加強內部審計工作精細化管理的幾點舉措

【摘要】現代企業管理越來越注重精益求精，相應地作為企業管理服務工具的內部審計面臨著轉型升級，內部審計工作要適應企業管理需要也必須加強精細化管理。本文從企業制度建設、內部審計人員素質、服務導向機制三方面提出了加強內部審計工作精細化管理的幾點思考。

【關鍵詞】內部審計 精細化

隨著企業管理的不斷規范，企業領導層對內部審計工作的要求也不斷提高，內部審計業務范圍不斷擴大，這就使得內審人員面臨更大的審計風險和更重的審計責任。因而，內部審計工作精細化已成為形勢所趨。

一、加強內部審計工作精細化管理，首先應加強企業內部工作制度精細化

審計工作講究有依有據，特別是內審人員隸屬于企業內部，日常工作與企業各部門的生產活動不可分割，在實施非管理審計工作時更加應注重審計意見的依據性問題。

加強內部工作制度精細化，包括企業日常工作制度精細化和內部審計工作制度精細化兩個方面。企業日常工作制度精細化包括企業管理制度、生產經營制度、各崗位工作流程制度等，不僅能給各部門各崗位工作人員給予更明晰的工作指引，減少因工作流程不清、操作不規范、人員斷層等帶來的不利影響，同時也作為內部審計專項工作或專項檢查的評價標準，從外部提高內部審計工作的可操作性、實效性。

內部審計工作制度精細化既包括審計業務工作制度等制度也包括合同審計制度、財務收支審計制度、采購業務審計監督制度、工程建設項目審計監督制度等具體審計事項指導性制度。內部審計工作制度精細化能明確內部審計工作流程、操作標準，規范內部審計從業人員工作的開展，從內部提升內部審計工作質量。

二、加強內部審計工作精細化管理，應強化內部審計工作人員素質

隨著企業內部審計工作內容的多樣化、廣泛化、深入化，內部審計工作人員的業務范圍從合同審計、財務收支審計、日常經濟業務審計監督等傳統型、簡約型業務內容擴大到工程建設項目審計監督、經濟責任審計、內部控制審計、信息系統審計、管理審計等企業生產經營的各個方面。

我國內部審計機構最早是從財務機構中分離出來的，內部審計工作人員也是由財務人員轉變而來，豐富的財務工作經驗對以往內部審計工作的開展發揮了很大的積極作用。但是以往的內部審計較難觸及企業核心業務，單純的財務工作經驗已較難滿足現代內部審計工作要求，如何解決專業知識、技術水平、職業素質缺口成為內部審計工作必須直面的問題。

一方面，對于現有從業人員應增加自我學習、集體培訓的機會，從理論基礎方面鞏固新領域專業知識；同時，應逐步加多加深在這些非傳統型內部審計監督業務方面的實踐，通過經驗積累的量變實現質變，讓每一個從業人員都有機會在工作中成長，從而成為內審行家、專家；對于同行業的兄弟單位甚至是同公司的下屬各部來說，有著先天的優勢可以相互學習相互切磋相互促進。另外，可考慮一定程度上的輪崗，使內審人員能夠更深入了解企業各模塊的運轉，掌握企業管理現狀。

另一方面，在對新進人員的選擇方面應突破財務、審計專業的限制，不局限于財務部門的員工，實現知識背景專業化、多元化，打造一支由知識儲備高、技能研究透的學術型人才、專業型人才、特長型人才、經驗型人才組成的復合型內部審計隊伍。比如工程建設項目審計需要專業性非常強的工程概算、工程量清單、工程造價、竣工決算、竣工結算等的知識積累；信息系統審計需要較高水平的計算機水平；風險控制需要一定的統計技術水平；管理審計需要專業的管理學、經濟學知識；內部控制審計需要對各部門實際運作情況有著較為深入的認識與了解。

三、加強內部審計工作精細化管理，應強化內部審計工作服務導向機制

內部審計究其根本是一種管理服務，既為單位管理層提供管理支撐服務，又為同級各部門甚至各下屬部門提供咨詢服務。

如何通過內部審計來提升企業管理水平，這個問題已經在管理層的心目中上升到更為重要的位置，這就意味著內部審計作為企業內部管理活動已經被認可。管理者的支持對內部審計工作開展提供了一定的基礎條件，提升了各相關部門的工作配合度。充分了解當前企業重點工作及企業發展目標，充分理解管理層重點關注點，將專項審計工作及時化、個性化、深入化，貼近企業發展實際，提升內部審計工作實效性。如在采購管理當中，進行實質性的供應商管理審計，對于總金額高單價變化幅度大的物資采購過程中的下單、定價、收貨、存貨管理等的審計。通過具體深入的審計檢查，切實掌握企業經營管理實際情況，發掘潛在風險漏洞和管理盲點，及時客觀準確地反映問題，提出具有可行性的審計意見和建議，為制定企業管理策略提供依據。

為管理服務的同時如何當好向同級部門甚至各下屬部門服務、咨詢的角色，這是一個值得探討研究的問題。

目前在實際工作中，內部審計部門通常被看作檢查者甚至是審判者的角色，與其他各部門之間是監督與被監督的關系，導致內部審計部門相對被孤立，激發矛盾沖突，不利于工作的開展也不利于隊伍的和諧共處。

要做好服務，首先應牢固樹立服務意識，將服務定位根植心里，避免高高在上的姿態與審判評價式的作風。要注重培養內審人員的人際交流技巧，鼓勵內審人員多多參與企業內部工作、活動，主動把握與各部門員工互相交流、互相了解、增進同事情誼的機會，營造和諧共處的良好氛圍。應突出員工最關心的內容，拉近內部審計與員工的距離，讓員工感受到內部審計的最終目的在于維護員工利益、促進企業發展。本著“審—幫—促”的原則開展工作，不僅要發現問題，更要站在被審部門的角度查找原因，尋求解決思路和途徑，實現被審部門從“要審我”到“我要審”的轉變。同時，應注重審計報告的撰寫方式，特別是用詞用語，客觀準確反映重大問題，不可簡單羅列審計工作底稿內容。

加強內部審計工作精細化管理，需要協調好規范與效率、規范與效益的問題，需要考慮為規范投入的時間成本、人力成本等因素，衡量是否存在程序雖更為嚴謹規范卻缺少靈活性的現象，不可過于執著于程序的規范；衡量內審成本與實現效益是否成正比，應首先將內審資源投入到能產生更大效益、降低最多浪費的事項上，充分發揮內部審計作用。

作者簡介：陳啟萱（1986-），女，四川安縣人，本科學歷，審計師、統計師，研究方向：內部審計。