我國商業銀行全面預算管理研究

鄭環環

【摘 要】 商業銀行作為金融機構的重要組成部分，對社會經濟的發展產生了巨大的影響。在它的發展過程中容易受到市場經濟環境的影響，比如利率市場化、互聯網金融的發展等都對商業銀行的發展產生了一定的沖擊。如何在這個經濟下滑而又充滿競爭的環境中求得生存、求得發展、保持自己的核心競爭力、找到適合自己的管理方式成為商業銀行的首要任務。全面預算管理被引入到了商業銀行的管理當中，它是一個集戰略、預算、控制、考核、評價于一體的管理系統。但是從國內研究來看，我國商業銀行的全面預算管理尚處于初級階段，發展仍不成熟。本文就商業銀行全面預算管理的現狀和存在的問題進行分析，并提出一套基于戰略、價值鏈的全面預算管理，進而實現股東價值最大化的財務管理目標，促進商業銀行的健康穩定發展。

【關鍵詞】 商業銀行 全面預算管理 問題改進

一、全面預算管理在商業銀行中的主要問題

1.全面預算管理未能與戰略目標相結合。商業銀行要健康成長，發展是硬道理，戰略是關鍵。商業銀行具有高杠率，屬于一個高負債、高風險的特殊行業，目前很多商業銀行患嚴重的“近視眼”疾病，他們只重視銀行短期的經營目標，企圖追求高額利潤，對貸款者的信用審查不夠，隨意放款，忽視了銀行的長期戰略目標，造成銀行業目前在全面預算管理中未能有效的與戰略實現有機結合。

2.全面預算管理的準確程度較差。在無時無刻變化的宏觀金融環境下，銀行面對眾多不確定因素及風險，如利率水平變化、市場環境變化等，均會造成預測與實際的偏差，使得銀行的全面預算準確程度不高。其次，我國大部分商業銀行在預算時僅采用增量預算的方法，方法模式過于簡單，當預算期的情況發生較大變化時，全面預算的金額會受到基期不合理因素的干擾，導致全面預算金額不準確。此外，很多部門經理在編制預算時，偏好于多報預算，企圖獲得更多的資金，在得到資金時，也傾向于將其全部花出去，這樣下期就能得到更多的資金，這種無限循環的過程造成了銀行業資源的浪費，部分有價值創造力的單位和部門未必能得到較多的財務資源而某些價值創造力低下的分行機構卻能得到較多的資源。還有很多商業銀行并沒有意識到全面預算管理的重要性，預算責任并沒有分配給每一位員工，大部分商業銀行的預算管理主要集中在財務部門等部門，無法根據準確及時的信息來編制預算，造成了銀行的預算管理準確度不高，效率低下。

二、對商業銀行全面預算管理的改善

1.商業銀行的全面預算管理與企業的戰略目標相結合。商業銀行的全面預算編制，第一步要制定銀行的整體戰略目標。商業銀行是一個高風險的行業，在制定戰略時要特別注意把控風險。可以根據SWOT分析法確定本銀行的戰略目標。首先，銀行要對金融行業內外部環境分析，認識到外部環境變化給銀行帶來的機會與威脅，并結合銀行自身的實際情況，分析自身所具有的優勢和劣勢，結合市場變化和顧客需求，揚長避短，制定自身的戰略目標與經營目標。然后通過對銀行的作業鏈進行分析，制定出分機構、分部門、分產品的預算，現在大部門商業銀行僅僅實現了分機構和分部門預算，對分產品預算很難實現，這就使得銀行無法細分成本收益，難以按照集約化經營的要求對每一經營活動和業務環節進行管理，所以，銀行在進行預算時要創新性的引入分產品預算，實現對成本的全方位、全過程、全員的管理和控制。

2.商業銀行的全面預算管理要注重提高準確度。在商業銀行的價值鏈分析基礎上，對每一機構、每一部門、每一產品制定業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。在制定業務預算時，要注重營業收入、營業成本、采購、期間費用等指標的預算。其中，營業成本的預算可以按照利息支出的變動成本、業務管理費用的固定成本等來進行預算；在制定資本預算時，要注重固定資產投資、權益性資本投資、債券投資等指標的預算；在制定籌資預算時，要比較準確的預測出資金需要量，然后確定資金來源和結構，確定出權益資本的需要量以及其他籌資方式；在制定財務預算時，要注重損益預算、資產負債表預算、現金流量預算等指標的預算。其次，在制定預算時，利率水平變化、市場環境變化等會造成預測與實際的偏差，所以，銀行在制定預算時，要給予其一定的彈性，除了采用增量預算外，還可以采用的方法有零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法和滾動預算法等，根據銀行自身的情況采用不同的方法，使得全面預算更加的準確。

3.商業銀行的全面預算管理要建立健全控制與調整、分析及考核機制。商業銀行在對預算執行情況事后控制的基礎上，更應該注重加強對預算的事前控制和事中控制與調整，當銀行的外部環境如利率水平發生重大變化導致整體戰略作出調整時，全面預算也隨之實現了動態的調整，如此反復的循環，使商業銀行的全面預算的準確程度提高。

在商業銀行的全面預算管理中，要不斷的對預算執行效果進行綜合分析。銀行可以采用的方法有（1）行業內橫向分析：通過對與同一地區同一行業的標桿銀行的預算與實際執行情況進行分析，找出產生差異的原因，發現自身的不足，對預算及時進行調整和反饋；（2）銀行內縱向分析：通過對同一銀行不同時期的預算和實際執行情況進行分析，分析預算是否得到了有效的執行，是否不斷的實現了效益與成本的最佳配置、利潤與風險的最佳平衡點。

績效考核機制有利于推動商業銀行的全面預算管理機制的執行，實際費用低于預算費用，并不一定說明商業銀行的費用控制情況良好，因此，不能僅僅依靠費用項目的高低來評價預算管理執行情況的好壞。最好的方法是采用平衡計分卡的形式，將考核指標分為財務指標和非財務指標、長期指標與短期指標，并對各指標確定不同的權重以此來評價各部門形成的預算差異，對有利差異進行獎勵，對不利差異進行處罰，有利于改善預算管理重編制，輕執行的現狀。同時根據部門績效對優秀員工進行獎勵，也有利于調動員工的積極性去保證預算的執行。

【參考文獻】

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