濰坊煙草審計問題整改“五項機(jī)制”的構(gòu)建與應(yīng)用

【摘要】審計整改不到位、“屢審屢犯”、“邊審邊犯”的現(xiàn)象是困擾企業(yè)效率低下、管理松弛的重要成因。山東濰坊煙草有限公司構(gòu)建審計問題整改責(zé)任落實、調(diào)度銷號、目標(biāo)考核、審計通報、成效評估“五項機(jī)制”，并采取多項保障措施，建立起較為完善的審計整改體系，推動了審計整改效率的有效提升。

【關(guān)鍵詞】審計 整改 機(jī)制

一、引言

企業(yè)對審計整改工作不重視，整改不徹底已成為影響企業(yè)健康發(fā)展的“瓶頸”和“頑疾”，只有建立完善的審計整改體系，實現(xiàn)審計整改的系統(tǒng)化、規(guī)范化、流程化，才能確保審計整改有章可循、落實到位。

二、審計整改工作中存在的主要問題

（一）重審計輕整改

對審計單位來說，關(guān)注的是計劃落實和審計過程，當(dāng)審計項目結(jié)束后，對審計整改安排、督促、考核、監(jiān)督不到位；對被審計單位來說，往往對審計結(jié)果重視程度不夠，落實審計整改的及時性、積極性、主動性不夠強(qiáng)，審計整改往往虛于應(yīng)付甚至敷衍了事。

（二）重反饋輕問責(zé)

審計部門沒有根據(jù)問題的輕重程度正確劃分責(zé)任界限，并按照《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》等有關(guān)問責(zé)辦法，對相關(guān)人員實施責(zé)任追究和問責(zé)問效，而是把問題進(jìn)行簡單的反饋處理，審計的威懾力和權(quán)威性未得到充分體現(xiàn)。

（三）重形式輕長效

審計整改往往局限于表面現(xiàn)象，就事論事，未從深層次分析問題出現(xiàn)的原因和建立健全制度等構(gòu)建審計整改長效機(jī)制，對被審計單位是否認(rèn)真落實審計整改缺乏完善的督導(dǎo)考評機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，有的單位在涉及自身利益的問題上往往進(jìn)行選擇性整改或不愿整改，導(dǎo)致一些問題遲遲得不到糾正和解決，以至于“年年審、年年犯”。

三、構(gòu)建審計問題整改“五項機(jī)制”

（一）責(zé)任落實機(jī)制

每個審計項目結(jié)束后，在審計整改環(huán)節(jié)，首先將審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行梳理、分類后，制定《審計發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任落實分解表》，確定整改事項具體牽頭整改部門、協(xié)助整改部門和具體整改單位（部門），明確各自的工作職責(zé)和整改分工。牽頭整改部門負(fù)責(zé)整改事項的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督導(dǎo)檢查以及工作考核，及時解決整改過程中遇到的問題；協(xié)助整改部門負(fù)責(zé)協(xié)助牽頭部門對問題進(jìn)行原因分析，剖析問題產(chǎn)生的根源，分析出現(xiàn)的問題是個性問題還是面上普遍問題，是管理方面的原因還是人為因素，哪些是歷史遺留問題，哪些是是新近發(fā)生的問題，協(xié)助具體整改單位（部門）制定詳細(xì)的整改計劃；具體整改單位（部門）負(fù)責(zé)整改事項的落實，制定具體整改措施，落實整改責(zé)任人和整改期限，上報整改資料。

（二）調(diào)度銷號機(jī)制

建立《審計問題整改臺賬》，臺賬欄目設(shè)置審計項目、審計單位、審計問題、涉及金額、提出建議、整改情況、整改效果等18項內(nèi)容，涵蓋了行業(yè)上級安排部署的審計項目以及內(nèi)外部審計查出問題等。審計查出問題及時登記在《審計問題整改臺賬》上，實行銷號制管理。每整改一個問題，銷號一個，并定期向內(nèi)審委員會匯報整改情況，每項問題只有達(dá)標(biāo)，才能銷號。

（三）目標(biāo)考核機(jī)制

為細(xì)化和規(guī)范審計整改工作程序，建立“審計整改工作流程”，設(shè)立6個流程節(jié)點，包括：梳理問題分解落實責(zé)任、制定方案實施整改、撰寫整改報告、登記臺賬、下發(fā)整改情況通報、問題整改效果評估，每個流程節(jié)點分別制定具體工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)流程節(jié)點工作記錄，公司每季度對所屬各單位的審計整改情況進(jìn)行考核，列入績效考核內(nèi)容。

（四）審計通報機(jī)制

每季度對各單位審計整改情況進(jìn)行分析、匯總，對整改工作先進(jìn)單位進(jìn)行通報表揚，對后進(jìn)單位提出批評并加強(qiáng)督導(dǎo)，對整改工作重視程度不夠，整改不徹底、不到位單位，根據(jù)《審計問責(zé)管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，實行責(zé)任追究。

（五）成效評估機(jī)制

在年度總結(jié)階段，開展對審計整改情況的效果評估，對實施方案可行性、臺賬建立實用性、整改流程操作性、機(jī)制建設(shè)完善性進(jìn)行綜合評價，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，分析不足，為下一步修改完善整改辦法、做好整改工作提供參考依據(jù)。

四、“五項機(jī)制”的保障措施

（一）嚴(yán)格落實審計整改主體責(zé)任

強(qiáng)化被審計單位主要負(fù)責(zé)人在審計整改工作中的主體責(zé)任，明確把審計整改工作作為單位主要負(fù)責(zé)人考核獎懲任免的重要依據(jù)，凡是對審計整改重視程度不夠，拒絕、拖延審計整改或虛假應(yīng)付、邊審邊犯、屢審屢犯的，將嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）做好審計整改情況公開

推行審計整改公示制度，加強(qiáng)審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督的結(jié)合力度，以審計公開促進(jìn)審計整改。在公司內(nèi)部網(wǎng)站或?qū)ｎ}會議上對審計整改情況進(jìn)行公示，促進(jìn)審計整改“公開化、透明化”，使整改情況置于廣大職工的監(jiān)督之下。

（三）實施后續(xù)審計跟蹤

在實施的后續(xù)審計跟蹤過程中，對已經(jīng)整改項目，重點檢查整改是否到位，是否建立有效的審計整改機(jī)制；對無法整改項目，重點檢查無法整改原因是否合理；對待整改項目，重點檢查是否落實具體責(zé)任部門和責(zé)任人，是否制定有效的整改措施和整改時限。

五、效果應(yīng)用

通過建立審計整改“五項機(jī)制”，審計整改工作取得較好成效。2015年-2017年審計整改臺賬登記涉及11類335個問題，其中：以前年度遺留問題4個，新發(fā)現(xiàn)問題331個，新發(fā)現(xiàn)問題全部得到整改規(guī)范。共收回往來賬項4533.64萬元，辦理不動產(chǎn)權(quán)證13個， 壓縮“三產(chǎn)”項目非煙商品庫存金額535萬元，回收非煙商品賒銷貨款242萬元。共促進(jìn)建立完善內(nèi)控制度18項，落實建議240條，審計整改率由84%提高到98%。審計成果得到較好運用，企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)和突出問題得到糾正，歷史遺留問題得到妥善解決，企業(yè)經(jīng)營管理水平得到有效提升。

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作者簡介：于濤（1971-），男，山東濰坊人，漢族，現(xiàn)供職于山東濰坊煙草有限公司，工商管理碩士，會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部審計等。