“營改增”對地方稅收的影響及研究

于亞娟

摘 要：“營改增”的深入實施，標志著營業稅的稅制改革已經正式拉開帷幕，但是在改革的過程中，嚴重影響了地方稅收，導致一些稅收問題發生。基于此，本文將針對“營改增”對地方稅收的影響進行分析，提出幾點有效的改進措施。

關鍵詞：營改增 地方稅收 影響

一、“營改增”對地方稅收的影響

（一）導致地方財政稅收收入減少

受到“營改增”的影響，短期內的財政稅收不斷減少，加大了地方財政稅收的壓力。地方稅中營業稅占比非常大，在增值稅征收范圍擴大以后，營業稅也被劃入其中。如果增值稅全面替代營業稅，就會使地方財政收入大幅度縮減，對地方政府的安全穩定造成嚴重影響。

（二）嚴重沖擊地稅征管體系

歷經20余年的時間，地稅系統在不斷的探索與實踐過程中日益完善和成熟，最終形成省、市、縣、所四級行政管理和征管系統，該體系對地稅發揮職能作用的過程中具有關鍵性影響。在完善的地稅征管體系影響下，并沒有較大的跑冒滴漏等情況發生在偏遠地區。但是“營改增”日益深入的過程中，缺失以票控稅的手段，將會直接影響對管戶的有效控管力度，進而沖擊地稅征管體系，導致地稅職能作用的發揮受到強烈制約。

（三）削弱了地稅機關行政能力

1994年，地稅機關提供公共財政預算收入的比例為73.85%，以此為節點，盡管地稅機關提供公共財政預算收入的比例依舊保持在50%以上，但是卻隨著時間的增加呈現逐漸下降的趨勢，究其根本原因，是由于部分稅種收入分享比例調整以及國地稅征管范圍調整所致?，F行“營改增”政策指出，增值稅代替營業稅之后，地方政府依舊持有所有權。這就表明，受到“營改增”影響較大的并不是地方財政收入，而是全市財政收入的構成，進而阻礙了地稅工作的順利開展。

二、“營改增”的應用現狀

（一）中央和地方的權責劃分問題

“營改增”的實施，使增值稅全面替代了營業稅，而營業稅在地方政府稅收收入中占據較大比例，這就大幅度削減了地方稅收收入，導致地方政府財政支持明顯減少，進而阻礙了地方稅收工作的有序進行，使地方政府職能作用的有效發揮受到強烈制約，繼而就增值稅收以及事權如何劃分的問題上，中央和地方之間存在著爭議。

（二）“營改增”的相關規定沒有明確的行業細則

隨著我國社會經濟的快速發展，如果不能明確社會分工，在“營改增”細則以及規定沒有明確服務類型的情況下，對于是否處于試點行業這一問題，納稅人無法做出明確分辨。一些從事咨詢類的公司，如金融保險咨詢以及健康咨詢等，納稅人很難辨別自身是否屬于“營改增”鑒證咨詢服務里的咨詢服務類，進而影響納稅人正常且及時履行納稅職責。

（三）加大了地方稅收征管系統的管理難度

就稅務制度而言，營業稅與增值稅的定義存在十分明顯的差異，且征繳渠道以及征收方式也存在很多不同之處?，F階段，在如何有效進行稅收接種的問題上，“營改增”依舊有很多的不足。營業稅具有較為廣泛的征管范圍，設置了很多的稅率以及稅目，但是并未對納稅人類別進行劃分。而增值稅則將納稅人類別分為兩種，即小規模納稅人和一般納稅人，并且增值稅在稅務范圍以及稅收減免等方面存在很多的優惠政策。

三、落實“營改增”的有效措施

（一）通過提高地方稅收分成比例的方式為地方財政收入提供保障

征繳地方稅收的過程中，需要對增值稅收比例進行調整，在原有的基礎上上調，確保在稅務以及財務工作中，地方政府依舊保持高度積極的工作態度，此外，還可以維持當前的經濟狀態。向地區政府調配增值稅的比例問題上，中央政府需要予以高度重視，當全國都實行“營改增”政策之后，會增加中央政府財政稅收收入，同時也會增加地區政府欠款的分配。

（二）適當加大中央對地方大轉移支付的力度

實行“營改增”政策以后，會減少地方政府的財稅種類，進而導致地方財政收入減少，并且也會使財政支出問題上的政策支持力減弱，此時，便會增加中央政府的財政收入。所以，于改革過渡期間，將一部分的財政收入轉移支付給地方政府，不僅可以保證地方財政支出，而且還具有穩定地方財政收入來源的作用，有助于地方部門工作的順利開展。

（三）對地方稅收體系進行重構和完善

在增值稅替代營業稅的同時，也縮減了地方政府的財力，如果僅僅依靠中央的補貼或者轉移支付，并不能充分調動地方政府開展工作的積極性和主動性。因此，在中央政府撥付的基礎上，在不增加百姓以及普通企業負擔的情況下，開發和培養新稅源也是地方政府的主要工作方向。

參考文獻：

[1]葛靜.“營改增”后重構我國地方稅體系的思路和選擇[J].稅務研究，2015（2）：57-61.