“營改增”對文化傳媒企業的稅負影響與應對策略

劉瑞平

【摘要】2016年我國全面實施營改增政策。營改增的實施對文化傳媒企業稅負產生直接的影響，因此本文以營改增對文化傳媒企業稅負的影響作為切入點，分析在實施營改增中所存在的問題，最后提出文化傳媒企業應對“營改增”的具體策略。

【關鍵詞】營改增 文化傳媒企業 稅負

2016年5月1日我國全面實施營改增政策，文化產業是我國經濟新常態發展的重要引摯，營造良好的文化產業環境是新時代經濟建設的重要舉措之一?！盃I改增”在文化傳媒行業中的應用不僅解決課文化傳媒企業所存在的重復征稅的問題，而且實現了與國際接軌，有利于提升文化傳媒企業的核心競爭力。但是由于文化傳媒企業在應用營改增的過程中還存在一些缺陷，所以如何讓文化傳媒企業適應營改增成為企業財務工作者所需要面臨的問題。

一、“營改增”對文化傳媒企業稅負的影響

以某報業集團為例，某報業集團的收入主要包括刊物發行、印刷收入、廣告收入、房產租賃以及其它收入。本文重點分析營改增對報業集團廣告收入和房產租賃的影響：首先“營改增”對廣告收入的稅負影響。營改增之后報業集團廣告板塊繳納的增值稅為銷項稅額和進項稅額之差，銷項稅額由廣告收入和適用的稅率決定，進項稅額則由毛利率和營業成本中可抵扣成本占比決定。結合工作實踐營改增影響廣告收入的入賬價值、費用發生額等變化。例如在營改增實施后，增值稅額需要單獨入賬，其不再以收入的形式體現出來，這樣就會使得報業集團廣告收入入賬值減少，從而更加準確的反映廣告的實際收入。另外在實施營改增之前，廣告制作中所產生的印刷、紙張等費用是不能用于抵扣稅費的，而營改增之后用于廣告印刷及紙張支出的費用可以直接抵減應繳納的增值稅額，從而大大降低了廣告的成本；其次對房產租賃的影響。營改增對房產租賃的稅負影響主要表現為營業稅、增值稅、教育費附加以及房產稅等方面。可見營改增的實施對報業集團的現金流會產生較大的影響。

二、文化傳媒企業實施“營改增”所存在的問題

雖然營改增的實施可以解決某報業集團重復征稅的現象，但是營改增在某報業集團中所發揮的作用仍然存在一定的局限性：（1）報業集團基于行業特點導致其人工成本比較高，而人工成本是不能產生進項稅的，因此會增加企業的負擔；（2）稅率設置有待完善。報業集團的營業收入主要是廣告收入和發行收入。而發行收入適用的稅率為13%，廣告收入的稅率為6%，這樣對于發行廣告相輔相成的關系，二者稅率的不相同影響報業集團的經濟利潤。另外隨著互聯網等媒體平臺的發展，報業集團的廣告收入越來越少，在限于不合理的稅率設置，導致報業集團廣告成本不斷提高；（3）財務人員的專業素質有待提高。營改增的全面實施，要求財務工作人員要掌握營改增稅負政策的技能，但是在實踐中部分財務工作人員卻沒有及時掌握營改增稅收工作技能。例如開具的發票沒有輸入單位的稅號等。另外財務人員的職業道德素質有待進一步提升。

三、文化傳媒企業應對營改增的策略

（一）建立健全會計核算制度

文化傳媒企業的經營范圍比較廣，尤其是報業集團的業務種類比較多，針對營改增政策對報業集團稅負的影響，企業必須要進一步建立健全會計核算制度：首先要建立嚴格的財務預算制度。報業集團必須要根據企業的實際情況編制財務預算；其次要科學設置會計科目，準確反映企業的經營業務活動。例如企業需要在“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”科目下增設四級明細科目，這樣便于納稅申報；最后規范賬務處理方法。以固定資產購買為例，由于固定資產購買可以用于抵扣稅負，因此企業在購買固定資產時必須要取得增值稅發票，同時還要盡可能選擇分期付款的方式。

（二）科學制定經營業務的定價政策

從文化傳媒企業實施營改增政策的實效看，雖然有效解決了重復征稅的問題，但是其對企業的廣告收入會產生影響，例如營改增政策的實施增加了廣告的費用支出，因此文化傳媒企業需要根據不同的客戶群制定不同的定價方案：對于小規模納稅人廣告客戶群不能提高價格，但是對于一般的納稅人則可以采取適當的提價方案。

（三）調整企業組織模式，構建符合稅收優惠的組織形式

營改增稅制對企業給予了相應的優惠政策，因此企業必須要積極根據現有的政策創建符合營改增的企業組織結構，例如企業可以最大程度的安排殘疾人。這樣既可以實現社會公益事業，也可以為企業減少稅負。同時企業構建組織結構時，是采用母子公司、總分公司還是內設機構，要考慮內部交易是否頻繁、增值稅是否匯總納稅以及勞務發生地對增值稅的征管方式等因素，根據有利于生產經營、降低稅收負擔、節約現金流的原則，綜合確定。

（四）提高財務人員的專業素質

文化傳媒企業適應營改增的關鍵是要提升財務人員的專業素質，以便根據營改增政策的要求從事相關的財務管理工作：首先要提高財務人員的工作技能。營改增的全面實施需要財務人員根據企業的實際情況做好納稅籌劃，以便通過科學的財務管理方案為企業降低成本支出，提高經濟效益；其次財務人員必須要加強學習，掌握最新的營改增稅負知識。營改增的實施對于已經參加工作的財務人員屬于全新的知識體系，因此財務人員必須要不斷自我學習和以參加單位組織的教育培訓為抓手，提升自我知識體系結構。

“營改增”對文化傳媒企業稅負產生巨大的影響，不論是稅收籌劃、會計核算還是財務成本管理方面都面臨著新的調整和變化。因此企業必須要以健全的財務制度、過硬的財務管理隊伍等適應“營改增”稅制改革，以此推動文化傳媒企業財務管理工作水平。

參考文獻

[1]樊曉亮.淺議“營改增”對報業集團稅負水平的影響[J].經濟師，2014，（12）.

[2][3]楊陽，全面推行“營改增”對企業的影響及應對措施[J].中國集體經濟.2017（13）.