現階段營改增對企業會計核算的影響與對策

褚瑩

【摘 要】隨著我國經濟的發展，相應的稅務制度也在進行不斷的改革與完善，使得營改增政策得以實施，并對企業產生了較大影響。本文對營改增的概念及意義進行了說明，對營改增對企業會計核算的影響從對企業成本核算的影響、對企業所得稅的影響、對企業現金及利潤核算的影響等方面進行了分析，并闡述了營改增下企業會計核算的幾點應對策略，以期為企業更好的進行會計核算提供參考。

【關鍵詞】營改增；企業會計核算；影響

隨著社會經濟的飛速發展，我國為避免稅收方面的漏洞進行了營改增政策的推進工作。自2012年營改增政策實施以來，到現階段我國的重復征稅現象明顯減少，企業的負稅壓力得到了減輕，對我國整體經濟的發展起到了推動作用。但目前階段，營改增政策仍對企業會計核算有較大影響，應對其進行充分的分析，并采取合理的措施進行應對。

一、營改增的概念及意義

營改增全稱為營業稅改增值稅，其就是將原本征收的營業稅改為增收增值稅。經濟的發展在推動國家整體發展的同時，也帶來了許多新的問題，如環境壓力增大、產能過剩、稅收灰色等等，且我國在稅收方面一直沿用繳納營業稅的納稅方法，其中存在較為嚴重的重復征稅現象，致使我國企業壓力較大，所獲得的利潤較小，嚴重阻礙了企業的發展。因此，我國為更好的對困難進行解決，推行了營改增政策，以此來對重復征稅現象進行減少，對企業成本進行降低、減少了稅收的灰色地帶。由此可見營改增政策的實施，減輕了企業的納稅負擔，在一定程度上擴大了企業的發展空間，為企業提供了更為有利的發展環境，有效提升了企業的積極性，推動了我國經濟的全面發展。例如，營改增政策在上海設置了試點后，一般納稅人中有70%的信息技術與鑒定咨詢業務人、80%的研發及有不動產租賃納稅人、17%的服務行業納稅人的負稅都得到了不同程度的減少，有效減輕了負稅壓力，帶給企業更大的利潤空間。

二、營改增對企業會計核算的影響

（一）對企業成本核算的影響

在營改增政策實施以前，企業通常是采用計稅合計的方式來進行成本核算，這種方式可將進項稅額及企業成本都納入到賦稅之中。但，隨著營改增政策的實施，企業在成本核算方面發生了較大改變，使得企業只對商品本身的價值進行核算，而增值發票中的進項稅額可與銷項稅額進行抵消，所抵消的實際額度則與材料供應商所提供抵消增值稅發票的類型有關，這種抵扣不僅降低了企業的賦稅，還產生了新的成本核算方式。

（二）對企業所得稅的影響

營改增政策的實施，對企業所得稅的影響較大，間接影響了企業的會計核算。第一點，減少了可扣除的流轉稅。在營改增政策實施之前企業增值稅是在進項稅的范圍內進行抵扣，且不可在企業所得稅之前扣除，使得企業所得稅的稅額較大，增加了企業的負擔。但在營改增政策實施后，對流轉稅進行了扣除，降低了所需繳納的企業所得稅稅額。第二點，成本費降低。營改增政策實施之前，企業在進行運營過程中所產生的運輸及勞務相關大學費用都是進行全額扣除的。而在營改增政策實施后，企業在運營過程中所產生的費用可開具發票并利用發票進行扣除，在進行實際的企業核算時這些費用就不會計入成本中，只能作為成本費用在企業所得稅之前進行扣除。第三點，固定資產基礎發生變化。以房地產行業為例，原本在進行固定資產的購買時需繳納3%的營業稅，而在營改增政策實施后，購買固定資產則需繳納10%的增值稅。

（三）對企業現金及利潤核算的影響

企業的收入、成本、營業稅都會對企業現金及利潤產生較大的影響，通常在企業的經營活動中，現金流的增減與企業整體稅負的增加成反比。在原本的政策下，企業通常會先進行營業稅的繳納再對其進行補足，極易造成會計與實際繳納稅額的出入，會對企業現金及利潤核算造成影響。而隨著營改增政策的實施，企業僅需繳納增值稅，使企業處于先收益后納稅的狀態，不僅僅可以提升企業的現金及利潤，還能夠確保實際納稅額與賬目的一致性。

三、營改增下企業會計核算的應對策略

（一）對企業會計核算制度進行完善

企業的會計核算主要是對企業內的會計相關數據信息進行收集、整理、分析、處理，并將相應的數據進行詳細的核算。因此，在營改增下，應以核算機制的改變為依據，使企業所有運行計劃能夠順利的開展，并對企業內部人員的配置進行優化，以此來促進企業的良好發展。在現階段，為更好的促進營改增政策的開展，應對企業內部會計管理機制進行進行改進與完善，還應進行企業會計核算管理機制的構建，以此來完善企業的會計工作。企業的會計核算機制應包含會計核算人員管理、會計數據信息管理、會計報表的編制管理等內容。第一點，在進行會計核算人員管理時，應對會計人員的職責進行明確，提升會計人員的責任感，并應設定相應的獎懲機制，以此來對會計人員的工作積極性進行調動。第二點，對會計數據信息進行管理，確保數據核算的精確性及高效性，且應對所有會計數據進行存檔，并確保數據的保密性及安全性。此外，還應進行數據監管制度的建立，以此來對企業內部數據進行良好的監管，避免不良行為的發生。第三點，會計報表的編制管理，需將報表中的要素進行精確合理的分類，并進行合理計量方式的選擇。

（二）提升企業財務人員的綜合素養

在營改增之前，進行企業的會計核算工作，需對企業實際營業額進項進行核算，并以同一時期的營業額為依據進行參考，其中不包含抵扣與購進材料。隨著營改增政策的全面推行，在進行稅收金額的計算時，要兌換為不含有增值稅金額的積水依據，與進項稅額有關。在營改增后，企業內部所有涉及資金的部門都需承擔相應的責任，這就使得企業對會計核算提升了重視，為確保會計核算的規范性及準確性對財務人員提升了要求。因此，企業應對財務人員進行定期的培訓，不僅僅要使其對營改增政策內容進行充分的了解，還要對增加的含稅科目進行明確，并對相應的會計知識進行鞏固提升，以此來提升財務人員的會計核算能力。在對財務人員的專業能力進行提升的同時，還應注重對其職業素養、道德水平、工作態度等方面的提升，以此來提高財務人員的綜合素養，確保會計核算工作的良好開展。

（三）強化企業財務核算水平

要想對企業財務核算水平進行強化，首先應做好企業的財務管理工作，以此來確保財物工作的規范性，為財物核算的準確性提供保障。其次，還應注重采用現代化信息技術對核算流程進行優化，以此來提升核算效率。企業財務人員在進行實際的財務核算時，不可避免的會遇到復雜繁瑣的計算過程及步驟，通常通過人力進行核算不僅較為耗時，且極為容易出現差錯，此時可利用電子信息技術對核算過程進行簡化，這不僅可以減輕財務人員的工作壓力，提升會計核算的效率，還能夠避免由于重復核算所導致的誤差。然后，應對各個部門間的獨立數據進行融合，此時應利用信息化統計工具，對采購、銷售、庫存等各個方面的數據進行整合，使之顯示在統一的信息欄內可以實時的進行更新，為相應的會計核算工作提供便利。最后，企業財務部門應對自身的目標進行明確，并以此為依據制定相應的計劃，企業可采用小組模式，組成相應的財務管理小組，并進行相關職責的分配，以此來將工作細化到個人，以此來確保會計工作的順利進行。

（四）提升稅務籌劃水準

在企業的實際運營過程中，若想對企業的實際運營情況進行掌握，首先應對企業的負稅來源及負稅對企業的影響進行分析，并根據企業的實際情況對相關問題進行解決。其次，企業的財務人員應對企業財政支出進行相應的預算，并以預算為依據進行經營活動的開展，以此來避免企業在運營過程中產生過高的成本消耗，可有效降低企業的負稅壓力，也更便于會計核算工作的進行。最后，財務部門應做好統籌工作，依據相應的預算制定企業運作計劃，對費用進行提前預留并對相關風險進行控制，以此來對企業運營過程中的損失進行降低。

四、結論

總而言之，營改增政策的實施，不僅僅能夠對企業的負稅壓力進行降低，減輕了財務負擔，提升了利潤空間，還推動了企業內部的改革，尤其是在財務部門方面的改革，對會計核算方式進行了改變。在營改增政策下，企業的會計核算受到了較大影響，企業為對稅務制度的變化進行適應，采取了對企業會計核算制度進行完善、提升企業財務人員的綜合素養、強化企業財務核算水平、提升稅務籌劃水準等方面的措施，充分發揮了營改增政策的積極作用。

（徐州機電技師學院，江蘇 徐州221000）

參考文獻：

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