稅收優惠政策對科技新創企業發展的影響研究

【摘要】在雙創的時代背景下，產業發展和科技革命的刺激，讓科技新創企業如雨春筍般出現。科技新創企業在復雜多變的動態環境中呈現出存活率不高和存活時間不長的現象。新創科技企業在發展過程中會受許多因素的影響，稅收優惠政策便是其中之一。對科技新創企業采取稅收優惠政策，不僅能降低創業成本、增加創業機會、提高創業成功機率，而且利于引進新技術和促進高新技術產業的發展。

【關鍵詞】稅收優惠政策 科技新創企業

一、引言

創新驅動發展戰略的提出和科學技術的不斷發展，國家的核心競爭力需要靠科技創新企業的支撐。對于科技新創企業，學者從創業者、組織結構、資本構成、創業內外部環境等多個角度進行研究；關于稅收優惠政策研究主要針對高新技術企業、高新技術產業等，并沒有從稅收優惠政策對科技新創企業影響的角度進行研究。本文從科技新創企業出發，整理稅收優惠政策，分析稅收優惠政策對于科技新創企業的好處和存在的問題，并對存在的問題提出解決措施。

二、科技新創企業

科技新創企業主要從事技術含量高的產品制造、技術開發、轉讓、服務和促進科技成果轉化及產業化活動。具備法人資格，由技術人員開辦，由管理人員、市場人員、研發人員、財務人員等組成；直接從事研究開發的科技人員占職工總數的比例不低于10%。具有高智能性、高創新性、高靈活性、高成長性、高風險性等特征，其中創新是科技新創企業的核心特征。

三、稅收優惠政策

國家稅收政策具有普適性、規程性，地方政府通常是參考國家稅收政策對科技新創企業進行稅收減免，采用科技新創企業所繳稅收地方留成返還與獎勵的方式。目前，我國還沒有制定一套專門針對科技新創企業的稅收政策。科技新創企業能夠受益的各項稅收政策，都分散在各種稅收法規或部門規章中；重點表現形式是稅收優惠政策。例如國院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，投產年度起免征所得稅兩年。國家對科技型中小企業在結構性減稅、增值稅轉型等方面給予支持。發達國家的科技稅收優惠是以間接優惠的形式為主，直接優惠的形式為輔。其中，直接優惠方式表現為定期減免所得稅、采用低稅率等；間接優惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費用扣除、虧損結轉、提取科研開發準備金等。

四、稅收優惠政策對科技新創企業發展的影響

（一）稅收優惠政策可以降低創業成本

研發投入是影響科技新創企業發展的重要因素。政府通過研發稅收優惠來降低科技開發成本和企業所得稅減免減少科技新創企業的創業成本。科技新創企業會考量成本和收益，稅收優惠不僅能增加企業的利潤，還能推動企業生產和增加研發投入。稅收優惠能讓企業得到更多的資源進行創新、業務流程再造等活動。

（二）稅收優惠政策能增加創業機會和提高創業成功率

政府政策對創業機會產生影響，進而對創業技能和創業意愿產生影響。稅收優惠是完善科技創新創業政策體系的關鍵助推力量。稅收政策優惠不僅對科技新創企業有優惠，而且對于風險投資企業也有一定的稅收優惠；減免科技新創企業的稅收，可以降低投資風險，增加科技投資，利于挖掘有潛力的創業者、提高創業成功率為科技新創企業的生存和發展減少壁壘、增加機會。除此之外，優惠的稅收政策能夠鼓勵創新、支持創新、推動創新。

（三）稅收優惠政策利于引進新技術和促進高新技術產業的發展

科學技術的發展和市場的激勵競爭，企業要想生存就必須擁有核心競爭力；然而高新技術行業具有技術含量高、進入門檻高、風險大、收益高等特點；生產出的產品不容易被復制和模仿，因而選擇高新技術行業進行創業；稅收優惠政策給新創科技企業提供了保障。稅收優惠政策采用直接優惠和間接優惠的方式吸引更多的科技新創企業，科技新創企業的核心競爭力是技術創新，這勢必會帶來新技術，新技術會帶動行業技術的進步和革新；行業的發展反過來會促進高新技術產業的發展。

（四）稅收政策存在的問題及解決措施

1.存在的問題。在稅收優惠政策方面，主要采用直接優惠支持科技創新企業，對于研發儀器設備加速折舊等間接措施的力度和范圍都有限；可以看出支持科技新創企業進行研究開發的政策形式單一。而且我國稅收減免激勵政策相對單一；缺乏鼓勵轉讓科技成果和重視高尖端技術人才的稅收優惠。而且還存在落實相關的稅收優惠政策不及時、針對性不強、稅收優惠政策管理落后、高新技術企業的納稅成本較高等問題。

2.解決措施。首先，對稅收優惠形式進行調整，擴大間接稅收優惠力度；然后，依據企業投資比例，制訂與其直接掛鉤的稅收減免政策，促進企業積極開展活動。接著，提高科技成果轉讓的起征值，對高新技術人才的個人納稅人實施科技稅收優惠；接著加快稅改費的實施力度并且加強對財政稅收優惠政策落實執行監督的力度。最后，加強稅收優惠政策的落實，改變政策管理的觀念；讓稅收優惠從區域變成行業、從軟件擴展到高新技術，并且根據技術含量的高低制定不同的稅收優惠；學習國外優秀的、先進的稅收優惠政策，緊跟科技發展和時代變化的步伐制定合理的稅收優惠政策。

稅收優惠政策可以降低創業成本、增加創業機會、提高創業成功機率、利于引進新技術和促進高新技術產業的發展，但是也存在政策形式和稅收減免激勵政策單一、政策執行不到位、針對性弱、管理落后、納稅成本較高等問題。解決措施是對稅收優惠形式進行調整，擴大間接稅收優惠力度、落實稅收優惠政策，改變政策管理的觀念，擴大稅收優惠的范圍，制定針對不同技術含量科技新創企業的稅收優惠，學習發達國家科學的、先進的、合理的稅收優惠政策。

參考文獻

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作者簡介：劉娜，西南科技大學碩士研究生。