我國稅收負擔對經濟影響的經驗分析

林權 徐哲銘

【摘要】本文將影響經濟增長的稅收負擔主要分為稅收與經濟之間的相互影響，我國政府收入的主要來源及收入模式等相關因素類來進行分析。本文基于各名人學者的理論經驗，論證分析，大膽假設，多方位多角度的深入分析我國稅收負擔對經濟增長影響的現實情況。如文中有淺薄稚嫩之處，望各位前輩加以斧正。

【關鍵詞】國家稅收 稅收負擔 國家經濟

一、稅收負擔是一國稅制的核心，稅收負擔對經濟增長的影響至關重要

自分稅制改革到如今的這段時間里，我國公共行政范圍不斷擴大，稅收收入增長的趨勢也不斷加強，從1994年的稅收收入5126.88至去年稅收收入超過十萬億元，其中稅收收入的增長幅度超過了以往我國稅收任何一階段，從中不難看出，隨著我國社會經濟的高度發展，我國稅制改革的不斷完善，稅收收入的逐年快速增長縱然是我國綜合國力逐步提高的重要體現，但卻導致了我國稅收負擔也在不斷加重，因此，我們社會經濟持續發展的重中之重就是我國的稅收負擔問題，解決稅收負擔問題是我國經濟發展過程中不可避免的首要問題。

二、稅收的全球性及我國稅收負擔的歷史根源

稅收負擔問題向來是我國改革體制中最受矚目的問題之一，它不僅在我國，乃至全世界，稅收負擔問題都是最尖銳最受影響的問題，國內外無數的名人學者都對稅收負擔問題進行各方面各層次更深度的研究，力求得出一個最合適最完美的稅負情況。我國一像被稱為稅收負擔最嚴重的國家，在這種背景下，我國的稅收負擔被廣泛關注。

我國歷史上是有著悠久歷史傳承的農業大國，縱觀我國古代歷史上的思想家改革家關于稅收負擔問題的論述，都是根據其所處時代統治者根據財政課稅，往往都有普遍的隨意性，在中國古代，隨著經濟的發展，財政課稅也隨著他們的腳步不斷變遷進，其中最具有代表性的就是貢，賦，力役。貢最早指各個諸侯國向天子繳納各種糧食奇珍異寶來換取天子的支持和庇護，同樣，中央的統治者也需要這物資來維持運轉屬于他的土地百姓，用以維護天子的統治地位。賦的出現要晚于貢，但賦的含義要遠遠比貢來的復雜。賦從武，最開始是指軍費或軍用物資，但中國古代的軍人往往都要跟糧食土地聯系在一起，從而引申出來以糧食來納稅的概念，在先秦的文獻中，雖然有“稅以足食，賦以足兵”的概念，但賦稅兩字相互替代，意思通用早有緣由，乃至今日，這兩字也早已組成為一個新詞，帶有原來的繳納稅款的含義。秦漢以后，賦多用于人口的稅負征收。力役，顧名思義就是以出工出力作為賦稅的表現形式，但是中國古代所有的勞動者都是依附地主，貴族等統治階級生存的，所以，力役在古代被看成一項義務。時至今日，稅收則是起始于十八世紀的英國，19世紀在資本主義各國推行，在我國，則是從20世紀三十年代開始實行，1994年稅制改革更新之后，至此慢慢形成了具有我國特色的社會主義稅收體制，在我國社會主義經濟發展的大浪潮下發揮著舉足輕重的作用。

三、稅收與經濟的相互影響

稅收與經濟的關系是相輔相成一體兩面的，稅收通過對資本形成過程中的影響來影響經濟形勢，而經濟形勢的增長主要受資本，勞動，技術和消費四架馬車的驅動。稅收負擔作為一種制度性的因素成為影響經濟發展的外生變量，稅收制度的改變會直接影響經濟增長的持續性，繼而影響但稅收負擔致使稅收負擔的進一步加劇。稅收負擔對經濟影響的主要有兩個方面，一是由稅種的變更和稅制體制的改變來引起稅負的變化，稅負變化會反之影響經濟增長的四架馬車的價格變化，改變了這四個要素的經濟效率，最終促成了經濟增長模式和結構發生變化。二是通過稅負的支出結構來影響經濟增長，由于財政支出結構和規模、收入分配與經濟增長之間潛在的相互影響關系，所以他們三者的改革和變更都直接或間接的對經濟增長產生一定規模的影響，甚至直接決定經濟增長與否。其中，收入分配是影響經濟增長的首要前提。首先，收入分配是非常難的問題，收入分配作為影響經濟增長的重要因素，會給經濟增長帶來極大的阻力。如果要解決經濟增長就可以從收入分配作為切入點，要縮小收入差距，唯一的手段就是政府自身要加大收入再分配的力度以及政府可以增加農村的社會保障力度，城鎮事業單位及相關下級部門的社會保障水平相對保持平穩。

四、我國政府收入的主要來源及收入模式

政府收入的來源主要有稅收，收費，債務等，稅收因為具有固定性，強制性，無償性的基本特點，所以自出現以來就是政府收入的主要來源。馬克思曾經非常形象的形容過稅收為“政府的奶奶”，稅收的不足從很大程度上來講會對政府的決策造成更大的缺失，而決策正確與否直接影響經濟的增長。目前我國共有19項稅種，除個人所得稅、消費稅、增值稅、營業稅、印花稅、契稅、煙草稅、關稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面，其中流轉稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉稅，并沒有反映在個人收入的稅單上。中國稅制與國外稅制還有一個重要區別，就是政府的財政收入除稅收之外，還有一個幾乎可以與之并駕齊驅的收入主體：政府收入的其他方面如各級政府和其他部門向企業及個人收取的大量的沒有計入稅收的預算外收入和其他的以各種名義收取的相關不納入預算及預算管理的收入的總體，包括預算內收費、預算外收入、制度外收入等等。只有把這些統統加起來與GDP相比較，才是真正的“宏觀稅負”。

五、稅收對經濟增長的宏觀調控

隨著我國稅法和稅制體制的逐步完善，稅收分配趨于公平，稅收職能的不斷加深，在政府宏觀經濟調控中，稅收占據著其其他職能所不能代替的地位，我們可以這么認為，隨著經濟的發展，稅收也越來越重要。

（一）市場失靈需要稅收調控

市場失靈的原因在于市場內信息的不充分流通，各個經濟主體為了追求自身利益的最大化，實施壟斷機制，給市場的穩定發展造成了巨大的損失。市場失靈不可避免，市場有其無序性，自發性，盲目性等本身發展過程中自帶的弊端，所以市場本身不能進行自我調節，這就會使經濟波動愈加劇烈，資源配置效率持續下降。在此情況下，政府有能力有義務加強宏觀體調控，依此來彌補市場經濟的不足，政府宏觀經濟調控的重要手段就是稅收調控，政府利用稅收調控消除壟斷機制，針對不同的壟斷形式，可以運用各種稅收制度來逐一針對處理，是國民經濟運行步入正軌。政府還可以運用稅收調控手段來解決公共物品的來源問題和利用效率。

（二）地區平衡需要稅收調控

公平是稅收負擔的最終歸宿，是能夠滿足社會各地區均衡發展的必要手段，國家通過稅收負擔的調控來調節地區之間的收入差距，促進全國經濟平衡發展，地區間的不平衡有以下兩個方面，一個是地區發展的不平衡，不充分，包括東部與中西部地區的發展差異，城鄉之間的發展差異。這個需要通過產業轉移，財政轉移支付，加大對中西部地區的基礎設施、教育、醫療、產業等方面投資，加強中西部地區對人才的吸引力等等措施來解決。另一個是生產力的不平衡，不充分，中國的高端制造業相對來說仍是發展的不夠充分的，在集成電路、飛機發動機、醫療儀器等等產業方面還是與國際一流水平有一定差距，在現代服務業上離西歐和北美發達國家也有不足的地方。國家可以通過降低低發展水平地區的稅收負擔，例如中西部，鄉村等具體地域性的稅收負擔，也可以對產業類型的稅收做出政策優惠，用來降低產業負擔，增強產業發展能力，發展底蘊。加強與其他發達地區的競爭能力，

（三）國民經濟需要稅收調控

稅收調控是我國稅制改革中都貫徹始終的稅制改革基礎，影響到我國現有運行的社會主義機制。稅收主要有社會，企業，個人三方面進行調控。對市場而言，稅收調控有利于穩定市場，極大程度的避免了物價之間相差懸殊，杜絕囤積居奇，擾亂市場。對企業而言，稅收調控在稅負上面無形中給企業套上了一個枷鎖，讓企業在合理有利的范圍內給市場帶來效益，注入新的活力，如果沒有稅收的調控，企業就會唯利而產，相互碾軋，惡意競爭，就會同時損害社會和個人的利益和權力，導致物價波動社會動蕩。對個人而言，稅收調控通過繳納個人所得稅，增值稅等的方法來影響收入在一定范圍內趨于公平，減小貧富差距，共同建設社會主義市場經濟。

（四）個人收入分配需要稅收調控

我國居民收入差距過大，兩極分化嚴重，這會促使國民消費不足，而消費是拉動經濟增長的重要因素之一，消費不足會嚴重阻礙我國國民經濟又好又快發展，阻礙社會主義市場機制的完美運行，同時也會影響社會穩定，巨大的收入差距會引起民眾仇富心里和對生活的不滿，從而危及社會和諧與穩定。我國稅收中的所得稅和財產稅可以作為調節收入差距的工具，但效果受到其本身適用范圍的限制，效果并不明顯。消費稅和個人所得稅是調節個人收入分配的重要手段，通過對工資薪金，勞務報酬，經營所得的征稅來控制國民間的收入差距。

參考文獻

[1]趙志耘，楊朝峰.經濟增長與稅收負擔、稅制結構關系的脈沖響應分析[J].財政問題研究，2010（01）：67-68.

作者簡介：林權（1978-），男，遼寧大連人，大連財經學院教授，研究方向：財政理論與實踐；徐哲銘（1996-），滿族，遼寧燈塔人，本科學歷，大連財經學院學生，研究方向：財政學。