神，教育引導行業黨組織和廣大黨員從業人員不忘初心、牢記使命，圍繞中心、服務大局，堅持以服務國家建設為目標，全面加強行業誠信建設和職業道德教育，增強職業服務技能，提高誠信服務水平，推動行業高質量發展。

二是緊扣業務抓黨建，激發內生動力。行業黨建工作恢復重建以來，始終堅持圍繞業務抓黨建、抓好黨建促發展的工作思路，做到黨建與業務兩手抓兩手都要硬。按照中國注冊會計師行業黨委的統一部署，圍繞行業發展過程中需要解決的突出問題，組織開展以體制建設、機制建設、制度建設、信息化建設、誠信文化建設、人才隊伍建設、國際化建設、創新服務、質量提升等為重點的行業系列主題年活動，建立健全了行業黨建體制、機制和制度，深入推進了行業信息網絡、誠信文化、人才隊伍、執業質量建設，增強了創新服務能力，提高了行業國際化水平，激發了行業廣大黨員從業人員干事創業的工作熱情。

三是建立考核評價制度，選樹先進典型。2011年，省行業黨委研究制定了《設區市行業黨組織考核評價辦法》、《會計師事務所黨組織考核評價辦法》和《會計師事務所黨員考核評價辦法》。按照考核評價辦法，結合工作實際，開展考核評價工作。考核評價結果作為評選表彰先進行業黨組織、先進會計師事務所黨組織和優秀黨員、優秀黨務工作者、積極支持黨建工作黨外合伙人的重要依據，大大增強了行業各級黨組織的凝聚力、創造力、戰斗力，發揮了黨員先鋒模范作用，推動了行業持續穩定健康發展。