IT環境下企業會計信息系統內部控制的研究

張祥

【摘 要】 隨著網絡信息技術的快速發展，受其影響的領域也日漸廣泛，會計領域受到信息技術的影響也日益明顯，傳統的企業信息系統逐漸從手工環境向IT環境轉變，IT環境下的企業會計信息系統，也逐漸得到會計界的普遍認可與重視，其促使了會計數據處理方法得以發生質的飛越，對傳統的會計理論和與實務產生了深刻影響，但一定程度上也增加了企業會計信息系統內部控制的難度，引起了人們對財務信息質量的擔憂。在企業財務制度的安排過程中，內部控制是其至關重要的一個環節。內部控制的目的在于提高企業的會計信息質量，在保障資產安全的前提下制定和實施的措施和程序，因此這不僅影響到了企業財務會計信息的正確性，也是整個企業經營活動的決策的重要影響因素之一，但隨著受IT環境影響的日漸加深，傳統的內部控制手段逐漸難以滿足網絡環境下會計信息系統的內部控制要求，為保證會計工作的真實性以及可靠性，企業急需加強對IT環境下的會計信息系統進行內部控制。

本文主要從IT環境下會計信息系統的設計以及IT環境下的會計信息系統內部控制等方面進行分析，并對于企業會計信息系統內部控制中存在的問題，針對性地提出了解決對策和方案。

【關鍵詞】 會計信息系統 內部控制 IT環境

隨著信息時代的發展以及實踐工作的需要，以計算機硬件、軟件、網絡、通信等為主要核心的信息技術——IT， 已逐漸成為世界經濟和科技發展的重要制高點，計算機在信息技術處理方面具有準確性、快捷性等優良特點，在各行各業中得以普遍使用，與此同時，人們應加強關注信息技術在企業管理中的應用，對會計信息系統做出更加理性的認識。每個企業的領導者、決策者應當積極參與企業的經營決策、具備進行科學的企業經營決策的素質。會計信息系統在企業中的廣泛應用，使得會計的職能發生了變化，使得會計的管理工作從過去的事后服務型向對企業生產經營活動進行實時監控轉變。信息的及時性能夠促使決策者充分依據完整可靠地信息資料參與經營決策，從而對企業經營管理做出事前控制。

因此，IT環境下的會計信息系統是會計管理工作向現代化管理邁進的一項重要舉措，在信息技術不斷進步的今天，財務會計軟件也有了前所未有的發展，為了適應時代發展的步伐以及信息技術的不斷更新，滿足企業會計信息系統的新要求，研究IT環境下企業會計信息系統的內部控制問題是具有重要意義的。

一、IT環境下企業會計信息系統設計的主要內容

IT環境下會計信息系統設計是以已經發生的業務事件為紐帶，將業務和信息進行同步處理，以發生的業務事件為開端、經程序化語言規范化處理業務、由相關模塊對業務信息進行存儲及維護、通過預先進行的邏輯設置，賬務處理系統會對會計信息進行賬務處理，最后將處理后的會計綜合性信息提供給財務信息使用者。

（一）賬務處理

企業的賬務信息處理是會計信息系統的基本功能，所有重要的賬務信息將匯集于此，然后再著重對賬務進行集中處理，并通過賬務處理子系統綜合反映企業的財務狀況和經營成果。賬務處理系統需要實現收集來自發生的業務事件中各個子系統中的信息，然后再進行集中處理傳遞給之后的系統。

（二）業務處理

企業業務信息處理系統對業務過程進行分析與設計，它采用的是在深層次理解業務邏輯和會計章程的基礎上對業務過程進行合理分析及分類的方法，規范會計事物的處理方式，保證了信息處理的合理性及企業業務的規范性。

（三）內部控制設計

為了使設計的業務系統能夠正常運行，保障系統能夠發揮實際效用，企業還應該完善在IT環境下怎樣有效地進行內部控制制度設計。

二、IT環境下企業會計信息系統內部控制中存在的問題

（一）系統的錯誤性反復性發生

在傳統的賬務處理中，由于發生錯誤的個別性以及會計核算職能的分離，賬務處理的錯誤便于及時糾正，因此，在特定的周期內，同一個錯誤反復出現的可能性是較小。但IT環境下，因數據的集中處理，錯誤的發生在系統未檢測的前提下，通過下一個計算機處理程序很容易在系統內部迅速蔓延開來，從而導致錯誤的反復性發生，甚至會導致整個會計信息系統出現失真的情況。

若錯誤是因IT漏洞或財務會計人員能力不足所導致，這將進一步加大了及時糾正錯誤的可能性，從而擴大財務損失，加大內部控制風險。

（二）數據的安全性受到威脅

1.存儲介質的脆弱性

存儲介質對外部環境的要求較高，需要做到防塵、防水、防火等，與此同時，更要防止因被盜而導致財務數據的丟失。

2.原始憑證數據化、易于偽造

IT環境下，財務數據的儲存主要存儲在磁盤等介質上，這就加大了篡改財務數據的可能性以及防止偽造的難度。

3.網絡環境的開放性

網絡環境的開放性引起了財務信息來源渠道的增加，以致可能加大審計難度，以及存在因黑客或者病毒入侵入而導致財務數據被非法攔截、竊取甚至篡改的風險，從而加大了內部控制的難度。

（三）財務信息處理程序的固定化缺陷

財務信息處理程序的固定化導致了財務信息處理方法的單一化，若財務數據發生特殊情況，預先設定的程序將難以處理，甚至一旦最初的程序并未得到良好的設計與調試，那么，即便保證了原始數據的真實性與可靠性，也不能保證最終結果是具有充分的參考價值，在一定程度上給企業的內部控制帶來了安全隱患。

三、健全IT環境下企業會計信息系統內部控制的措施

隨著信息技術的飛速發展，IT環境下的會計信息處理效率得以提升，但與此同時，企業會計信息系統的內部控制也面臨著新的挑戰，這就要求我們引進計算機技術的同時要不斷健全IT環境下的企業會計信息系統的內部控制，通過分析企業會計信息系統的風險，降低甚至消除企業會計信息系統的風險所帶來的危害。

（一）加強人事管理

首先我們要加強人事管理，預防財務人員的失職。因此必須要適時開展計算機安全的宣傳和教育工作，對財務人員進行嚴格的挑選，對其嚴明職責，互相制約，維持企業會計信息系統的內部平衡。

1.提高從業人員的內部控制能力

一方面，在保證從業人員會計專業能力的前提下，提高其計算機操作相關技能，將會計和計算機專業知識相結合才能最大限度地為企業會計信息系統服務；另一方面，會計從業人員也需不斷完善自身的職業道德和修養，不斷提高自主內部控制責任意識，保持謹慎，及時發現和糾正錯誤，有效提升會計信息處理的準確性。

2.明確職責、合理分工

在會計信息系統中，為避免舞弊和濫用職權的現象發生，建立相互牽制、相互監督的機制，以防止相關財務人員的相互勾結、粉飾、篡改會計數據。另外，要健全授權審批制度，會計人員在執行相關操作時，需要獲得主管領導的授權和審批。

（二）加強對硬件、軟件的控制

1.硬件控制

為使會計信息系統能夠正常運作，必須根據會計信息系統的需求配置硬件資源，并需要做好防塵、防潮、防火、防盜、防電磁干擾等工作，以防止因硬件丟失或損壞而導致會計信息系統受損。

2.軟件控制

首先，企業要不斷加強軟件開發，以期保證軟件可以滿足會計信息系統的需求。其次，企業需要及時對會計數據進行備份，防止病毒入侵，確保會計信息的安全。最后，在合法性的基礎上，采用適當的控制設計技術，優化軟件代碼，提高系統運行效率，同時優化界面的實用性和可操作性，這樣才能夠更好地服務于會計信息系統。

（三）充分發揮內部審計職能

充分發揮內部審計的職能，為了保障會計信息系統內部控制的有效性，企業應當通過內部審計，對提供的會計信息的合法性和公允性進行檢查，實施經濟監督，從而降低系統風險。內部審計人員也可根據對會計業務處理流程的評價和監督，及時發現會計信息系統中存在的問題，提出建設性意見。

總而言之，建立一個可靠并穩定的會計信息系統對完善企業的經營管理活動是至關重要的。在IT環境下對企業會計信息系統進行內部控制，現代企業需要結合自身情況實行相應的措施，加速完善會計信息系統的內部控制，保證會計信息的質量，提高企業的會計管理能力和經濟效益。

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