淺談加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制

【摘要】事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)規(guī)范單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，完善決策審批程序，堵塞漏洞，保障單位健康發(fā)展具有重要意義。本文分析了地質(zhì)調(diào)查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，總結(jié)了存在的主要問(wèn)題，提出了相關(guān)建議，為地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)控制度建設(shè)提供粗略參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 必要性措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制既是一項(xiàng)重要制度安排，也是一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，是加強(qiáng)事業(yè)單位治理的基石，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位規(guī)范管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。地質(zhì)調(diào)查單位作為公益性事業(yè)單位，同樣需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

一、地質(zhì)調(diào)查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

地質(zhì)調(diào)查單位主要負(fù)責(zé)實(shí)施基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性地質(zhì)工作，并面向社會(huì)提供公益性地質(zhì)信息服務(wù)。地質(zhì)調(diào)查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)提升管理水平、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)廉政建設(shè)等具有重要意義。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是堵塞管理漏洞、預(yù)防貪污腐敗的有效手段

內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，本著決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行管控，可以有效地加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查單位在項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、資金支付等方面的管理，減少跑冒滴漏，提高單位效益。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步明確議事規(guī)則，建立科學(xué)合理的決策程序，有效地制衡權(quán)力，防止個(gè)人獨(dú)斷專(zhuān)行，便于從制度上、從源頭上預(yù)防貪污腐敗。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制是適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的必然要求

地質(zhì)調(diào)查單位各種業(yè)務(wù)活動(dòng)最終都集中反映在財(cái)務(wù)部門(mén)資金、資產(chǎn)上面。隨著事業(yè)單位管理越來(lái)越嚴(yán)格，財(cái)政、審計(jì)越來(lái)越頻繁、要求越來(lái)越嚴(yán)格。要進(jìn)一步明確職責(zé)分工，理順審批權(quán)限和流程，選擇好控制的主要節(jié)點(diǎn)，有針對(duì)性的修訂完善制度，進(jìn)一步提高管理和控制的針對(duì)性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告信息和其他管理信息更加及時(shí)、可靠和完整，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行，也更好地適應(yīng)主管部門(mén)、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位管理科學(xué)化、規(guī)范化和信息化的要求。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是促進(jìn)單位健康發(fā)展的重要途徑

近年來(lái)地質(zhì)調(diào)查單位陸續(xù)暴露出很多問(wèn)題，如制度不健全，資金使用不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部監(jiān)管不到位等等，給國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)造成了很大損失，影響了單位的形象，不利于單位的健康發(fā)展。必須借助內(nèi)部控制這一手段，建立有效控制措施，創(chuàng)新機(jī)制，全面提升單位內(nèi)部管理水平，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，提升財(cái)政資金使用效果，更好地履行公益性職能。

二、地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

地質(zhì)調(diào)查單位主要承擔(dān)野外地質(zhì)項(xiàng)目，其內(nèi)部控制點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，而且管理的難度遠(yuǎn)高于一般意義上的行政事業(yè)單位。根據(jù)筆者多年來(lái)從事財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，地質(zhì)調(diào)查單位在內(nèi)部控制方面還存在著以下主要問(wèn)題：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部和員工內(nèi)部控制的意識(shí)不足

領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)部控制制度真正貫徹落實(shí)的重要保證。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，地質(zhì)調(diào)查單位領(lǐng)導(dǎo)干部大多為技術(shù)干部出身，不同程度的存在著重技術(shù)輕管理的傾向。對(duì)內(nèi)部控制的重要性和積極作用認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏了解，對(duì)如何健全內(nèi)部控制體系不熟悉，意識(shí)的不足導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織者、支持者。普通員工更是對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)知，有的將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地等同于財(cái)務(wù)管理制度，單純認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，甚至本能地抵觸單位的管理，離開(kāi)了廣大員工的支持，內(nèi)部控制不可能落到實(shí)處、不可能取得實(shí)效。

（二）單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

在地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)控體系建設(shè)中，大都將財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭部門(mén)，但是這些單位中地質(zhì)技術(shù)人員比重大，財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員地位不高，會(huì)計(jì)工作普遍不受重視，沒(méi)有主要領(lǐng)導(dǎo)的支持財(cái)務(wù)部門(mén)很難勝任這個(gè)角色。地質(zhì)調(diào)查單位近年來(lái)規(guī)模膨脹比較快，普遍內(nèi)部管理比較粗放，預(yù)算管理水平差，信息化程度低，財(cái)務(wù)核算、人員管理、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等基礎(chǔ)工作薄弱，加強(qiáng)內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)。

（三）單位內(nèi)控制度體系不完整

地質(zhì)調(diào)查單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但大多局限于財(cái)務(wù)管理方面的制定，管理制度不夠健全，制度的執(zhí)行也不很到位。有的單位僅僅滿足于明確機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，滿足于不相容職位的分離，對(duì)內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)、實(shí)際運(yùn)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)等缺乏全面和深層次的思考，不能形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，“三重一大”事項(xiàng)的議事機(jī)制流于形式，工作流程和審批程序不明確、不完善，內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮效果。

（四）缺乏必要的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)是否往完備、內(nèi)部控制的效果如何缺乏分析評(píng)價(jià)。要發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，保障其獨(dú)立性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，遏制住一些苗頭性問(wèn)題，及時(shí)整改完善。要定期分析內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用情況，找出存在的問(wèn)題，分析其原因，提出解決措施，循序漸進(jìn)改善提升內(nèi)部控制水平。

三、加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制的措施

地質(zhì)調(diào)查單位必須提高認(rèn)識(shí)，有針對(duì)性的采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障權(quán)力規(guī)范有序，促進(jìn)單位健康發(fā)展。

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

只有單位領(lǐng)導(dǎo)乃至全體員工理解、支持才能真正把內(nèi)控制度建設(shè)落實(shí)到位。因此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義、內(nèi)部控制的基本知識(shí)、內(nèi)控制度建設(shè)的要求的普及學(xué)習(xí)宣傳，使單位主要領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)重視內(nèi)部控制，發(fā)揮好內(nèi)控體系建設(shè)第一責(zé)任人的作用；單位副職、中層領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)鍵崗位人員要熟悉內(nèi)部控制的基本理念，落實(shí)好內(nèi)部控制的要求，成為支持內(nèi)部控制體系建設(shè)的中堅(jiān)力量；單位一般員工也要自覺(jué)支持參與內(nèi)部控制。這樣通過(guò)大力提高內(nèi)部控制意識(shí)，在整個(gè)單位形成加強(qiáng)內(nèi)部控制的良好氛圍。

（二）落實(shí)責(zé)任，健全完善內(nèi)部控制體系

按照內(nèi)部控制建設(shè)的要求，逐級(jí)分解責(zé)任，健全內(nèi)部控制體系。要建立單位主要負(fù)責(zé)人為主任的內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會(huì)，結(jié)合地質(zhì)調(diào)查單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要梳理明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，支持牽頭部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控工作。要根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)的需要，進(jìn)一步調(diào)整地質(zhì)調(diào)查工作業(yè)務(wù)流程，分析尋找薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位，運(yùn)用好內(nèi)部授權(quán)審批、全面預(yù)算控制、不相容崗位相互分離、信息公開(kāi)等基本方法，建立起協(xié)調(diào)統(tǒng)一的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善審批決策程序，逐步形成完整有效的內(nèi)部控制體系。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

管理制度是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分，而在地質(zhì)調(diào)查單位財(cái)務(wù)管理是單位管理的重點(diǎn)。要制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，確保會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、真實(shí)、全面地反映單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要建立全面預(yù)算管理和嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督復(fù)查核對(duì)，把握好項(xiàng)目招投標(biāo)、資金結(jié)算收支、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要積極推廣應(yīng)用公務(wù)卡，利用好現(xiàn)代結(jié)算手段，減少大額現(xiàn)金使用。要發(fā)揮好會(huì)計(jì)電算化的作用，加強(qiáng)信息的分析利用，為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)制，強(qiáng)化外部監(jiān)督

要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)。針對(duì)單位關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效果，逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化。要定期聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，幫助查找問(wèn)題，進(jìn)一步整改提高。

（五）加強(qiáng)分析評(píng)價(jià)，不斷提升內(nèi)部控制建設(shè)水平

要根據(jù)實(shí)際建立一套行之有效的內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題、成效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并切實(shí)予以整改。通過(guò)內(nèi)部控制逐步建立、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、提高的全過(guò)程，促進(jìn)內(nèi)部控制體系更加完善，內(nèi)部控制水平螺旋式上升。

文獻(xiàn)參考

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》.

[2]財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》.

[3]方周文、張慶龍、聶興凱《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解》.

作者簡(jiǎn)介：劉芳（1972-），女，漢族，山東章丘人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：地質(zhì)調(diào)查單位財(cái)務(wù)、審計(jì)等。