國有企業審計存在的問題與對策分析

劉楚瑤 侯斌

【摘要】審計監督是依法從嚴治企、提升企業經營管理水平、促進企業可持續發展的重要手段。近年來，隨著國有企業改革的不斷推進，眾多國有企業通過股份制、有限責任制改革實現扭虧為盈，成效顯著。通過審計監督促進國有企業改制過程中走上正確的健康發展道路，為國有企業改革順利進行保駕護航。文章通過對國有企業改革中審計過程中出現的問題進行剖析并提出了改進的建議和對策措施。

【關鍵詞】國有企業 審計 審計監督 對策分析

一、引言

2014年10月，國務院印發《關于加強審計工作的意見》（國發[2014]48號，以下簡稱48號文），要求狠抓審計發現問題的整改落實，健全整改責任制、加強整改督促檢查、嚴肅整改問責。2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發[2015]58號，以下簡稱58號文），進一步明確要求“完善審計結果運用機制，把審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據”。隨著審計整改工作愈來愈受到重視，國有企業對審計整改工作持續深入，效果明顯。但是，重審計而輕整改，審計整改不到位、不徹底，屢審屢犯的問題仍然存在，審計整改狀況不容樂觀。

二、國有企業審計發現的主要問題

1.國資監管不到位，管理體制有待理順。

在國企監管方面，有部分國有企業未納入地方國資部門監管范圍。地方國資部門也尚未建立起一套科學的信息管理系統，未能全面掌握地方國有企業的數量、財務狀況、經營成果、資產分布等情況，特別是對參股企業管理尤為薄弱。

在績效考核方面，地方國資部門只對部分國有企業進行了工資總額控制和人員管理，未對其他國企特別是經營性國企的經營績效、薪酬水平等進行考核和管理。不同的經營性國企之間薪酬水平差異較大，部分國企的負責人為行政事業人員兼職，負責人的薪酬與業績水平無關，不利于發揮國有企業的活力和競爭力。

2.自身管理不規范，制度執行不夠嚴格。

在資產管理方面，國企領導人財務意識淡漠，造成不規范行為大量發生，如企業銀行賬戶開設過多，產生監管盲區；新官不理舊賬，造成往來款長期掛賬，誘使壞賬、呆賬大量存在；固定資產核算混亂，存在賬外資產；閑置房產較多，不利于國有資產保值增值；違反《會計法》規定，對外投資賬實不符等。

3.經營操作不規范，收支管理亟待強化。

在收入管理方面，部分企業收入應收未收或者未及時結算，存在收益流失風險；部分企業收入在往來款核算，易造成賬外收入存在；部分企業收入核算不真實，如回購收入主要是為了貸款需要，實際并非真實收入，卻確認收入核算；部分企業收入按收付實現制核算，并未執行權責發生制等。

4.實際運營不合規，內控管理仍需加強。

在運營合規性方面，部分國有企業違反三公管理規定，擅自購置公務用車、超標準列支會議費、培訓費、差旅費等現象依舊存在；部分行政事業人員違反地方津補貼規定，在下屬國有企業領取補貼；部分國企房產出租未經公開招投標，存在利益輸送風險；部分貨物或服務未實行政府采購，造成企業采購成本遠遠高于政府集中采購成本；部分工程項目或服務未實行公開招投標，容易滋生腐敗等。

在內部控制方面，主要表現為現金管理不規范。如坐支現金、大額現金支付、收取現金不及時繳存銀行、現金日記賬不及時登記等行為大量發生，造成挪用現金等潛在風險較大。

三、改進審計整改工作的意見及建議

1、進一步提高對審計整改的認識

切實提高對依法從嚴治企、嚴肅審計整改的認識，提升對審計整改的重視程度。加強對《審計法》、48號文、58號文等法規文件的學習及宣講，讓國有企業全體干部職工，尤其是企業主要負責人深刻認識到抓好整改工作是充分發揮審計監督作用、加強企業規范管理、防范企業經營風險、促進黨風廉潔建設的迫切需要。使其充分認識到審計整改工作的重要性、必要性和緊迫性，消除抵觸情緒，正視存在的問題，不回避、不掩飾，不折不扣、堅決全面、徹底整改。

2、強化審計整改主體責任意識

一是企業負責人要切實擔當起審計整改第一責任人的職責，帶頭研究部署審計整改工作、帶頭協調研究思考解決疑難問題。二是企業在收到整改意見后，要及時通報審計發現問題、查找問題產生原因、制訂方案、列出整改任務清單、排出時間表，始終把審計整改作為重點工作，不解決問題堅決不放手。三是主動向審計部門報送整改情況報告，對于確實無法整改或暫時未完成整改的問題，要說明原因，并提出下一步措施及完成目標時間。

3、進一步改進審計工作

一是調整審計計劃制訂策略。審計部門應加強與組織人事部門的協調，加大任中經濟責任審計項目比例，盡早實施離任審計，使審計結果能真正為領導干部管理使用提供有效參考，促使領導干部積極主動地進行審計整改工作，有利于推動審計整改的落實。二是強化審計內容。在審計項目實施時，切實把以往審計發現問題的整改情況作為重要的審計內容，切實投入審計力量，認真檢查整改情況。三是進一步提升審計質量。加強審計質量控制，以法規和制度為準繩，深入研究審計問題產生的背景、原因，加大與被審計單位之間的溝通，確保事實清楚、證據充分、定性準確，盡可能避免雙方對問題認定的分歧。審計部門還應與被審計單位就如何整改進行溝通，提高審計意見的可操作性和建設性，避免整改要求無法落實的情況。

4、建立企業各部門聯動機制

一是按照管理權限范圍，明確界定審計整改責任主體。做到責任到人、任務到崗，該由上級企業承擔的責任決不能推給下級企業。二是加強上下聯動，加強指導協調。對于應由下級企業負責的整改工作，上級單位也不能置之不管，必須頂層設計落實領導責任。采用“條條”管理模式，由上級企業各部門肩負起對應下級企業各部門審計整改工作的領導責任，下級企業一日未完成整改，上級企業一目未解除責任。切實指導所對應下級企業各部門的審計整改工作，協調解決審計整改中存在的困難，并建立審計整改到位評判標準，對審計整改結果予以審核。下級企業整改時遇到把握不準、界定模糊的問題，要及時、主動地向上級對應部門請示、匯報溝通，取得理解、指導和支持，不能以任何理由拖延整改。三是加強部門之間的溝通協調，形成整改合力。明確整改工作責任主次，明確整改責任牽頭和配合部門，健全完善溝通協調、信息共享機制，杜絕出現相互推諉、阻礙整改工作的現象。