“營改增”對銀行業稅負問題影響的研究

畢文明

【摘要】具體分析“營改增”政策的推行對于銀行業的發展所產生的影響以及相關的問題，其中選取我國目前五大銀行的數據作為實證研究分析，對具體問題進行具體有效分析，針對具體的問題得出相應的解決措施和解決方案；論文在最后得出的相關理論研究結果，能夠為從事相關方面研究的學者專家提供相關的理論依據，同時，具體企業應對策略，能夠為其他銀行企業在面對“營改增”政策的影響時提供良好的參考意見和措施指導。

【關鍵詞】營改增 銀行業 稅負影響

一、我國銀行業稅收現狀分析

（一）銀行業涉及的稅種分析

在2016年以前，我國銀行業未納入“營改增”的范疇，其主要涉及到的稅種包括營業稅、企業所得稅、印花稅以及個人所得稅、城市建設稅及教育費附加，在這一階段，重復征稅的稅收模式使得我國銀行業的稅負問題較為嚴重，與其他行業相比銀行業要承擔較為沉重的稅收負擔，因此就限制了銀行業的高效發展。在對銀行業實施“營改增”之后，將其原有的營業稅征收轉化為增值稅征收，一定程度上避免了銀行業中額重復征稅現象，減輕了其稅收負擔。

（二）銀行業稅負率分析

本篇論文通過相關數據資料查詢得出2016年以前以及2016年銀行業的稅負結構、利潤率以及稅負率的關系，在實施對銀行業實施“營改增”之前，銀行業的稅負結構及稅負表如表1.1：

在實行“營改增”之后的2016年，通過查詢中國稅務年鑒得出，2016年銀行業的稅負結構及利潤率如表1.2：

分析得出，我國銀行業目前的稅負結構主要是分為所得稅和流轉稅，并且就銀行業稅收發展的現狀來講，其稅負率是隨著利潤率的上升而下降的。同時，上市服務業公司的稅負水平呈現下降趨勢，其中上市銀行業的稅收負擔略低于其他非金融類行業，而且銀行業的稅負下降幅度要超過非金融行業。

二、“營改增”對銀行業稅負產生的影響

（一）貸款業務稅負變動分析

銀行業在進行其主要收入業務貸款業務時會涉及到相關利息費用的支出，在對銀行實施“營改增”之后，在計算增值稅時，原有的貸款利息費用支出不能進行進項稅額的抵扣，因此就造成了其貸款業務的利息收入需要繳納全額的增值稅，由此造成貸款業務的相關稅負會上升。詳見表2.1：

（二）直接收費金融服務稅負變動分析

“營改增”所涉及到的關于直接收費的金融服務包括銀行在提供相關直接收費的金融服務時所要繳納的手續費、管理費、開戶過戶費、等相關費用作為實際的銷售額，與其直接相關的費用的進行稅額是不能從銷項稅額中抵扣的，除此之外的各類手續費所對應的進行稅額可以進行必要的抵扣。詳見表2.2：

（三）投資業務稅負變動分析

從本質上講，在對投資業務進行分析時主要是對金融產品的交易過程進行分析，對其征收的增值稅實際上是延續了營業稅的征收體制，盡管稅率從5%變為了6%，但交易雙方都沒有可以抵扣的情況，所以對其具體稅負變化分析以十家上市銀行的年報為例，如表2.3：

三、應對方案和建議

（一）積極適應和支持“營改增”的稅制改革

在面對“營改增”這一稅收改革政策的實施推行時，銀行要及時有效的認識到該政策改革所能給行業自身所帶來的積極影響，對可能帶來的稅負減少和經濟負擔的減輕有合理正確的認識。此外，還要全面了解相應的改革方案和改革條例，嚴格依照改革條例進行稅收的改革的推進，在正確有效的范疇之內，加大對于“營改增”政策的推行力度。

（二）完善銀行業審慎體系來提升銀行業的內在競爭力

銀行業內部的審慎政策需要相關單位和部門進一步的整理和調和，才能在有限條件下最大限度地解決相應的問題。目前我國銀行業的內部運作體系并非完美無缺，仍然存在一定的缺點和厄待解決的問題，在面臨相關政策改革時，需要進一步來規劃必要的改進措施，綜合排查相關的系統風險和可能遇到的市場危機。

（三）加強配套稅務制度來深化企業改革

在我國稅收稅務制度的發展歷程中，營業稅改為增值稅是一次具有突破性的有效嘗試，打破傳統意義上對于行業一層不變的稅務模式，該政策的推行在一定程度上減輕了不同行業的稅收負擔。與西方稅務系統較為健全的發達國家相比較來看，稅務政策的實施和推行并不是千篇一律、墨守成規的，而是要隨著時代的發展和經濟模式的轉變而轉變，以達到政策的開展與行業的運行情況相適應。

參考文獻

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